能力提升视角下基层审计干部培训策略

崔俊杰

近年来，审计事业的发展给审计干部培训工作提出了新的更高的要求，各级审计机关需加大对审计干部的业务培训力度，尽快提升其综合素质和业务能力，为审计事业的发展培养更多复合型和尖端型的审计人才，以应对新时代更多的挑战。

一、基层审计干部培训的必要性解析

因为审计人员代表国家行使着公共权力，所以提升基层审计队伍的职业能力与综合素养被视为当前时期需要重点关注的问题。同时，在以往的基层审计干部培训中，都以强化审计人员的职业道德教育为主，倡导的是热爱本职工作和献身审计事业的职业导向。但是，在新时代，在依法审计、公正审计等思想的影响下，针对基层审计干部进行的培训工作要始终坚持职业操守，自觉维护国家权威，才会维护基层审计机关与政府的形象。

（一）消除审计干部素质参差不齐的现象

对基层审计干部的培训而言，很多审计工作者尤其是基层审计工作管理者对此认识较为肤浅，认为培训并不会对其素质产生积极影响。很明显这是对基层审计干部培训不正确的认识，这不但会让基层审计队伍出现重业务轻学习的现象，也会由于重使用人才而轻培养人才使得基层审计队伍的建设缺位，影响基层审计事业的健康发展。此外，当前社会与各级政府对审计工作给予了更多关注，基层审计的任务也不断加重。在这种情况下，如果不能选择科学而系统的培训模式，将会出现基层审计干部素质参差不齐的现象，对审计工作的开展极为不利。

（二）让审计发展要求与审计干部能力相适应

新时代对审计监督提出了新要求，由此导致基层审计干部的能力与时代发展的诉求不相适应。开展培训工作，提升其审计实践能力，可以让审计部门和审计对象都能够对基层审计形成正确认识。更为重要的是，借助审计培训工作的开展，还能够很好的防止违法违纪问题的发生，不但可以预防审计中的以权谋私和权钱交易，还可以借助行之有效的监督提升审计绩效。

（三）对新经济环境做出积极反应

作为一类专家行为，基层审计工作要求更多高素质的审计专业人才参与其中。但是，这类专业人才并不是能够借助学校教育就可以直接产生，而是要以接受系统教育为基础，使之在实践当中进行锻炼和积累经验才能让能力获得提升。因此，有必要对基层审计人员进行素质培训，借此打造一支审计专家队伍，让其能够在基层审计工作中真正发挥监督的作用。尤其在新时代，在经济全球化和市场一体化的冲击下，随着经济环境的改变和行政事业改革的推进，只有对基层审计人员进行培训才能更好的适应新经济环境的要求。

（四）应对越来越高的“反审计”挑战

在基层审计实践中，审计人员应依据国家相关法律、规章，借助专门的方法和手段，独立对审计对象的会计资料和相关经济资料，尤其是其中反映出来的经济活动和相关事实予以分析、审查和研究，对其合法性、真实性和效益性進行综合评判。而为了能够出具更加客观、真实、有针对性的审计意见和审计结论，就要求基层审计人员提高对“反审计”的应对能力，在切实维护审计纪律和提升审计效益的过程中，实现基层审计的科学化和规范化。而这一目标的实现，就需要对基层审计人员开展深入而持久的培训教育工作，使之在技术方法与技术手段上对“反审计”者予以深度回击。

二、基层审计干部培训的影响因素

随着经济社会的发展和进步，对基层审计人员的素质提出了前所未有的全新要求。但是，如果以能力视角论之，基层审计机关的人员素质与实际要求之间还存在较大差距，强化基层审计干部培训也具有十分重要的现实意义。因此，为了提升基层审计干部的综合素养，就需要以此为视角，深刻剖析基层审计干部培训的影响因素，重点思考审计意识和审计观念的滞后、审计干部培训管理工作有待加强、物质经济条件和改革开放的影响、社会对基层审计活动的错误认识等事实。

（一）物质经济条件和改革开放的影响

我国审计机关成立于改革开放的初期，至今已35年。这期间，尽管我国社会经济取得了突飞猛进的发展，社会各领域物质条件获得了显著改善，但我国总体经济实力与物质基础距离世界发达水平仍有很大差距，国家资源仍然相对紧缺。在这一过渡期间，国民素质仍存在诸多问题，有待完善和提高。相应地，身处基层的国家审计人员培训开发工作，必然是一个渐进式的过程。目前基层审计人员培训中资金、体制的漏洞，乃至人们观念意识的不到位等因素，都与这一大的客观环境密切相关。

（二）社会对基层审计活动的错误认识

基层培训工作较多流于形式、表面应付，或者停留在过去的缺什么，补什么的短期目标，而缺乏长期规划性与前瞻性。培训方式、方法与培训内容单一，培训流程不健全，尤其是培训需求分析与培训效果评价功能不健全甚至缺失。缺乏导向和检验的培训，自然难有今后的效益，从而严重影响了培训的质量与效率。这说明社会发展的不平衡而带来的地区差距、城乡差距、层级间的差距已经形成并正在扩大，这一差距不仅表现在财富的分配和积累方面，且体现在人员素质的开发方面，资源分配失衡，机会分配也有失公平。

