浅谈撰写财务分析报告

文/屠楚新，云南师范学院 经济与管理学院

1 撰写财务分析的基本要求

1.1 要了解报告阅读对象以及报告分析的范围

在撰写财务分析报告时,要考虑报告的闶读对象的不同。比如，提供给财务部领导可以专业化一些,而提供给其它部门领导尤其是不懂财务的领导，报告应当通俗一些；另外，要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正需要的信息”,否则我们花了不少心思写的报告，内容繁多，但报告阅读者真正获得的信息却不足。

对于提供给不同层次阅读对象的分析报告,要准确把握好报告的框架结构和分析层次,以满足不同阅读者的需要。报告分析的范围若是某一部门或二级公司,分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司,则文字的分析要力求精练,不能对所有问题面面俱到,集中抓住几个重点问题进行分析即可。

同时,要注意把握全面性分析报告信息范围和专题分析报告的信息范国,一般来说全面性报告信息范围较广，而专题分析报告的则有一定深度。

1.2 要有清晰的框架和分析思路

一般来说财务分析报告框架具体如下:

1.2.1 报告目录。通过目录，可以告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码。

1.2.2 重要提示。主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明,旨在引起领导高度重视;

1.2.3 报告摘要。是对本期期报告内容的高度浓缩,一定要言简意赅,点到为止。无论是“重要提示”,还是“报告摘要”,都应在其后标明具体分析所在页码,以便领导及时查阅相应分析内容。

1.2.4 具体分析。这一部分是报告分析的核心内容。这一部分的写作如何,决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得好，首要的是要有一个好的分析思路。例如，借助杜邦分析体系，从集团的总体指标进行整体内部分析，再逐层分解，对各级下属公司进行重点分析，从财务状况、盈利能力以及经营绩效三个方面展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

1.2.4 问题重点综述及相应的改进措施。分析报告中，一方面要对上期报告所提及的问题执行情况进行跟踪汇报；另一方面，对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述,旨在将零散的分析集中化,再一次给领导留下深刻印象。

2 财务分析报告的分析重点

2.1 要业财融合,反映财务数据背后的业务背景

各种财务数据并不仅是数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都反映了大量的信息，如资产的増滅、费用的发生、负债的偿还等。如果不了解财务数据数据背后的业务背景，则会降低结论的可用性。

财务分析人员通过对业务的了解，通过对财务数据敏感性的职业判断,即可判断经济业务发生的合理性、合规性,由此所做的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。

2.2 分析要按照“发现问题一剖析原因一建议措施”的路径展开

撰写财务分析报告的根本目的不仅是反映问题、揭示问题，而且还要通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色，报告的有用性或份量才可能得到提高和升华。

分析人员在撰写报告时,首先利用各种分析方法发现存在的问题,然后对问题进行分析,查找问题的原因和关键管控点,最后提出合适的解决方案或建议,整个流程按照照“发现现问题一剖析原因一建议措施”的路径展开,使分析报告的整体结构具有逻辑性和条理性。

2.3 分析结论不要太多,要精准和聚焦

在撰写分析报告过程中，财务分析人员要善于对数据进行“分项分析”，从中筛选和提炼出一至两个共性的、重点突出的问题。精简的结论容易让财务分析报告的阅读者接受，同时也可以便于管理決策层对分析报告反映的问题和建议措施及时进行处理和安排。

3 财务分析过程中应注意的问题

3.1 着眼于公司整体战略的执行

面向内部的财务管理报告，必须与企业战略管理的全过程密切协调，应当为战略分析、战略决策提供完备的信息支持，并将企业战略目标和方案借助平衡计分卡的战略地图等方式，进一步分解为可实施、能计量的关键业绩指标，落实到企业內部财务管理报告中。同时，还应尽可能地立足当前，展望未来，以使分析报告发挥“导航器”作用。

3.2 关注非财务因素的影响

撰写财务和经营数据的分析是一种定量分析，要辅以非财务因素，如国家宏观经济政策、行业及产业信息、企业自身非财务信息等，对企业进行定性分析,才能全面反映和评价公司整体经营情况。公司最终面对地是复杂多变的市场，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会不同程度的影响公司整体竞争力。

3.3 日常工作要多积累素材

一是要建立财务分析辅助台账。通过会计核算形成的会计凭证、会计账簿和会计报表等资料进行财务分析往往是不够的，比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时,还需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系。这就要求分析人员平时建立辅助台账，做好日常统计工作。

二是要关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤做记录，记录事项发生的时间、原因、责任人和可能的变动发展情况等要素。

3.4 注意报告中行文要求以及例外情况对结论的影响

分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练,避免口语化、冗长化；使用术语来描述要准确、恰当。

财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论,很可能形成信息误导。要考虑例外情况对结论的影响,比如一些公司的会计核算管理还不够规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致,如果分析人员不了解会计核算与业务发生的时间差,则很容易得出不准确的结论。