关于国有企业如何进行全面预算管理问题的思考

伍铭琼

【摘 要】全面预算管理是国有企业实现内部控制以及资源优化配置的一种有效手段，能够有效地提升国有企业的管理水平。当前市场竞争已十分激烈，国有企业如果要提高其核心竞争力和对抗风险的能力，必须采用全面预算管理来提升其内部管理和控制水平。本文介于对全面预算管理的了解，发现企业全面预算管理过程中还存在一些问题，并以此来展开论述，考虑到企业预期目标战略、制定合规的制度、进行全面预算管理的信息化建设等方面，构建了现代企业全面预算管理对策。

【关键词】国有企业；全面预算管理；资源优化配置

一、国有企业实行全面预算管理的意义

推行全面预算管理是发达国家成功企业多年累积的经验，我国国有企业实行全面预算管理起步较晚。全面预算管理是一种新型的企业管理控制方法，是国有企业管理的重要组成部分，是企业战略得以实施的重要前提和手段。对国有企业建立现代企业管理制度具有十分重要的实践意义。国有企业实施全面管理预算可以有效地提高其资源配置的效率和企业管理的水平。

在管理和实施过程中，企业是通过预测资金投放以及各个项目的支出收入等资金运作的具体安排，再对其做了出相应决策并详细表述，按此决策企业财务与能力资源分配。因此，能让企业战略目标的实现，强化资源配置规划，企业应该更加地做好全面预算的管理工作。

二、国有企业全面预算管理实施过程中存在的问题

1.对全面预算管理工作认识不够

最具有全面性的管理模式就是全面预算管理，真正的全面预算管理是将其实施渗透到企业的各个环节。而以前的预算管理主要是以生产经营为主，这就是使国有企业在生产经营中不能及时进行沟通，不能及时了解信息源，使得其不能正确的认识全面预算管理的真正意义。还有大部分的国有企业经常会把全面预算管理工作交给一个部门去实施管理。大部分的國有企业都是把全面管理预算交给财务部门，在这种形式下，会使预算在执行过程中缺乏各部门之间的支持，各部门的预算指标得不到认真落实，全面预算管理的效果定会降低。

2.预算编制缺乏导向性

全面预算的起点是预算编制，预算编制的难点在于，在国企大部分单位预算编制都认为是财务部门的事，其它部门为辅。有的直接根据历史数据编制，没有考虑到企业发展需要，有的没有基数做支撑，根据自已的判断进行编制，信息和基础数据的不准，导致预算编制准确率偏低。预算编制在审查的过程中，有的企业财务部门与其他业务部门脱节，未进行了解，部门与部门之间协作不够，容易发生费用分配的不合理，比如差旅费的预算，销售、采购部门出差较多就会不够，财务部门不经常出差就会剩余，导致预算数与实际数发生差距较大。

3.预算执行力度不足

目前已有很多国有企业开始重视全面预算管理，也对其采取了适合的措施，建立了全面预算管理体系。但也有一小部分国企没有正确认识全面预算管理的重要性，预算在执行过程中轻描淡写，流于形式，扼制了全面预算管理有效性的发挥。预算的执行控制方面也是关键，执行方面的难点在于各成本费用责任范围划分不清，使预算目标难以分解，或分解目标与各责任人的职责不符合，使得全面预算出现走个场，无法实施监督。对于超预算需要调整时，审批程序不严，预算随便调整，预算失去了应有约束性，导致目标难以实现。对于预算的反馈和报告不及时，使预算差异分析不及时，考核工作得不到实现，难以调动员工的积极性，最终使全面预算管理效率降低。

