促进企业发展的税收优惠制度研究

解策

【摘 要】现阶段，我国企业发展良好，尤其是小微企业，数量不断增多。这些企业在缓解就业压力、拉动经济增长等方面均发挥着举足轻重的作用。但小微企业受规模小、资金有限等因素的制约，在市场竞争中处于弱势地位。为了扶持这些小微企业，我国颁布了促进企业发展的稅收优惠制度。本文主要从内容、作用、完善措施三个方面分析、研究促进小微企业发展的税收优惠制度。

【关键词】企业；税收优惠；作用

随着国家相关政策的支持，小微企业在我国蓬勃发展起来。据相关数据统计显示，目前我国的小微企业数量高达3800多家，在全国企业的税收缴纳中，占有50%的份额。但是，随着中国进入经济“新常态”模式后，经济增长速度逐渐放缓，小微企业的发展面临着新的困境。令人高兴的是，我国颁布了一些扶持小微企业发展的税收优惠制度。通过研究这些优惠政策，可以让更多的人了解这方面的内容，促使人们积极加入小微企业中。

一、现阶段促进企业发展的税收优惠制度

现阶段，对于促进小微企业发展的税收优惠制度方面，涉及的内容比较多，主要可以划分为以下几种：

1.关于企业所得税税率方面的优惠

对于符合小微企业鉴定的企业来讲，若年应纳税所得额小于等于30万元，则国家在征收其企业所得税时，可以减少到按照20%的税率来征收。与此同时，在2015年底前，对于查账征收企业而言，若小微企业年应纳税所得额≤6万元，在缴纳年应纳税所得额时，可以减少按照50%来计入。

2.关于金融方面的扶持优惠

对于未上市的中小高新技术企业，若创业投资企业给予投资，且投资方式为股权方式，时间超过两年，在缴纳税务时，则可以以投资总额的70%进行税前抵扣，以此吸引企业对小微企业的投资。2014年10月31日前，对金融机构与小微企业签订的借款合同，可以免除印花税。对于农信社等金融机构，在给予小额贷款时，可以一定程度上减少对营业税的征收。

3.在增值税、营业税方面的优惠

为了进一步扶持小微企业，国家提高了增值税、营业税的起征点，以此来减少企业缴纳的税费。现阶段，国家将这方面的重点放在现代服务业。据调查，小微企业大多为现代服务业。因此，通过这一税收优惠制度，一方面，可以在一定程度上完善我国在增值税链条上的缺失点；另一方面，还能促进小微企业的发展。

4.在企业减负方面的优惠

在小微企业的发展中，税费负担相对来讲比较重，需要交纳的税费种类多，其中包括营业税、所得税、房产税等，严重阻碍了小微企业的发展。为了给企业减轻负担，国家出台了相应的税收优惠制度，即对于符合条件的小微企业，可以减少或者免除对城镇土地使用税、房产税的征收，如果资金有限不能上缴税费，还可以有3个月的延期时间。

5.关于高新技术产业的税收优惠制度

为了鼓励、扶持高新技术产业的发展，国家在制定小微企业的税收优惠制度时，重点突出对该产业的扶持。这方面的税收优惠政策主要包括：在征收企业所得税时，可以减少按照15%的税率；对于高新技术产业的研发费用，可以加计50%进行扣除；对于企业技术转让中的所得，可以减免所得税。

二、税收优惠制度在企业发展中的作用

1.有助于企业融资

与市场上的大中型企业相比，小微企业规模小，信用也比较低，故而融资难度也较大。实行税收优惠制度，有助于企业融资，具体表现在以下几个方面：其一，企业所得税减轻，以此来激起社会人士、单位等对小微企业的投资欲望，从而在一定程度上解决企业的融资危机；其二，为了促进企业的发展，通常需要借助广告宣传、生产工具的更新、产品研发等，这些方面都需要大量的资金投入。国家给予小微企业税收优惠制度，可以有效降低运行成本，提高经济效益。

