分析完善预算部门财务管理内控制度的思考

1 前言

当前，我国已经实行全面预算的政策，不仅政府部门开始执行这一政策，社会企业也开始执行全面预算的政策。本文就通过分析当前我国企业预算部门财务管理内控制度方面存在的问题，探讨相关企业预算部门财务管理内控制度完善的策略。希望能为相关企业的预算部门健康发展提供参考。

2 建立和完善预算财务管理机制的重要性

随着我国社会经济的发展，市场经济主体已经逐步建立，在社会主义市场经济体制下，我国已经步入了经济发展的新常态，在这样的背景下，我国开始执行全面预算的政策，而且对税务体制进行了全面的深化改革，实行了全面的“营改增”政策，并开始实行国地税的合并，此外，还颁布并实施了新版的会计准则，这就要求相关部门、企业事业单位以及相关的组织机构都必须建立自己的财政预算部门，对自身的财务管理进行改革优化。而建立并完善自身内部控制的制度，在相当大的程度上能够缓解该部门、单位预算机构工作的压力，而且能够确保自身财务信息的真实性和可靠性，从而在一定程度上提高资金的有效应用效率，确保资金使用、运转的完整性和有效性，进而实现预算部门的预期目标。由此可见，建立并完善财务预算管理部门内控的机制，对任何相关部门、企业、事业单位以及相关的组织机构而言，都具有极其重要的作用。

3 预算部门财务管理内控制度方面存在的问题

3.1 内控意识不足

对于任何一家企事业单位来讲，其预算部门财务管理内控制度实施的有效性以及内控力度的强或者弱，都跟相关工作人员的内控意识具有直接的关系。但就目前我国大多数的企事业单位而言，仍有部门相关的领导和工作人员，对于自身财务管理内部控制制度的重要性缺乏正确的认知，存在着一定程度的不足，对于本单位内部的控制意识比较欠缺。而且这些领导通常只看重部门事业的发展，往往忽视了对于部门内部发展的监管，甚至还有部分领导认为本单位财务管理内控制度的执行属于财务部门自己的事情，是由单位的财务部门和审计部门执行和监督的，而本单位制定的财务管理内部控制制度只是为了应付上级部门的相关检查，只是走走形式而已。

3.2 内控机构有待健全

任何企事业单位，要想做好自身的财务管理工作，就离不开健全、完善的单位内控机构，但是由于不少的预算部门相关领导缺乏内控意识，忽略了本单位建立完善的内控机构的重要作用和意义，由此导致该单位预算部门财务管理内部控制机构建设得不完善，在人员配置方面也缺乏合理性，甚至有些单位的内控机构面临着严重的人员缺乏现象，临时替代的情况层出不穷。

3.3 资产管理亟待加强

对于任何单位的财务部门而言，一般情况下，其职能都是进行核算与收付款，在具体业务方面，其对于本单位一些比较重要事项的决策、实施的过程以及实施的结果都缺乏了解。而且，很多财务部门对于本单位的固定资产和总资产情况并不了解，特别是对于部分单位领导在实际工作中挪用固定资产的事情毫不知情，同时对于本单位固定资产是否增值或减值的情况都不了解。此外，预算部门财务管理人员对于本单位的债权和债务进行核对时，只是在账簿上进行登记，而对之后是否发生呆账、坏账以及是否存在增值或减值的情况都不能做到及时的了解和掌握。

3.4 控制制度仍需完善

在实际的企事业单位工作中，仍存在这样的现象：某些预算并没有经过审计，就提交给党委进行表决；部分决算还没有经过审计，就被批准核销了；有些工程竣工后，还没有经过质量审查和资金审批，就被结算了。而且，部分单位还存在着单位内部的审计人员地位不高的现象，这些工作人员没有独立的办公室，在组织上、职权上都严重缺乏独立性，没有发挥出自身的工作职能作用。此外，部分单位也没有建立内部的审核复查制度，这些都导致相关单位的内部控制制度建设不完善，亟需加强内部控制制度的建设。

4 合理完善预算部门财务管理内控制度的解决方案

4.1 增强预算部门的内控管理意识

在实际的工作中，相关企事业单位要想强化预算部门财务管理内控制度，首先必须增强预算部门的内控管理意识，提高本单位相关组织机构工作人员的思想觉悟，使其树立科学的财务预算管理内部控制制度的观念，从而削弱预算部门财务管理内部控制制度建设的阻碍，全面提高工作人员账务内控的水平，建立完善的预算内控机制，并严格落实内控制度。此外，预算部门的管理人员，其态度对于财务管理内控制度的建设和落实也具有决定性的作用，直接影响到预算部门财务管理内控制度的执行情况。因此，相较于普通的工作人员，高层管理者更要强化自身的内控管理意识，积极落实本单位的财务预算内控管理制度，认真执行自身岗位工作的任务要求，同时还要将本单位财务监管的工作纳入到重要工作范畴当中，将其当作首要完成的重要任务，只有这样，才能构建出预算部门财务管理内部控制制度实施的良好环境。