4.监督考核不完善

由于国企考核监督不严，有的甚至没有控制与业绩评价考核机制，使其内控力比较差。在全面预算管理执行过程中控制力度不够，关键是考核指标不健全，造成不能对全面预算的执行情况进行分析，对预算存在的问题不能及时整改。预算依据也不够充分，如果只是单纯以上年的实际发生数据为依据进行预算，如果上年单位费用控制不严，就会出现今年预算松弛的现象，如果上年费用控制严密就会出现今年预算紧张，导致激励考核措施无法实施，全面预算就失去了作用。有些企业考核指标设置简单，使费用划分不到责任人，考核结果就会出现不客观不公正，无法提高员工的积极性，全面预算很难实现。

三、改善国有企业全面预算管理的建议

1.强化预算管理意识

保证企业全面预算能够真正发挥作用，必须要重视管理者的管理能力和执行力，所以国有企业要不断向员工宣传全面预算管理的重要性，加强全面预算的管理意识，充分调动员工的积极性。

2.优化预算编制方法

国企全面预算的编制方法，一定要以企业的战略发展目标为主导，结合外部市场，详细分析上报的预算数据和往年的各项指标，对上报的预算数据进行合理审核，使预算编制从企业的实际情况出发，然后再将财务预算编制的任务分解到各部门中，在全面预算管理实施过程中，分清成本责任范围，使预算得到细化，预算编制依据充分，再由财务部门进行汇总，让所有成本都纳入预算管理。对于预算的日常基础管理工作也要重视，确保预算数据可靠、完整。

大部分国有企业以往使用较多的预算方法是“增（减）量预算”，也就是在以往年度预算的基础上，增加或减少一定的比例，得到新一年的预算。建议在时间和资金允许的前提下，企业应尽量采用“零基预算”的方法。零基预算是指一切预算从零开始，不考虑以往预算数的影响，从源头区分析每一项支出是否有存在的必要，从而可以打破以往预算数据的束缚，切实编制最符合企业实际的预算。另外，还可采用“滚动预算”的方法代替过去的“定期预算”，让预算更加准确。

3.加强预算执行力

企业应该加强管理层对全面预算思想的统一，注重预算的重要性，以此加强预算的执行力，在员工中全面推广预算管理理念，加大监督控制环节。在执行预算过程中要保证预算管理的严肃性，坚持“先算后花”的原则，在合理预算的基础上，根据预算外审批程序与指标执行全面预算管理，把各部门的工作职责分清楚，各负其责。但由于有些投资涉及的时间比较长，受外部市场环境影响大，执行起来难度大，我们就要把预算管理动态化，对于发现的问题要不断的进行完善、修正。但对预算的调整要通过严格的审批制度，才能调整，预算执行控制过程中通常是“刚柔相济”，以确保企业生产经营向着既定的目标发展。

4.完善预算考核评价体系

全面预算的考核评价指标要结合定量指标一起来进行正确的评价，全面预算的考核结果，一般采用比较性和比率性进行分析，根据分析的结果进行修正，同时还要完善预算考核评价管理机制，确保考评工作有章可循。根据全面预算工作的需要和目标，划清各个部门的责任和义务，把目标任务层层分解，用制度来决定分什么岗位和岗位需多少人，岗位具体的工作内容是什么，这样就是在有些环节出现问题，也可找到责任人。在管理过程中，需要把每个岗位员工的薪酬和经营业绩情况做为关键指标考核，建立定性指标和定量指标、财务指标和非财务指标有机结合的考核体系，严格执行考评制度，激发员工的最大潜力，让每位员工都能完成自已的预算目标。

四、结束语

全面预算管理做为一种有效的管控手段对国有企业起着非常重要的作用，特别是对资源配置、管理的有效性以及企业的战略目标落地方面至关重要。通过就思想意识、预算编制、预算执行以及预算监督评价中存在问题的分析，并针对问题一一提出了解决对策和建议。进而得出想要推动全面预算管理的发展，企业就应加强全员参与预算编制的意识，完善自身预算管理体系，特别是预算编制、考核评价、管理执行力度等方面的结论，只有这样，才能提升全面预算管理的有效性。

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