全面预算管理的实践与探讨

张蓝芳

【摘 要】随着我国经济不断发展以及企业经营、管理制度的不断成熟，全面预算管理越来越被更多企业重视与推崇，企业通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级权责、明确考核依据，对企业的健康发展起着不可忽视的作用。本文就全面预算管理的重要意义以及当前预算管理中存在的一些问题及相关对策进行探讨。

【关键词】全面预算；管理；实践；探讨

随着经济的不断发展和企业管理观念的转变，近年来全面预算管理越来越受到企业关注与推崇，也有部分企业尚未认识到全面预算管理的重要意义，且已经实施全面预算管理的企业在推行过程中遇到许多障碍，故加强企业全面预算管理势在必行。

一、加强全面预算管理的重要意义

全面预算管理是全员参与的一种企业预算管理模式，企业根据自身实际情况，运用各种科学的预算方法和先进的管理理念，为企业制定全面、科学、合理的预算，指导企业对各项资源进行优化配置，同时也为企业的安全高效生产提供保障，而且通过对预算的考核和分析，可以鼓励全员为实现企业的全面预算管理目标而共同努力，极大地提高了广大员工的积极性，也保障了企业预算有效地执行，从而实现企业的经营目标。由此可见，通过实施全面预算管理，可以提高企业的管理水平，优化企业的资源配置，提升企业的市场竞争能力，实现企业效益最大化，对企业发展有着不可忽视的重要意义。

二、当前企业预算管理中存在的问题

1.预算编制不够合理

目前，大多数企业在编制预算时容易出现两个问题，一是使用的编制方法单一，依据的数据较为原始，往往在前一年的预算或决算的基础上进行稍微的调整，没有结合企业目前的生产经营情况，也未考虑未来的经营环境，导致预算偏离实际，执行过程中难以发挥对企业生产经营的指导作用，或者年初制定好预算后，整个预算周期内固定不动地遵照执行，没有适时调整，也没有根据单位经营情况制定季度预算、半年预算等多种周期的预算，當企业遇到特殊情况时，预算与实际脱节，无法引导企业的正常发展。二是参与编制的部门不全，很多企业片面的认为编制预算就是财务部门和经营部门的事情，其他部门未参与预算编制，企业信息缺乏沟通，导致编制出来的预算过于片面，可操作性不强，无法达到全面预算管理的目标。

2.缺乏合理的预算考核体系

企业通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，也为企业改进预算管理提供建议和意见，更能提高企业公司的经营绩效，而很多企业在预算执行以后，对预算的结果缺乏合理的考核机制，大多数企业没有形成健全的预算考核制度和体系，考核的规则不够系统化、考核指标不够细分化，或者有企业设置了相应的考核指标，但是考核指标陈旧、片面，只注重收入、成本、利润等财务指标，而忽略了企业本身的品牌等其他具有重要意义的非财务指标，还有考核过程不透明，考核规则和考核结果不公开，对预算的执行结果缺乏配套的奖惩措施，严重的打击了各部门和相关人员的积极主动性，影响企业全面预算管理的实施效果。

3.预算执行和控制力不够

很多企业对预算的执行未给予足够的重视，片面地认为只要编制完预算，由财务部门进行预算的日常管理，其他部门比照预算执行就可以了，故企业开始花大量的人力、物力、财力进行的预算编制，在执行过程中没有落实到责任人，各职能部门之间缺乏沟通协调，企业管理者与相关部门并未一直关注预算是否得到执行，执行是否到位，是否需要根据现实调整等，仅在预算期结束时查看预算执行结果，预算执行过程中出现的问题和偏差无法及时发现并进行纠正，最终导致预算目标与实际执行结果产生差异，企业预算就无法发挥其应有的作用。

4.预算缺乏有效的监督

预算的执行离不开有效的监督。大多数企业重视预算执行的同时忽视了预算的监督，企业的高层管理者没有意识到监督管理的重要性，其他职能部门和员工也没有参与到预算监督中去。由于企业没有制定明确的监督管理制度，预算执行过程中，缺乏有效的监督，预算执行没有相应的约束力，企业无法及时有效地发现预算执行过程中存在的风险，从而无法相应地规避风险，导致企业预算执行无法达到预期的目的。

