城市商业银行全面预算管理探析

仝淑荣

[摘 要] 随着我国社会经济的发展，商业银行作为我国经济体系中的一个重要构成部分，发挥了巨大的作用，商业银行自身的生存与发展，需要由内而外的进行提升，而全面预算管理就是其实现升级和发展的关键手段。全面预算管理在资源分配、考核评价、业绩导向等方面发挥着重要作用，在推进城市商业银行的规范运作与管理方面亦发挥着重要作用。因此开展全面预算管理并使其走向深入已是必然。立足于当前城市商业银行全面预算管理的难点，在管理理念、管理方法、管制制度、风险防范等方面有针对性的提出建议和意见，以切实推进全面预算管理，并充分发挥其功效。

[关键词] 商业银行；财务；全面预算管理

[中图分类号] F830；F832 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）10-0028-02

一、商业银行全面预算管理作用

随着市场经济的完善与地方经济的蓬勃发展，各地城市商业银行通过改制、新设等方式也雨后春笋般地出现，并且得到了长足的发展。但不可否认，由于发展基础、外部环境等导致了地方城市商业银行在各项管理手段方面比传统国有商业银行来讲还有不小的差距。这些差距体系在管理理念、管理方法、管制制度、风险防范等方面。作为管理会计重要手段之一的全面预算管理，也逐渐被纳入到城市商业银行的整体管理中，全面预算管理在资源分配、考核评价、业绩导向等方面发挥了重要的作用，进而在推进城市商业银行的规范运作与管理方面发挥了重要作用。

二、商业银行全面预算管理存在的难点

（一）全面预算管理仍浮于表面，管理标准有模糊之处

全面预算管理在各级商业银行的经济管理活动中一直处于常抓不懈的状态，特别在近几年，越来越多的商业银行加大了在全面预算管理中的投入，但在城市商业银行中，具体的细节仍存在一些不足。前文也已经提到过，全面预算管理全面引入我国的时间并不长，城市商业银行接纳这种管理方式仍需要一个过程。在部分商业银行中，管理层依旧沿袭传统的观念方法，在接受全面预算管理理念不够彻底。因此在实际开展工作中，全面预算管理难以深入，浮于表面，而工作效果也不够突出。此外，一些商业银行也未完全明确全面预算管理的管理标准，对于如何开展细节上的管理工作存在着模糊之处，未能以明确的管理标准来开展相应工作。

（二）重点预算计划编制不合理，仍使用落后的预算编制手段

由于我国大多数商业银行接触全面预算管理的时间尙短，关于全面预算管理的尝试和实践较少，在全面预算管理的关键之处——预算计划的编制上存在着一些不合理之处，主要体现在以下两点：一是重点预算计划编制不合理。预算计划的编制过分关注于短期商业银行的发展，未能考虑中长期商业银行的发展战略，使得预算计划指导性不足，同时在使用的预算指标上，仍有不考虑实际情况而确定的预算指标，这些指标之间的连接性较差，使得预算计划呈现脱离实际，出现难以指导商业银行各项工作现象。二是商业银行普遍使用落后的预算编制手段来开展预算计划的编制工作，在此基础之上，预算计划和预算实际使用的差距较大，不利于预算计划作用的发挥。

（三）预算管理机制运行缺少监督，预算控制效果不够良好

首先，商业银行对于全面预算管理的认识不足，部分商业银行缺少预算管理的机制，特别是在预算管理的流程上仍然存在薄弱环节；其次，商业银行预算管理机制的运行不能缺少相应的监督，而商业银行中由于普遍缺少这种监督力量的制约，对于预算管理的效果未能经过任何的目标考察和评价，不利于预算管理机制运行的规范性。最后，预算控制整体较为随意，预算管理的每一个流程难以落实到责任人上，缺少相应的控制。

（四）全面预算未能发挥银行风控的相关职能

近年互联网金融快速、高效理念对传统金融的冲击下，各大商业银行也对其业务进行改革。一些城市商业银行也在不断探索传统业务以外的新产品开发。如果这些新的产品缺乏创新性、缺乏分辨度，那么在很快的时间内其“创新”的产品会被同质化、变得大众化，从而丧失了竞争力。对于城市商业银行而言，全面预算管理不仅要作为指导工作，分配资源的重要手段，也要考虑其在风险控制中的前置职能。例如商业银行的互联网黄金业务产品也是如此，各家商业银行及黄金公司都想在互联网黄金业务的高涨潮流中分得一杯羹，但是真正做得好，按预算开展各项工作，完成指标的却不是很多。形成了“预算很美好，现实很严峻”的实际情况。

