对天然气集团公司预算管理与绩效考核的思考

曾凡星

摘要：在市场经济环境下，天然气集团公司应在经营发展的过程中，应根据市场行情变化及自身的发展需要合理设定预算指标，并通过切实有效的绩效考核机制激励全体员工共同努力，将预算管理工作落到实处，实现企业的可持续发展。本文就天然气集团公司预算管理与绩效考核这两大主题，进行了专项研究，希望对相关工作有所支持。

关键词：天然气 集团公司 预算管理 绩效考核 思考

在全球天然气消费增幅快速提升的前提下，国内天然气市场竞争日益激烈。在这种背景下，天然气集团公司应抓住这个难得的市场机遇，实现全产业链的健康稳定发展。在天然气集团企业经营实践的过程中，摸索出一条推动企业良好发展的有效途径，即扎实开展预算管理与绩效考核工作，为企业的健康发展创造有利条件。

一、预算编制

（一）业务预算

业务预算是天然气集团公司开展预算编制工作的首要环节，需站在集团化的高度对天然气购销情况进行全面考虑。首先，在编制业务预算时，要凭借相对可靠的计算依据，对预算周期内可能消耗天然气量和价格进行精准预测。有价格计算公式的按照公式进行推算，无公式的参考当年油价及市场判断并结合上一年度油价进行价格预测。例如将进口天然气量及价格、国内天然气采购量及价格、天然气销售量及价做为参考信息；其次，在编制预算的过程中，还要考虑到以下各方面因素：年度市场容量预计增幅是否与天然气集团公司总业务量的增幅相匹配；对年度基础设施投入、基础设施维修等费用进行预测，分析该费用等对整体业务量的影响；预测分析新发布政策对年度业务量的影响；预测外部客户的量價变化，分析变化原因；新增客户量价的确定原则；关联单位之间量价与外部客户价格之间的差异情况，并分析价格变化的原因。

（二）财务预算

财务预算工作绝不仅限于编制资产负债表、预计利润表以及预计现金流量表，还要按照会计准则编制年度业务预算、投资预算、风险预算。在这个过程中，还要对各单位的生产经营情况进行深入细致的分析，找出经营管理中的不足。针对那些内部亏损的单位要分析主要原因，并从财务角度提出解决问题的有效措施；其次，在编制年度预算时，根据相关的业务预算、财务预算数据，从财务管理的角度对年度资源进行优化配置；此外，随着天然气市场及行业政策上的不断变化和调整，天然气集团企业也要对各成员单位的经营策略进行相应的调整。对于经营状况不良的单位，应从财务管理的角度提出合理化建议，并督促各项措施的有效落实。

二、绩效考核

（一）考核内容

绩效考核工作在集团企业发展战略和薪酬激励中发挥着承上启下的重要作用。同时，绩效管理还可以有效促进预算管理目标的顺利实现。因此，天然气集团企业在实施绩效考核时，首先要考虑预算的执行效果与偏差率，从这一角度提高预算编制的有效性。具体可从以下几方面实施考核：第一，预算执行率。集团所属各成员单位应对预算执行加强跟踪分析，随时了解并掌握预算的执行情况，找到实际经营与预算之间出现差异的真正原因，并及时采取有效措施扭转定一局面；第二，预算偏差率。预算偏差率较小并不同等于集团公司的经济效益较好，但如果与预算存在较大偏差，则说明经营管理中存在更多的问题。因此，通过绩效考核，一来要引导集团各所属单位根据客观情况编制预算，再者要督促各单位提高经营管理水平，从而使预算的准确性获得全面提升。

（二）考核类型

天然气集团公司应将考核指标划分为市场开发型和服务型两大类型。其中，市场型成员单位所面临各种大多都是销售业务，针对该类型的单位选取考核指标时，要侧重于市场开拓指标和盈利指标的考核，激励该单位加大市场开发力度，为集团公司贡献的经营利润。此外，服务型成员单位基本上属于提供产品加工、管道输送服务的单位，关联企业的加工费及管输费是服务型单位的主要收入来源。在选取考核指标时，应侧重于成本类指标的考核。从而加强企业成本控制，减少不必要成本支出，进而提高天然气集团公司的整体利润。

三、结束语

面对国际天然气价格的持续走高，天然气公司应进一步加强预算管理工作，时刻关注市场变化趋势，对自身的经营策略进行及时调整。通过绩效考核与预算管理的有机结合，可全面提升预算编制的执行力与准确性，实现集团企业全产业链的经济效益最大化。

参考文献

[1]刘朝全，姜学峰.2017国内外油气行业发展报告[M].北京：石油工业出版社，2018.

[2]孙鹏.火力发电企业预算编制问题研究[J].中国总会计师，2014.