三、加强全面预算管理的对策

1.做好全面预算管理的基础工作，提高预算的精度

企业要做好全面预算管理，首要的是做好预算基础工作，包括制度的制定、部门人员的安排、信息的收集、预算方法的选用等。进行全面预算管理的企业，应该根据企业自身特点，制定符合企业实情的《全面预算管理办法》，使得预算执行过程中有法可依，尤其是财务部门拒绝非预算费用或不合理的费用有理有据；制度制定后，安排各部门、各员工认真学习，大家参与到预算的制定和执行中，既调动了大家的积极性和责任感，也确保预算的准确性与可操作性；各部门都参与预算的制定，企业的信息沟通更充分，数据更真实，制定出来的预算更全面，更符合企业的实情；企业应充分考虑自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理的需要，选择或综合运用预算编制方法，如：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等，且科学的预算分析方法是企业分析预算执行情况的重要手段，例如水平分析法、垂直分析法、趋势分析法，将这些分析法运用到预算中，提高企业预算的精度。

2.建立和完善考核管理体系，调动预算人员的积极性

企业通过对预算执行结果的考核，改进企业的预算管理、对员工进行有效激励、更能提高公司的绩效。故在预算执行过程中，企业应根据预算管理办法，明确各部门各主体的责任，制定奖惩措施，保证预算的有效执行；预算期结束，企业参照相应的财务考核指标和非财务考核指标，结合预算执行过程和执行结果进行综合考量，作为对部门及员工的业绩考核内容之一，并将考核程序、标准、结果等及时公开，确保考核客观公正，这样既能保证预算的执行效果，也能调动全员的积极性，从而达到全面预算管理的目的。总之，企业在考核的过程中，一定要遵循目标性、可控性、公平公开公正等原则，以考核引导预算的执行，最终实现企业总体目标和价值最大化。

3.注重全面预算过程控制，提高实施的有效性

预算执行过程是全面预算管理过程中的主要环节，注重对执行过程的控制，能切实提高预算实施的有效性。首先，预算编制的实施过程要充分和全面，采用“自上而下、自下而上”相结合的方法，即保证了企业的整体目标准确传达到下面各部门，也确保了下面各部门的实际情况通过预算上传到领导层，在实际操作中，预算并不是“一上一下”就可以完成的，可以“二上二下”不断进行修正和完善，业务复杂的企业可以根据自身情况进行调整，对于经营环境复杂多变的企业，可以根据自身经营情况，分别制定季度预算、半年预算、年度预算。其次，通过预算的执行，实现了对企业资源的优化配置，只有站在全局的高度对企业有限的资源进行调配，才能实现企业资源效能的最大化，尤其是重大项目所需的资源理应得到优先配置权，企业当对该项目的预算执行情况进行重点关注和检查，避免资源的浪费。最后，企业要保证预算的刚性执行，员工通过预算制度和预算编制，知道预算的目标，为了实现这个目标，哪些该做哪些不该做，财务部门坚决履行把关控制的职责，避免预算执行过程中的随意更改与变通，企业领导高度重视预算管理的重要性，带头严格遵守预算管理制度，严格履行预算审批程序，不随意增减预算外开支项目，保证全面预算管理的顺利执行。

4.建立健全监督机制，保障预算的有效执行

健全的预算监督管理机制是预算有效执行的有力保障，企业应该建立健全企业预算监督机制，并且要求企业高层管理者及各部门领导、员工都意识到预算监督的重要性与必要性，并把监督功能有效地运用到企业全面预算管理中去，通过预算监督，企业定期对预算执行情况进行检查分析，对执行过程中出现的问题及偏差进行反映，企业针对相关问题及时进行纠正和改进，把企业的潜在风险扼杀在摇篮里，避免企业遭受经济损失，对企业预算管理过程进行监督，有助于高层管理者更加重视预算管理工作，也有助于員工积极严谨的开展预算管理工作，从而提高企业全面预算管理工作的效率和质量，保证实现企业全面预算管理的最终目标。

四、结束语

总而言之，全面预算管理是实现企业战略性发展的重要手段，目前全面预算管理体系还不够完善，企业应根据自身经营情况和经营环境，完善预算管理体系，制定预算制度、合理编制预算、注重预算执行，加强预算监督、有效考核等，使企业全面预算管理与企业战略目标相协调，促进企业的良好发展。

参考文献：

[1] 赵祥静.企业全面预算管理工作中存在的问题之我见[J].中国国际财经（中英文），2017（20）：161-162.

[2] 屈鹏程.实行全面预算管理存在的常见问题及应对[J].中国国际财经（中英文），2017（16）：135-137.