公共财政与税收制度的关系分析

王晓光

摘要：公共财政是市场经济的产物，公共财政是建立在市场失灵的基础上的，是将财政作为一个公共部门进行研究的科学，同时它的出现又更好地实现了有效的向社会提供公共产品以及服务的问题，因此在当今对社会的建设具有十分关键的基础作用。那么公共财政和税收制度具有怎样的关系呢，本文就是针对公共财政与收税制度的关系进行具体的分析，对两者之间的关系进行具体的分析和探讨。

关键词：公共财政 税收制度 关系分析

伴随着市场经济的不断发展，市场对资源配置的作用也越来越明显，其中公共财政的实质就是市场经济财政。而现阶段税收作为公共财政的基础性来源，税收制度对公共财政的影响是非常直接的，那么下面就具体地对公共财政与税收制度的关系进行分析。

一、公共财政和税收制度之间的关系探析

现阶段，政府作为公共服务的主导，是代表公民进行公共事务治理的主要力量以及执行者，但是向公民提供服务的一切前提就是具有充足的公共财政，而税收是财政的主要来源，因此我们也可以说，税收是公共财政的根本来源。现阶段公公服务、公共财政以及税收制度之间已经形成了一个非常有利的良性循环。良好的税收制度能够提供更多的公共财政，公共财政的增加又能够提供更好的社会服务，因此当前公共财政与税收制度之间的关系是相互影响，相互制約的，两者之间相互促进和提高。

二、促进税收制度合理化。保证公共财政收入

由于我国地域辽阔，各个地市的经济发展状况与公民的经济收入水平不同，因此这也使得当前我国的公共财政在各个地区也不尽相同，因此税收制度的制定不能够一概而论，同时也需要结合各个地方的实际情况作出科学合理的调整，提高税收制度的合理性。对于经济发展速度较快，公民收入较高的地区，政府应当着重提高对税收的征收，利用征收来的财政提高公共服务的质量以及水平，建立健全服务升级，让公民享受到更好的待遇以及服务。对于经济水平相对较差的地区，应当降低税收标准，减轻公民以及企业的负担，并且逐步完善基本的公共服务，增加财政支出，为提高人们的收入贡献出积极的力量，带领广大居民实现经济的快速增加，从而逐渐提高生活水平，增加公共财政收入。

三、优化税收制度的结构。更好地服务于公共财政

税收制度结构的合理性是提高公共财政收入的又一重要基础，因此应当不断调整税收制度的结合，促进结构的合理性，为更好地服务于公共财政作出积极的贡献。

（一）整体税收制度的优化

整体性税收制度的优化主要包括两个方面，其中一个就是地方性税制的优化，另一个是中央性税收制度的优化。首先，对于地方性税收制度的优化来说，应当格外的重视和改善，因为地方性税收制度在当前是政府财政的主要收入来源，因此应当采取较为科学合理的处理方式，例如可以通过减少、增加、分离的方式来减少低能耗产业的税收比例以及优势产业的税收比例，使得产业的发展能够进行不断地良性循环，同时也能够在一定程度上带动中下游产业的优化和升级。除此之外，对于税收的增加来说，可以通过增加税收的种类以及形式和范围来实现，扩充税收的来源，当然前提就是能够保证原有税率，这样就进一步优化了税收制度。

对于中央性税收来说，与地方性税收具有一定的差距，中央税制相对来说就更加具有了普遍性以及稳定性。因此对于中央性税收来说，不仅仅需要大力挖掘第三产业，同时还要进行税收种类额调整以及服务税收的征收。除此之外，个人所得税的征收也需要进一步完善，由于个人经济收入水平不同，因此应当更具不同的经济消费水平制定科学合理的征收标准。

（二）建立健全弹性税收机制

弹性税收机制具体来说就是指能够根据经济的变化而变化的税收制度，这样来说，弹性是受制度的建立能够有效对市场的现象进行宏观的经济调节。例如当市场经济过热的前提之下，可以通过增加税收来控制人们的消费以及购买力度，避免出现通货膨胀的市场现象。而当经济发展相对衰退的时候，也可以进行税收的调节，防止人们的购买力下降而出现通货紧缩的现象，造成经济萧条的局面。因此建立健全弹性税收机制在当前市场经济蓬勃发展的现阶段具有极其重要的作用，同时也是保证顺利进行公共财政征收的基础。

（三）保证费改税与税制的接轨

在当前的形势下，由于政府的财政管理权力不断强化，因此为了进行合理的管理和调控，避免出现乱收费的现象，就应当不断完善“费改税”，实现费改税与税制的接轨。不仅仅要明确“费改税”收费的合理性，还要进行合理的划分，明确好能否进行收费，其次在对可以进行收费的费改税进行调整，还要不断将市场化如当前的税制进行融合，确保市场化运行。最后需要我们不但加强市场的监督和管理，杜绝乱收费的现象，这样才能够使得费改税与税制更好的接轨，以至于取得良好的成效。

四、结语

当前公共财政与税收制度的关系是非常微妙的，同时也是相辅相成，互相促进的，因此面对现阶段市场经济的稳步发展，需要我们积极进行调整和改善，既要对税收制度进行调整，参考以上相关措施，保证结构的合理性以及地区之间的差异性，促进税收制度整体合理性地发展。其次，对于公共财政来说，应当对公共财政的支出进行合理规划，利用公共财政为公民提供更多的财富创造机会，提高公民的经济收入，这样才能够使得当前公共财政与税收制度之间形成一个相互促进的良性循环，促进社会的发展。