浅论机构改革国地税合并带来的影响

文/郑渝英，重庆工业职业技术学院

十九届三中全会通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》明确“加强和优化政府财税职能，进一步理顺统一税制和分级财政的关系，夯实国家治理的重要基础。” 此次改革有何重要意义？国地税合并主要解决了什么问题？改革将给国地税机关和企业带来什么样的影响？本文浅论如下：

1 此次改革的重要意义

根据国家《深化党和国家机构改革方案》明确，国税地税征管体制改革的主要内容是合并省级及省级以下国税、地税机构，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

这是一场加强党对税收工作全面领导的重大改革，是一场增强税收服务国家治理职能作用的重大改革，是一场为民便民利民税务形象的重大改革，更是一场税收事业长远发展根基的重大改革。

2 国税、地税合并主要解决的问题

《深化党和国家机构改革方案》指出了改革的目的：降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利的服务。改革方案要求，按照“瘦身”与“健身”相结合原则，完善结构布局和力量配置，构建优化高效统一的税收征管体系。

国税、地税合并主要解决以下问题：

2.1 节约纳税人的办税成本。改革前很多纳税人要同时缴国税、地税，存在“多头跑”等问题，办税成本较高，合并后可以减轻纳税人的负担和成本，现在按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则，国地税合并办公，纳税人一窗可办理国地税业务，节约了办税成本。

2.2 “营改增”后地方的主体税种营业税没了，地税局系统释放出了大量的人力物力；新增企业的企业所得税都归属国税局征收，国税局征收增值税、消费税和企业所得税这3个最重要的税种。在当前互联网和大数据的支持下，系统能够自动根据共享税的中央、地方比例划分为中央和地方收入，地税部门存在的必要性下降。

2.3 分税及两套机构设置的目的在于确保中央的财政收入，国、地税两套机构分设的历史任务已经完成。分税制前地方政府截留收入，通过少收税的方式将资金留给企业，进而上缴中央的税收减少，同时通过其他方式从企业获得地方收入，企业和地方政府容易“合谋”少上税，合并之后有利于国家对税收的统一管理。

2.4 合并可大大减少税务管理成本。国税、地税税收体系复杂，税种繁多，两套机构重复配置相同的资源，包括办公场所、设备、后勤、以及职员的工资、福利等，这些都是税务管理成本，国地税的合并，必须将会大大降低税收征管成本。

3 国税、地税合并带来的影响

自94年分税制改革，国地税分手24年后终于又复合了，那么国地税合并将带来什么样的影响呢？

3.1 提高征管效率，提高税收征收效率、有利于税收征管统一维护各地区

企业的公平竞争。在以前“分税制”的框架下，国、地税两套机构和系统，相互扯皮，协调成本高。企业经营者需应对两套征税体系不但纳税成本增加，征缴成本也增加了。国税局、地税局有时候争抢税源，产生利益冲突，同时，也造成纳税人和税务部门之间的矛盾。地方政府为招商引资，提供优惠政策，在地税的执行上有较大差异，不同地区的企业税收成本不一样，不利于公平竞争。

3.2 税收征收管理权上收，但收入归属权未改变。属于地方的税收还是要划归地方，中央的税收还是归中央，变化的只是征税权上收和征税机构，而非中央与地方的财力格局。

3.3 合并之后地方财政数据更真实。以前地方税务局仅仅在业务上归属国家税务总局指导，但人事等由同级政府决定，所以地方政府为了政绩的需要，有可能对地税、非税收入进行造假。当国地税合并后，征税权一定程度上收，财政税收数据造假的难度提高。

3.4 从纳税人的角度，降低企业纳税成本，优化了营商环境。从8月1日起，全国范围内实现100%的办税服务厅一厅通办所有税收业务，纳税人通过一个窗口纳税，不需要两头跑，可以更加方便，一次性办完业务，从而为企业带来了更好的服务。

总之，国税、地税机构由分设向合并改革有利于提高运行效率、降低制度成本，包括降低国地税之间的协调成本以提高税收征收效率，避免国、地税之间的推诿扯皮，同时促进税收征管的全国统一性，平衡地区差异性。国税地税机构合并后，使涉税信息互通、征管统一、处理一致、优惠透明，促进企业在地区间的正常合理流动，资源得到更为有效合理配置。

其次，国地税合并之后，虽然会带来极大的便利性，但实际上，对企业来说更多的是挑战。国地税合并，两套人马集中在一起，将大大增强税务机关的征管力量，对各项税收事项可以做到全方面、无死角的监管，企业在处理涉税事务上，也将面临更多的压力。

当然，由于具体的调整仍在持续推进中，很多新的管理流程和管理方式还未确立，对企业的最终影响需要继续观察，但企业仍需要认真审视自身的税务情况，以更好地适应国地税合并带来的新变化和新局面。