（三）审计意识和审计观念的滞后

尽管多年以来审计系统投向培训领域的资源较多，但主要集中和停留于市级以上审计机关。一些领导只注重眼前的利益，忽视了审计发展的后劲，不愿意对审计人员进行培训投入或投入很少；认为这样会增加审计成本，降低工作成效，或者是因为培训之后要在长时期内才能见到效益，而在任期内看不到培训投资效益，怕影响政绩而不愿投资；一些审计人员没有认识到学习培训对自身素质提高、技能提高以及创新思维挖掘的重要性，存在培训仅仅为了文凭的片面想法，使学习培训流于形式，未达到培训效果。

（四）审计‘干部培训管理工作有待加强

培训管理者的经验、能力和专业水平不高影响了培训效果。组织中的人力资源管理者尚处在从业余向专业过渡的阶段，组织中能够掌握和运用现代培训管理各种方法的专业人士尚属稀缺。培训管理者的能力和经验一定程度上局限了培训的效果。基层审计机关的人事管理人员不仅数量少，而且专业素质难以保证。这限制了培训资源的建设，使培训领域的科研力度不够，培训理论与培训业务实践缺乏创新而进展缓慢；培训师资与培训教材的质量有待提高和规范。

三、基层审计干部培训l的策略选择

针对基层审计干部来说，对其进行能力培训被视为审计实践的关键环节，也被认为是当前乃至以后系统提升审计人员素质、强化基层审计对队伍建设、最大限度的提升审计实践成果的重要课题。因此，除了要借助多种手段打造高端培训产品、通过构建培训链条巩固和升级培训成果外，还应转变基层审计干部转变的惯性思维、通过积累工作方法提升基层审计干部的实践技能，如此等等。

（一）转变基层审计干部转变的惯性思维

国民经济运行的复杂多变性，决定了审计的视角和结论不可能一成不变，随着国家治理的大环境和着力点的变化，审计需要主动适应、主动跟进，不仅要依靠扎实的基础理论储备，还需要掌握系统的研究方法，对各研究专题长期跟踪，形成有一定学术价值和实务价值的研究成果。因此，通过对研究方法进行培训，组织专门的专题研讨，可以帮助审计人员形成清晰的研究思路和系统的研究框架，积累丰富的研究成果，并将成果运用于审计实务，为审计业务能力提升奠定理论基础。比如，有的地方为进一步整体提升审计人员的业务水平和审计质量，转变惯性思维，对课程设置、培训形式和授课内容进行精心安排，紧紧围绕审计项目流程、档案归档、统计和台帐展开培训工作，取得了良好的学习效果。

（二）通过积累工作方法提升基层审计干部的实践技能

这类教学产品，一是被审计单位内部控制和业务实操模拟，即扮演被审计单位的管理人员或业务人员，模拟相关的管理活动或业务活动，起到熟悉被审计单位工作流程的目的。二是审计查证及定性模拟，即模拟审计人员查阅相关文本资料→分析计算→延伸调查→引用法规→得出结论→适当定性的过程和经验实例。三是审计分析模拟，即提供计算机审计环境及大量基础数据，供审计人员分析计算，发现问题线索或得出审计结论。较之认知类教学产品，实操类教学产品的全面总结审计常见问题的多种表现形式和审计方法，由审计人员选择适当的工作思路和方法，帮助审计人员积累工作方法，提升工作技能。

（三）借助多种手段打造高端培训产品

现阶段的师资培养应以系统内部为主，由审计系统内部的业务部门、综合部门和培训机构人员组成一支兼具理论性、实践性的教学专家团队，同时拓展吸引外部师资。与学科建设同步，优先在学科建设团队中培养师资，便于其持续跟踪本学科建设发展的情况，理解所承担课程在课程体系中的定位和作用，同时，在分层分类培训体系的框架下，将分行业审计类教材作为建设重点，逐步建成结构合理、层次分明、种类齐全、科学规范的教材体系，切实满足审计干部学习需求。最后，采取小组集体备课等方式，打造一批高端教学产品。

（四）通过构建培训链条巩固和升级培训成果

对接受培训后的审计干部，要建立跟踪机制，实时跟踪其将所学理念、方法应用于审计工作的情况，并督促其将日后积累的经验与所学内容相印证，对相关审计专业理论与实务进行补充、丰富和创新，并注意对其后续培训，将部分审计干部培养为培训师资，促进审计干部培训递进式发展。培训形成的研究方案、研究报告等可为审计报告、审计信息等重要审计文书服务，并接受实践的检验，在审计查证事实与发现问题中得到实证，并不断加以修正和完善，为下一步研究提出新的命题和视角。

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