三、如何使商业银行全面预算管理走向深入

（一）强化全面预算管理的重视程度，明确管理标准

商业银行要想将全面预算管理作为强有力的管理方式进行推广和实践，那必须为全面预算管理提供一个良好的环境，氛围营造才能开启整个管理活动。从商业银行的视角来看，就是要从管理层级开始，延伸至各个地方支行的管理者，最后延伸至每一位银行工作者，让他们能明确商业银行对于全面预算管理工作的重视，同时能够知晓当前身上所压的担子。管理层级需要消除传统管理思想对其不利的影响，在完成管理观念转变之后，通过加强重视，制定计划，落实方法等措施，使得银行的整体效益在全面预算管理的实践中得到预测，更加有计划性的开展资金活动，进而以扎实的管理水平为媒介，提高经营效益。同时，也是要抓好全面预算管理的贯彻落实工作，在总行的带领之下，通过文件下发、精神宣贯、知识考核等方式，使得各个商业银行的支行明确全面预算管理重点，在实际的工作中，熟悉全面预算管理的操作流程，真正的使商业银行全面预算管理落实到基层，把这项工作做活做深。此外，明确全面预算管理的标准也是一项迫切的工作，而商业銀行在考虑全面预算管理标准时，需要结合商业银行自身的发展战略，从长远和近前利益综合考虑，深刻的把握全面预算管理的标准，在此基础之上，自上而下在商业银行之中形成开展全面预算管理的氛围。

（二）增强预算计划编制的合理性，丰富预算的编制维度

商业银行的全面预算管理工作要实际发挥效果必须依靠合理的预算计划，因此预算计划的编制是各项管理工作开展的基础。首先，预算计划必须结合商业银行的发展战略和决策倾向，尽可能将资金进行充分的合理配置，同时，通过确定合理的预算计划指标，更为精准的把握预算发展的趋势，实现预算计划的合理编制，同时商业银行也需要去吸收和利用先进的预算计划编制方式，在吸收和改善的基础之上，使得预算计划的指导性增强。此外丰富预算的编制维度对预算执行中的合理性提高也十分重要。这主要涉及到三个维度的内容，比如说

预算指定的目的、预算工作所涉及到的机构、预算工作做出的产品以及预算工作服务的客户群体等等，这些都是可以放在资金预算编制中考虑的内容。在此基础之上，在预算的执行过程中所出现的可能性进行预算，比如说是否涉及到客户信贷的问题，是否涉及到客户违约，未按时交办资金的问题等等。

（三）构建合理的全面预算管理流程框架，强化预算的控制

全面预算管理流程框架的构建是商业银行开展一系列工作的难点，首先在商业银行内部需要建立全面预算管理机制，通过机制的建立夯实流程框架，使得流程框架更加精细化，同时也需要强化对于商业银行预算的控制，一方面应从监督入手，而另外一方面需要从责任落实入手，其重点就是长期跟踪预算执行的实际情况，在实时跟踪监测的基础之上，用当前的执行情况与刚开始制定的预算计划做出对比，得出预算是否需要适当的调整的结论，防止预算过度绷紧和松弛，推行全面预算的目的，是实现对业务发展的导向鞭策作用，切忌让预算工作成为业务发展和内部管理的阻碍，因此，做好责任的落实，并灵活性的把握和调整预算更有效推进全面预算管理工作的深入。从责任落实方面来说，商业银行的预算需要根据流程落实到每一个责任人身上，在开展预算控制之前，对于责任人的预算管理工作制定相应的目标，定期进行预算目标实现的考核和评价，通过适当的奖惩强化预算的控制。

（四）充分发挥全面预算管理在风险控制中的重要作用

2005年12月31日，银监会颁布了《商业银行风险监管核心指标》（试行）制度，系统的提出了对商业银行业务风险的控制办法。提出了商业银行风险监管的核心是对相关风险的识别、评价与预警。从内部风险控制与全面预算的关系来看，都是围绕着企业战略为核心，围绕着企业价值最大化为目标，也强调全员、全过程、全覆盖的参与。在全面预算管理方面，对于银行风险的把控，也应围绕相关风险的识别、评价与预警着手。例如，通过相关的预算比率，为部分关键性指标提出预警，如资产负债率、存贷比、坏账账龄等，从预算端口为实际风险设置最高阀值。同时，基于风险转移的角度，在预算中预留出风险基金或参加保险费用的相关额度。

四、结语

毫無疑问，商业银行开展预算管理工作是时代发展的必然，同时也是商业银行迎接激烈的行业竞争的必然。商业银行推进全面预算管理走向深入需要从管理意识、管理标准、预算编制以及流程的建立和监督等方面进行把握，如此才能切实推进全面预算管理，并充分发挥其效果。

[参考文献]

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[2]徐鹏飞.商业银行全面预算管理及其相关领域分析[J].企业改革与管理，2017（14）.

[3]于忠义.解析商业银行全面预算管理[J].西部财会，2016（12）.

[责任编辑：纪晨光]