“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略

1.前言

我国在2016年广泛推广了营改增政策，这是继1994年税务改革之后对于企业税务速度的又一项重大变革。实行营改增的主要初衷是为了降低企业的整体财税负担，达到促进产业结构调整以及激发企业主体活力的作用，有助于实现经济产业升级，有效提高社会经济发展。营改增政策对于中小企业具有较多的影响，因此有必要研究其影响领域，并且结合企业自身业务特点制定相应的解决策略，有效实现企业经济利益最大化，使得企业能够采取积极的措施。

2.营改增政策对于小企业会计核算的整体影响

营改增政策的全面施行，有助于中小企业全面实现产业结构调整，并且减少商品在流通过程中重复征税的现象，有助于优化升级产业结构，有助于合理地配置市场资源。营改增政策的实施能够有效为企业减轻在税负方面的负担，同时通过公平合理的纳税，减少企业的税收，激发企业主体的活力，有效促进小企业的发展。营改增政策将会极大影响小企业在会计核算的计量，因此有必要认真学习营改增政策，认清其对小企业会计核算的整体影响，并且结合自身业务制定相应的解决策略，在营改增政策中能够为企业获得更多的效益。

2.1 营改增政策能够有效促进小企业的发展

营改增政策能够促进第三产业效益不断发展，特别是促进第三产业中交通运输行业，能够有效促进交通运输行业整体税负不断降低，从而有利于以服务业为代表的第三产业整体发展，有效推动我国第三产业不断升级，达到合理优化生产结构的目的。营改增政策能够实现商品在流通过程中重复征税的难题，而且作为服务业代表的第三产业可以将购进固定资产作为抵扣的进项税，因此，这就在经济上鼓励了第三产业相关企业，不断扩大整体的业务范围，扩大经营的领域，同时也能够密切与制造业之间的联系，有效提升我国第三产业在国际中的竞争能力，实现第二产业、第三产业之间协同发展，共同实现产业升级，实现资源的合理优化配置。

2.2 营改增将会直接影响到中小企业的利润以及税负的负担

在全面实现营改增之前，我国在流通领域普遍开展增值税以及营业税的征收，在制造业中这种双重征税的模式很容易造成对于中小企业的重复征税现象，从而增加企业在税收方面的负担，影响了企业主体的活力，减少了企业实际获得的利润。因此全面实行营改增税收改革政策，有助于避免对于企业主体重复征税，减少了企业在税收方面的支出，从而有效减少了企业的税收压力，直接提高了企业的经营收入以及利润水平，企业能够有更多的金钱投入到扩大规模以及产品研发中，实现了良性的正循环，营改增政策将会直接影响到企业直接收益，因此有助于企业的扩大再生产。

2.3 营改增将会直接影响到小企业的纳税范围

在全面推行营改增之前，我国对于小企业主要增收营业税增值是在制造业中收取。因此根据我国营改增政策，范围得到了明显的调整。我国的增值税主要参照的是企业的经营收入，从经济收入中产生的增值额进行征收，因此这就避免了在产品流通过程中充分征收增值税的现象，企业结构链条化作业减少了产品流通过程中的税收阻碍，减少了产品流通环节中重复征税的现象，有助于整条产业链专业化协调运作。同时小企业的纳税范围主要是营业阶段，可以通过构建固定资产以及输出劳务经费时无法进行抵扣增值税进项收入。由于小企业分布范围较广，因此纳税的范围比较大，很容易产生纳税范围重叠的现象，小企业面临全额征税的困局。在市场经济迅猛发展的今天，整个市场分工更加明细化，因此在我国推行营改增政策能够有效减少纳税范围，有助于小企业减少纳税范围，避免小企业面临重复征税的困局，有效实现小企业市场化竞争，充分实现社会化工厂生产，促进了社会分工的实现，这样有助于实现产品资源的优化配置，提高整体的产业效率，推动我国经济又快又好发展。

小企业以自身所经营的税务项目直接向相关部门缴纳营业税，但是企业在购进原材料以及固定资产时不能抵扣相应的税负，小企业的劳务支出也不能提供营业税，这就导致营业税道道征收或者是全额征收。因此在营业税改革之后，将会消除重复征税的现象，能够有效促进专业化的协调作业，并且能够解决环环征收的现象。

2.4 营改增政策将会直接影响到企业的税收

小企业经营过程中会计核算对征收税务具有十分重要的作用，它将直接影响整体的财务管理效果，影响企业正常的现金流量。在企业会计核算过程中，相关专业人员应该能学习营改增的相关知识，努力学习新的税法规定，同时根据相对应的营改增政策，有效结合企业不同产业布局，结合自身业务特点，对于投资政策作出合理性的调整，这样才能够避免营改增政策所带来的税负不稳定的现象，有效减少营改增政策给企业经营管理所带来的风险。