2.有益于人才引进

在企业的发展中，人才具有十分重要的作用。从某种程度上来讲，企业的竞争其实就是人才的竞争。通常情况下，高素质、经验丰富的人才，一般会选择大型企业，小微企业在待遇、稳定性等方面都比较欠缺，故而在人才吸引方面非常乏力。但是，对于高素质人才进入小微企业的情况，国家给予税收优惠制度，则可以大大提高小微企业在人才引进方面的能力。

3.有利于企业的产业结构调整

就目前情况来看，我国小微企业无论是在区域分布方面，还是在产业布局方面，都存在不合理之处。比如小作坊多，技术密集型产业少等。国际给予小微企业税收优惠制度，明确规定对环保型、高科技型产业的支持，则可以促使小微企业转型，尤其是一些发展不太好的小微企业，从而促使小微企业的产业结构调整。

三、完善企业发展的税收优惠制度的具体措施

现阶段，国家在促进小微企业发展的税收优惠制度发挥了一定的作用，但依然还存在一定的问题，比如所得税优惠力度小、增值税覆盖领域较窄等。鉴于此，我国应积极借鉴国外经验，同时结合我国实情，采取有效的措施，不断完善税收优惠政策。

1.完善企业税收负担方面的优惠制度

第一，对小微企业的营业额、市场行情等方面的调查，在此基础上进一步提高营业税、增值税方面的起征点。针对小微企业的企业所得税，应该加大税收优惠，比如降低税率；扩大减税范围。第二，对于小微企业的税收制度，应进行改革，积极学习外国经验，逐步向“少税种、税基统一”的方向转变。具体来讲，就是将小微企业的税种合并，减少税种。比如俄罗斯，实行的是“五税合一”的方法来对中小企业进行征税。

2.完善大学生创业方面的税收优惠

由于多方面因素的影响，比如我国实行大学扩招政策，国家对教育行业的支持，人们对知识重要性的认识逐步提高，家庭对子女的培养力度加大等，每年有大量的大学生毕业，给我国社会带来一定的就业压力。当今大学生创新能力强，且自身又具有较高的学历，在创业的过程中，技术含量比其他人群相对较高，有助于推进高新技术产业的发展，同时还能在一定程度上缓解就业压力。但是，由于大学生资金有限，创业难度较大。虽然国家出台了一些鼓励大学生创业的优惠制度，但力度较小，对大学生的创业帮助和吸引力不够。因此，我国应进一步完善大学生创业中的融资、税收等方面的优惠力度，扩大优惠范围，积极鼓励大学生创业。

3.建立健全小微企业的融资体系

第一，扶持小额贷款公司。小额贷款公司可以给予小微企业贷款，且难度较小。国家可以给予小额贷款公司优惠。做贷款金额<100万的机构，可以实行减半税收。第二，银行贷款方面的优惠。对于小微企业来讲，贷款来源基本都是银行。但是，银行贷款的周期较长，而且条件也比较苛刻。鉴于此，针对小微企业的银行贷款，在营业税的征收中，可以实行“五免三减半”政策。

4.充分利用民间融资

民间资本可以有效缓解企业资金的暂时短缺，还能重新配置闲置资本，对于小微企业的融资具有极大的帮助。但是，就目前我国的法律规定来看，非金融机构的贷款主体地位未能得到承认。鉴于此，我国应鼓励民间资本参与股份制金融机构，比如设立贷款公司、村镇银行等，同时对其税收实行优惠政策。此外，还可以积极鼓励小微企业加大对网络服务平台的建设，通过信息共享，进一步拓宽企业的融资渠道。

四、结束语

综上所述，小微企业是我国经济活动中的一个重要组成部分，具有繁荣经济、换缓解就业压力等方面的作用。国家对其实行税收优惠制度，有助于企业融资、人才引进和小微企业的产业结构调整。因此，我国应结合国内外情况，进一步完善促进企业发展的税收优惠制度，促进小微企业的健康、稳定发展。

参考文献：

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