4.2 制定完善的预算部门财务管理内控机制

制定完善的预算部门财务管理内控机制，是强化该单位预算部门财务管理进行内控的有效方式。因此，相关单位的预算部门应从以下几个方面着手进行：

第一，确保内控制度的合理性与合法性。任何企事业单位在制定自身的内控制度时，都要遵照国家相关的法律法规，并根据自身的实际情况进行制定，同时还要综合考虑本单位职工的切身利益，使制度更具合理性，从而保证该项内控制度能被完美地落实下去。

第二，确保内控制度的针对性。任何企事业单位在制定预算部门财务管理内控制度时，都必须根据预算部门的实际情况出发，针对该部门在财务管理工作中的薄弱环节，制定切实可行的内控管理制度，从而有效加强本部门的工作，提升内控管理的工作效率。

第三，确保内控制度的整体性。在制定预算部门财务管理内控制度时，还必须全方位综合考虑财务预算工作的范围，保障该制度的制定能囊括财务预算工作的各个方面，并能让本单位各部门的干部职工都理解接受，从而确保该制度能被有效的落实下去。

第四，确保内控制度贯彻的延续性。任何企事业单位制定的预算部门财务管理内控制度都要确保其执行的连续性，不能朝令夕改，使得该单位干部职工无所适从。

第五，确保内控制度的适应性。任何企事业单位制定的预算部门财务管理内控制度，都必须根据本单位的发展变化，做到及时更新、补充或调整，只有这样，才能帮助该单位健康、平稳、有序地发展。

第六，确保内控制度的严肃性。任何企事业单位制定的预算部门财务管理内控制度，在通过审批并落实执行的时候，都要保证该制度能被相关工作人员严格的遵守，避免阴奉阳违、违规操作现象的发生。

4.3 提升相关工作人员的职能素质

要向确保制定的预算部门财务管理内控制度被严格落实执行，相关企事业单位还需建立相应的内控管理机构，并提升相关工作人员的职能素质，确保该项制度能够得到有效的贯彻落实，从而帮助本单位进行成本、利润之间的有效控制与协调，促进该单位利润的最大化，推进该单位在市场激烈的竞争中不断地发展、壮大。

4.4 加强对固定资产的管理

在企事业单位进行财务预算管理的过程当中，还必须对该单位的固定资产建设明细帐，从而实现有效的价值管理与数量管理的目的。当在实际的工作中，确实需要挪用固定资产，就可以根据管理明细账进行评估，然后在党委会或董事会上提交审议，进行表决是否通过。特别是针对那些设计金额或数量较大资产的使用时，必须严格遵照执行，以加强单位的产权管理，杜绝因内控管理不当造成的固定资产流失的现象。

4.5 完善内部的审计制度

对于企事业单位预算部门财务管理工作而言，建立完善的内部审计制度，能有效加强本部门的财务管理内部控制，从而促进本单位健康、文星、有序地发展。而要完善内审制度，应从以下三个方面来着手：

首先，进一步完善内部审计的工作制度，制定明确的内审工作规章、程序，并把内审的重点放在法纪审计与效益审计方面，着重抓好本单位的年度预算审计工作、年度决算审计工作以及领导干部经济责任审计工作。从而保证相应的预算必须经过审计才能提交表决，对于决算也要经过审计才能批准核销。

其次，提升内部审计工作人员的地位。内部审计工作是在单位预算部门和相关领导的负责下实行的，针对本部门内部进行审计，因此，在组织上和职权上，必须具有一定的独立性，从而确保相关工作人员能充分发挥自身的职能作用。

最后，还要建立预算部门内部的审核复查机制，在内部审计工作结束后，还要对其进行复查，以保证工作的有效执行，从而促使本单位的经济效益最大化。

5 结束语

在当前形势下，随着我国全面实行“营改增”的税收政策，并逐步实现了国地税的合并，此外，还推行了全面预算管理的政策，并颁布了新版的会计准则，在这样的形势下，我国的企事业单位必须逐步建立并完善预算部门财务管理的内控制度，强化单位内部财务预算的控制，实现最佳的执行效果，从而促使该单位预算部门财务管理内部控制制度能够发挥出自身的重要作用，促使单位经济利益的最大化。