行政事业单位内部控制与风险管理的问题及对策

刘志祥

【摘 要】随着经济建设的发展，我国财政收支也在逐年增长，使得财政收入和支出对于管理工作的精细化要求越来越高，而相关部门也在近几年针对行政事业单位中的内部控制及风险防范设定了相应的规范，使单位经济活动的安全性、合法性得到了进一步的提升，有效防止了腐败、舞弊等问题的出现，增强了行政事业单位的服务质量。因此，本文针对行政事业单位中的内部控制及风险管理进行讨论，在了解其中问题的同时，明确相应的风险点，并以此为基础，对解决问题的具体措施进行探讨和描述。

【关键词】行政事业单位；内部控制；风险管理；问题；对策

近年来，财政部针对行政事业单位提出了一系列的要求，要求行政事业单位要对内部控制工作加以开展，并保证该项工作的合理性及有效性，确保单位经济活动的安全性、合法性，使舞弊以及腐败等问题得到有效的防范，达到提升公共服务质量的目的，并根据相关原则构建与本单位情况相符的内部控制体系，在实际工作当中加以落实，其中包括经济活动流程的梳理、业务环节的明确、经济活动风险的分析以及风险点的确定等，要求整个单位形成联动机制，确保全员参与，更好提升内部控制成效，使风险管理效果得到有效的保证。

一、行政事业单位内部控制中的问题

1.制度缺乏完善性

从某种程度上来讲，良好的制度引导是保证社会服务质量的前提，对完善的内部控制机构加以建立，能够有效提升相关人员的工作效率，结合行政事业单位目前的工作情况来看，制度不健全的问题普遍存在，其内部控制制度的完善性还有待提升，部分单位只是在国家给出相应要求时，才开始对内部控制系统进行匆忙的建设，其内控制度缺乏规范性，或没有得到有效的落实，导致相关人员在实际工作中缺乏明确的标准，而且在进行内控培训时，只是单纯的组织财务人员参加，简单的认为内部控制是财务部门的事情与其他部门无关，导致内部控制并没有被作为单位重大事项来实施，从而出现了不认真、不负责的现象，对内部控制的实施造成了巨大的阻碍。

2.管控意识淡薄

根据工作实践发现，目前我国大部分的行政事业单位职工在内部控制方面存在认识不足的问题，特别是领导干部缺乏内部控制意识，没有认识到该项工作的重要性，导致内部控制工作被忽视，影响了工作的科学性及合理性，并对单位资源造成了大量的浪费。

3.信息沟通方面存在障碍

在行政事业单位当中，由于各部门之间未能进行有效的沟通，导致各项信息无法进行及时的共享，存在信息闭塞的问题，此外，相关领导在进行经济活动策划的过程中，未能做好整体情况的有效把控，在具体决策时容易产生失误问题，加上各部门在信息处理方面存在能力不足的问题，导致工作效率难以得到有效的提升。

4.内部控制缺乏全面性

在开展业务活动及决策的过程中，由于没有按照相关程序要求进行办理，容易使内部控制工作缺乏全面性，加上决策、执行以及相关监督机制缺乏独立性，容易产生一言堂的现象，在明确岗位职责时，内部控制工作的部分负责人由主要领导兼任，影响了内部控制的独立性，且存在专业能力不足的问题，而这种现象与不相容职务分离原则的要求存在偏差，从而影响了控制制度的落实，例如在审核及审批岗位如果由同一人负责，在管理收付款项以及收支票据的过程中不按规定进行操作，未能根据规定要求对相关票据、表单进行填制、审核及保管，且事后检查及汇报工作落实不到位，容易加大徇私枉法現象的产生概率。

5.内部控制人员方面有待增强

虽然近几年行政事业单位对于人才引进越来越重视，但在内部控制方面仍然存在人才匮乏的问题，尽管部分单位针对内部控制设置了相应的部门及岗位，但由于工作人员的专业能力及经验不足，难以将内部控制的作用充分的发挥出来。此外，在对内部控制工作进行实时的过程中，缺乏信息系统支撑，且控制分离不彻底，人力、物力支撑不足，导致内部控制岗位存在严重的形式化问题。

二、行政事业单位当中的风险点

1.单位层面

机制建设问题、工作组织结构问题、重要岗位管理问题、制度完善性问题以及信息披露问题。

2.业务层面

政务采购管理、专项资金管理、预决算管理、资产管理、合同管理以及财务支收管理。

三、解决问题的具体措施

1.对内部控制体系进行强化

单位领导应该认识到内部控制工作的重要性，并对其保持高度的重视，对内部控制体系进行有效的构建，使其科学性及合理性得到保证，并结合单位自身情况，对内部控制工作的带头部门加以确定，负责对内部控制工作进行组织和协调，同时要在各部门之间建立协调沟通机制，使各部门及岗位自身的内控作用能够得到有效的发挥，在优化工作环境的同时，增强风险管理意识，尽可能的选择具有较强专业性和责任心的人员担任内控负责人，将单位内部稽查监督部门以及内部审计部门的作用充分的发挥出来，在必要的情况下，还可以对外部会计事务所或会计师协助相关工作的有效开展。

2.对内部控制意识进行增强

单位领导除了要对自身的内控意识进行强化以外，还要对财务人员自身的内控意识进行增强，使其能够对单位的投资风险进行有效的预测，将内部控制当中的问题寻找出来，并通过相应的措施将问题解决，财务部门与单位经济活动具有非常密切的关系。因此，对财务人员自身的内控意识进行强化是保证经济活动顺利开展的前提条件，也只有如此，才能确保单位发展的稳定性。

3.对信息资源加强共享

各部门之间进行有效的沟通，能够实现单位内部资源的共享，使各部门之间可以紧密的联系起来，这对于内部控制工作的有效开展具有非常重要的意义，单位应该对信息网络加以构建，使各项信息资源能够在部门之间并存及共享，同时还要对信息保留期限加以规定，使信息查找时间有效缩短，在各部门积极配合下，使工作效率得到进一步的提升，使单位经济活动的顺利开展得到保证。

4.做好监督工作

科学监督是确保单位高效运行的基础，将监督工作落实在内部控制及风险管理工作中，能够使其中的漏洞问题有效清除，对风险具有很好的防范作用，通过内部审计、监督或者是外聘审计的方式使内部控制工作得到有效的监督，并对相关事项做出科学的评估，利用有效的依据对相关人员加以警醒，以此来保证工作的规范性。

5.对内部控制岗位人员的素质进行提升

行政事业单位应该对人员进行严格的把关，将专业能力以及道德修养作为重要的选拔标准，使内部控制岗位的工作人员能够具备较强的岗位胜任能力，同时还要将人员的培训教育工作做好，在提升其专业能力的同时，强化其岗位职责，使工作人员的综合素质得到不断的增强，更好开展内部控制工作。

四、结语

综上所述，随着国家财政支出的不断扩大，行政事业单位在落实内部控制的过程中一定要做到与时俱进，对内部控制工作进行不断的强化，使腐败及舞弊等问题能够得到有效的防控，进一步提升单位的公信力，并通过有效的风险管理，强化工作人员自身的内控意识以及风险防范意识，在增强单位行政能力的基础上，达到提升工作效率的目的。

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