2.5 营改增政策将会直接影响到企业产品的定价

在中小企业经营过程中必须要密切关注营改增政策，对企业整体成本变化按照营改增政策的标准重新制定产品的价格，这样才有利于企业保持经营利润的长期稳定性，同时经营政策也需要保持长期稳定性，这样才能够促进企业长远健康发展。营改增实施以后企业的经营利润会受到生产成本以及应税项目的影响，因此企业整体经营过程中产生的现金流量变化与赋税成反向变化的关系，企业的整体现金流仍然会收到相应税金预缴税额的影响，根据国家税务管理部门的规定，相关营业税需要在营业之前提前缴纳，在完成所有活动之后再进行退税和补偿。但是在实际税金执行的过程中，企业税负往往超出了应该缴纳的部分，因此又带来一个严峻的问题，企业整体资金回笼的周期过长，过程中产生机会成本以及资金损失成本。在营改增政策实行之后，纳税人有更多纳税自由弹性权利，能够缩短企业在纳税资金上的周期，从而提高企业的资金周转能力，有助于经济资源得到优化和配置。

2.6 营改增政策将会直接影响到企业财务管理人员的专业素养

营改增政策实行之后企业财务管理人员需要专门学习相关知识，重新学习营改增对于会计核算的整体影响，学习新税法中相关的规定。企业一定要加强财务管理人员的培训，特别是需要加强有关于营改增政策的相关考核工作，提升小企业在增值税上的纳税意识，特别是要避免违法偷税漏税现象。企业要做好相关财务管理人员的培训工作，提升其专业技能，更新其知识体系。在营改增政策实施之后，要特别注意企业购进原材料以及固定资产时发票的管理工作，不但能够为缴纳增值税提供合理的依据，同时也能够根据发票实现进项税的抵扣。

3.小企业针对于营改增所采取的应对策略

营改增对于小企业来说有利有弊，因此企业应该结合自身业务，迅速建立起财务管理风险控制办法，必须要健全企业财务内部管理工作制度，建立健全会计核算制度，同时根据营改增政策，有效调整企业的经营战略，促进税务筹划手段，加强财务管理人员的培训，提高其专业的综合素养。

3.1 必须尽快调整小企业的会计核算办法用来实现营改增环境

会计核算对于小企业正常健康发展具有十分重要的意义，面对营改增政策对于会计核算的整体影响，小企业要重新制定相应的税务政策，合理利用好相关的政策规定。同时企业要学会利用增值税在不同行业不同税制的规定，做好企业税务筹划，有效控制企业税务风险。根据营改增政策，制定相对应的税务改革措施。第一，企业可以有效匹配销售的销项税额以及进项税额，经过营改增政策培训之后，企业部分进项税额可以实现增值税的抵扣工作。企业需要依法履行自身的纳税义务，同时结合自身收入情况以及产业结构特点，缴纳的增值税可以进行适当的调节。如果企业在某一段经期间收入较为理想，可能会导致增值税扩大的情形，因此可以有效增加原材料的采购或者是固定资产的采购，这样从进项税额中有效实现增值税的抵扣。第二，可以利用不同行业的区别税率并且结合企业之间的业务，有效实现税务的等级划分，从而实现更加合理的纳税筹划方案。营改增之后，企业需要制定具体的服务以及销售战略来匹配不同的增值税的税率，企业需要根据自身所涉及的项目合理的划分纳税等级，不是企业的财务管理部门需要做好合理的财务预算，充分做好会计核算以及财务管理工作，尽可能减少企业面临的赋税的压力，间接提高企业的经济收益。

3.2 将其的经济决策与会计核算方法相关联

小企业债纳税过程中可以合并纳税主体，同时向当地的税务部门申请新的纳税办法，将小企业所面临的增值税以统一的方式完成整体的缴纳，这种方式可以有效减少小企业的税负，为企业预留更多的资金，有效减少企业在资金链上面临的压力。同时需要根据增值税重新划分企业的经营战略，调整企业的日常经营模式，以此来匹配相应的增值税的税率，在企业的数据项目中，要做好税务筹划以及会计核算，为企业带来更大的经济利益。

3.3 加强企业财务管理工作营改增方面的培训

企业应该加强财务管理工作者营改增方面的实地培训，提升企业会计核算的整体能力以及专业的技能，由于营改增之后对企业发票管理提出了更为严格的要求，因此相关专业要培训财务管理管理人员的发票管理工作，有效实现企业涉税管理的规范化运作，提高企业依法纳税的意识，有效提升企业纳税风险的控制。企业财务管理部门的领导还需要对税务进行有效筹划，特别是企业生产过程中涉税的部门自身要加强协调沟通，共同来面对税务改革。同时相关财务管理人员要增强自身的财物务税收的知识，不断提高自身的职业技能，这样才能够更好的进行自身的税收筹划。在企业营改增制度之后，发票管理更需要规范化运作，如果小企业缺乏相应的财务管理制度，就不能够平衡好企业税负以及相关利润之间的平衡关系。

4.结束语

营改增政策能够切实为小企业减轻税负压力，有效实现产业结构的深度调整，但是如果小企业面对营改增不能够正确分析其对日常经营的影响，那么将会带来税负加重的局面。营改增对中小企业发展带来了活力，也对企业的财务管理工作带来了严峻的考验，因此相关财务管理人员必须要建立健全财务管理制度，加强会计核算，让营改增政策真正为企业减负。