供给侧结构性改革背景下我国中小物流企业的应对之策

文/田晓军，湖北职业技术学院

长期以来，中国经济偏重工业规模的扩大，粗放型扩张给中国经济结构带来明显的负面影响，政府的政策调控效果有限。在兼顾“稳增长、调结构、控物价”三大目标的前提下，推行结构性减税改革对宏观调控政策的效果有着重要作用。2015年3月5日，李克强总理在政府工作报告中提出，要让“营改增”成为一项结构性减税和普遍性降费的重要措施。可见，“营改增”是我国经济结构调整的重要手段，也是适应经济全球发展、深化我国税制改革的必然选择。简单来说，“营改增”就是把缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，仅对产品或服务的增值部分缴纳税收，避免税收的重复征收。

1 “营改增”相关研究现状

随着我国“营改增”政策的实施，学术界关于“营改增”的研究也逐步深入，可概括为两个方面：一是站在财务管理视角研究“营改增”对企业的影响，分析“营改增”政策调整对企业财务管理带来的挑战，提出如何转变财务管理思想和会计运作模式的对策措施。如李晓明分析了“营改增”对企业会计核算的影响，认为“营改增”意味着企业必须对会计核算的现有模式进行重构，搭建新的会计核算模式。朱彦秋阐述了“营改增”背景下的中小企业税收筹划现状，提出中小企业税收筹划的改进策略。

二是研究“营改增”对行业影响主要涉及建筑业、制造业、金融服务业等，侧重分析“营改增”对不同行业的积极影响，即“营改增”有利于简化税制、促进经济结构的优化、加速制造业和服务业的深度融合。针对“营改增”对物流业影响方面的研究则集中于物流运输领域，而目前交通运输企业的进项税抵扣不足是影响“营改增”成效的最大问题。周国光、武鸿留通过对交通运输业企业“营改增”后的税负及利润情况分析，提出运输企业须积极应对，制定针对性的政策，增加企业的盈利能力。

纵观大多数研究都是就如何进行会计核算和税务研究提出对策，而此次我国“营改增”政策不仅是税收制度的重大改革，更是我国经济发展转型的巨大变革；它体现的不是简单的企业税负表象的增减，而是对税制结构合理和经济结构完善的深远影响。

2 “营改增”过程中物流企业面临的问题及挑战

2.1 不同类型企业受益程度存在差异

营业税改征增值税后，为了适应“营改增”的需要，便于纳税人最大程度接受，在原基本税率和低税率分别为17%和13%的基础上，新设了11%和6%的税率。作为不符合一般纳税人条件的众多小规模物流服务企业，其主要税负由5%的营业税改为3%的增值税，所缴纳的税收相当于之前的60%，大大减轻了企业负担。可以说，小规模纳税人的服务型物流企业收益最大。以年营业收入200万元、扣除各项支出100万元的小规模纳税人物流企业为例，其“营改增”前后的税收负担情况。

2.2 物流运输的进项税抵扣变为成本使得物流企业“营改增”收益受损

在我国目前的税务条例中，根据物流活动各个功能特点，物流企业主要业务被划分为两大类，即交通运输业和物流相关辅助业，除运输及伴随的装卸搬运之外的物流其他功能被看作物流辅助业。两类业务税率也由“营改增”前的3%和5%，变成目前增值税体系下的11%和6%。2016年中国物流与采购联合会发布的调查报告显示，重点物流企业2015年主营业务成本“比上年平均增长13．98%”，“缴纳增值税比上年平均增长18．7%。其中，公路货运企业税负平均增长88．4%。

3 “营改增”背景下物流企业应对之策

3.1 以提升供应链管理水平为目标，整合

物流资源，开创行业发展新篇章正如英国供应链管理专家马丁·克里斯托弗（MartinChristopher）所说：“二十一世纪的竞争不是单个企业之间的竞争，而是不同供应链之间的角逐。”我国现代物流企业在“营改增”过程中，因为不同业务税率高低不同，如运输按11%征税、其他物流辅助按6%计缴，迫使物流企业进行业务分离、机构重组。

3.2 以扩大进项税抵扣范围为突破，调整

经营策略，形成较为完整的抵扣链增值税是对产品或服务的增值部分进行征税，增值额越大税额就越多。换言之，销项税与进项税的差额部分越大，企业缴税就越多。因此，物流企业需要研究如何扩大进项税，形成较为完整的进项税抵扣链，减轻企业实际税负，促进物流业发展壮大。

3.3 以物流人才培养为保障，领会政策内涵，降低物流管理成本

物流产业与市场化进程的快速发展，对物流人才的需求日益增长，对高校的物流教学、科研和社会服务能力提出了更高、更新的要求。如何培养物流创新型人才，满足现代物流企业的人才需求，发挥高校的社会创新服务职能，成为高校亟待解决的问题。

4 结语

总之，现代物流企业需要正确认识国家“营改增”这一战略举措，认真研究新税制下企业出现的正负双向效应。一方面要巧用政策，抓住政策的积极作用，充分扩展企业发展空间；另一方面要善于加强税收筹划，调整企业经营策略，适应因宏观环境改变而带来的一系列变化，化被动为主动，在适应国家经济转型升级过程中，完成由传统物流向现代物流转变的自我革新，发挥物流业在国民经济发展中的中枢系统作用，为早日建成布局合理、技术先进、便捷高效、绿色环保的现代物流服务体系做出贡献。