完善医院内控制度 加强医院经营管理

徐 敏

（兴化市妇幼保健计划生育服务中心，江苏 泰州 225700）

1 内部控制的重要性

1.1 医院工作的基础

内部控制是医院工作的基础，主要表现在两个方面。一方面，内部控制能够协调医院各部门的日常工作，同时有利于医院利用内部资源，促进医院可持续发展；另一方面，建立和完善医院内部控制，能够实现医院财务管理的现代化和科学化，确保会计活动的高效性与可靠性，是医院经济建设和发展的基础。

1.2 资源优化的途径

内部控制是资源优化的重要途径，主要表现在两个方面。一方面，内部控制有助于准确了解库存、设备的使用情况，以及资产的配置动态，确保医务资源合理利用，有效避免资源浪费；另一方面，医院通过加强内部控制能够充分利用闲置资金，从而能够优化资金分配。

1.3 提升经营效益

内部控制能够提升医院的经营效益，主要表现在两个方面。一方面，医院通过加强内部环境建设，并结合实际情况制定符合医院发展现状的规章制度，能改善内部结构，从而有效提升经营效益；另一方面，医院通过严格执行风险预测，并制定完善的防范措施，能避免不必要的经济损失，从而间接提升企业的经营效益。

2 医院内部控制出现的问题

2.1 内控制度不完善

医院虽然已经意识到内部控制的重要性，但是很多医院还没有制定完善的内控制度，导致在具体执行的过程中会遇到很多问题，最终会变成一纸空文，不能长久地执行下去。同时，有些医院制定的内控制度缺乏科学性及严谨性，在正常工作中难以贯彻执行，最终不利于医院的长远发展。

2.2 缺少评价和监督

内部控制的顺利进行离不开评价与监督，但是很多医院却没有评价与监督机制，导致内部控制在执行的过程中会出现徇私舞弊的现象，从而影响医院管理层进行正确决策。同时，由于医院缺少评价及监督的流程，导致医院不能及时发现内部控制中存在的问题，从而不利于内部控制工作的顺利开展。

3 完善医院内部控制的措施

3.1 建立和完善相关制度

由于医院没有充分意识到内部控制的重要性，导致相关的制度和规范无法符合医院经营和发展的规划需求，因此医院内部控制需要有制度保障。在涉及经济活动时，医院要将工作人员的权限和职责划分清楚，并在医院内部建立内部控制系统，而各部门要严格按照制度完成相关操作，避免医院管理环境出现松懈。同时，会计部门执行监督检查职责，要加快内部管理制度建设的步伐，保障医院日常管理工作顺利进行。

3.2 管理成本控制

医院内部管理控制的建立和完善必然会消耗一定的管理成本，因此，医院需要进行管理成本控制。在执行中为了确保内控制度的顺利开展和执行，医院需要合理设置控制点，确保能够有效实现内部控制目标。此外，医院在管理成本投入方面要充分解析流程，提高管理效率，从而确保医院正常运转。

3.3 完善财务会计内部控制制度

医院的内部控制制度的关键在于财务会计控制，为有效提高财务管理水平，要对医院内部资金管理进行统一领导和管理，确保各项资金使用合理。医院的资金账户必须按照国家规定进行设置，建立严格的账户管理制度，避免不规范的操作对医院经营管理造成影响。在日常的管理工作中，医院要安排专人负责银行的各项业务，并加强票据管理，尤其注意空白支票管理，严格执行数据统计制度。完善财务会计内部控制制度主要包括以下几方面。

3.3.1 完善支出审批

在经营管理工作中，医院同样需要严格执行和掌握领导的职责范围，执行专职负责审批原则，规范会计管理工作中的支出申请、审批、审核和支付等环节。相关会计人员要重视审核原始凭证的完整性和合法性，确保票据的种类与医院的往来经济业务保持一致，确保开支符合相关财务制度规定，检查提报文件材料是否齐全，并对物资财产的入库情况进行审核，确保各数据准确无误，及时纠正不符合规定的申报。如果涉及支付个人的审批费用，医院要严格执行责任人签字和盖章的制度，方能进行资金管理。

3.3.2 完善票据管理

由于各科室之间的票据管理非常复杂，医院需要建立完善的票据管理制度，从票据的购买、领用、核销、保管和销毁等环节进行督查和控制，确保医院的各项收入和支出被完整地记录和保存。财务人员在收费过程中领用的相关票据必须进行详细登记，并注重票据类型和起止数据的登记和管理，经过严格的审核后方能投入使用，有效避免出现超额领用的情况。此外，医院要完善相应的收款、退费流程，财务确定退费时必须要有相关医生或科室在原始收据上进行签字确认，严格执行单据和手续审核，通过制定流程和原始票据的管理制度，避免财务出现漏洞。

3.3.3 完善预算控制

医院经营管理过程中的所有的收入和支出，包括往来资金都需要进行预算管理范畴控制，对于预算和计划外的开支或者临时调整的收入支出，需要控制其权限和审批流程。预算控制需要各部门负责人讨论确定，或经过上级主管部门的审核和批准后方能执行，对于未完成的预算部门需要进行原因分析，并且采用相应的措施避免类似情况再次发生。

3.3.4 完善资金管理

涉及资金管理的部分需要医院制订规范的财产和资产管理流程，未经授权的人员不得接近实物或货币资金等资产。购置实物资产或者对实物资产的保管和处置方面要采取相应的控制措施，进行定期盘点，保障医院资产的安全和完整。此外，财务人员要严格执行收支记录，对货币资金和相关凭证进行管理，完善职责分工和审批制度。

3.3.5 完善报废管理

医院经营管理的特殊性要求相关科室需要定期申请设备的报废处理，这就需要相关部门制定相应的审查制度，确保资产的完整和安全。医院要严格限制各报废环节，定期清查现有的医疗材料和设备，并要求非仓库管理人员不得进入仓库。同时，大型医疗设备必须交由专人使用和管理，定期盘查药品情况，如出现与财务记录不相符的情况，要及时上报给上级部门，并查明差异原因。

3.4 完善问责制度

医院要在内部控制的基础上完善相关问责制度，提高相关部门的控制力度。在日常的管理中，医院要明确检查人、审批人、经办人、监督人的职责要求，为不同的岗位赋予不同的权利，使职责相互独立却又能相互制衡。在医院经费管理方面，医院要严格依据审批权和核实权，由财务、审计、纪检共同组成监督小组，完成对内部控制的检查和监督，精确掌握医院的财政支出情况。

3.5 完善监督机制

任何制度的建立和完善都需要与之对应的评价监督机制保障其正常的运行，监督体制的缺失是当前医院内控面临的主要问题，很多医院的监督机制都停留在形式上，没有有效的落实和实施。所以医院经营管理中需要建立和完善配套的监督审计部门，促进医院内控制度有效执行。监督审计部门要充分发挥审计职能，在出现内部控制问题的时候，要及时追究责任人的责任，追回相关损失，避免医院的利益受到损失。

3.6 提高工作人员的专业素质

完善医院的内控制度，除了规范流程外，提升工作人员的专业素质也是重要工作之一。首先，医院要重视岗位培训，对工作人员进行专业培训，不断提升他们的专业技能。其次，医院要加大业绩考评力度，迫使工作人员不断提升自身的综合素质。

4 结 语

提升医院经营管理水平的最有效方法就是强化和完善医院内部控制制度。医院要高度重视内部控制工作，使医院内部的各项工作走上正轨，从而能够提高医院的经济效益和社会效益，促进医院实现可持续发展。

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