论会计内部监督和内部控制

李海欣

摘 要：会计内部监督与控制是企业内部管控的核心，在企业经营发展过程中，强化会计内部监督与内部控制是非常重要的。结合企业的实际情况，会计内部控制是否有效、健全是管控的前提。企业管理者要结合实际情况，制定符合企业的会计管控制度，如此才能够更好的促进企业稳定、健康发展。

关键词：会计内部控制；会计内部监督；策略分析

会计内部监督与内部控制在企业建设发展中的作用不可取代，在制定会计监督与会计控制制度、优化管控方法的过程中，要以当代市场经济形势为前提，如此才能够全面使企业发展符合市场发展规律，才能使企业更加稳定、和谐的发展。企业管理者要从实际出发，客观分析会计管控现状与实效，以提高会计管理控制实效为目的。

1企业内部控制与监督概述

内部控制与监督在企业中发挥着重要作用，具体分析如下：

企业内控需要三步走：预测——控制——监督。

预测：是对企业资产、财务以及经营活动中产生的各种数据，经过识别、分析相关数据，对企业存在的进行预测和处理。

控制：以企业预测结果为依据，或者结合已经发生过的风险，对未来可能出现的风险进行预测和控制。企业可以做到任何工程流程都有迹可循，企业内部各项经营活动更加透明、财务管理更加严谨。

监督：企业内控监督是保证企业内控措施有效实行必要手段。企业内控监督的对象包括：企业人力监督：管理层与管理层、员工与员工、管理层与员工之间的相互监督；财务监督：公司对财务报表、流程、资金流等要求相对透明化，即企业和员工对企业财务管理享有的知情权；工作流监督：企业对经营活动的绝对监督，以E化的流程为基础，保证经营活动的透明化管理，把握细节才能保证企业的正常发展。

2会计内控与监督的重要性分析

企业内部控制与会计监督之间的关系十分密切，明确两者之间的关系，对提高我国企业内部控制环境与会计监督实效会有这十分积极的促进作用。

2.1内部控制与会计监督的概念

所谓的内部控制实则是一种保证制度，其制定是为了保证国家相关的政策法规能够在各个企业的内部顺利实施，以及确保企业内部财务的安全完整性和企业会计信息的可靠真实性。会计的监督是指企业内部的财务管理主体行为，其通常以国家相关的财政部门作为监督管理依据，对企业中的各项经济行为和会计工作的公正性和真实性进行及时监督。

2.2内部控制与会计监督的关系

企业的会计监督工作与其内部控制工作之间存在的联系主要体现在几个层面：第一，内部控制工作在企业中有条不紊的进行可以为会计监督提供一个规范化的良好工作环境。其能有效控制企业经营中的各类行为，明确企业各部门工作职责，消除管理层对于会计监督的压力与干涉，有利于会计监督在企业的高效开展。第二，会计监督隶属于企业内部控制的管理体系当中，会计监督的主要工作是对于企业收支管理、经济账务报销、会计基础、财务报表的审核等实施监督，这同时也是企业内部控制体系中的重要工作内容。

3企业会计内部监督和内部控制对策

3.1加强企业文化建设

企业文化是一个公司的精神领袖，其意义对于企业内部控制系统具有重大影响。因此为了加强企业的文化建设，可以从以下几个方面着手进行：企业中的管理人员必须以身作则，约束好自己的工作行为，树立良好的模范表率；设立完善的具有强大约束力的文化制度，从基层做起，由上而下形成一个良好的企业氛围。因此，企业内部的控制工作要发挥出其整体控制优势，令企业文化真正融入到监督管理系统当中，在工作中积极落实企业的核心文化理念，不能让企业文化成为公司中的形式主义。

3.2完善企业治理结构

完善企业的管理结构，需做到以下几点：（1）企业需具备健全的董事会职能，确立其在企业管理层中的核心控制地位，设立相应的企业董事会管理制度，有效利用企业的董事会职权制衡企业员工及高级管理层的工作行为。（2）部分国有企业需要改变其股权的结构，杜绝股份分配严重失衡现象，增加企业的民主权益。（3）结合公司企业的内部管理结构，建立与之相适应的外部监督管理系统，给监事会赋予有力的监督管理职能，通过管理辅助创造企业内部会计管理系统的良好工作环境。不断完善企业的内部管理结构可为内部控制和会计监督提供强大的后方支持，保障其工作顺利进行。

3.3建立内部会计监督机制

企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制：其一，应对会计凭证进行严格审核，在对原始凭证进行审核时，应当将审核的重点放在凭证的合法性上，看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符，是否存在各种违纪行为，对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上，并查看所填写的会计分录是否正确。其二，应当加大对财务收支的监督力度，借此来堵塞漏洞，避免违法、违纪行为的发生，在对财务收支进行审核监督的过程中，一经发现违反规定的收支，应当及时退回，并要求补充和更正。其三，做好财产清查工作，确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度，对所有财产及物资进行定期与不定期相结合的抽查，确保会计信息的真实性和可靠性。其四，企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。

3.4构建会计信息化监督平台

企业的财务部门应建立财政会计的信息监督平台，该项举措的落实对于实现企业的信息现代化具有重要意义。监督平台的建立取决于企业中的会计监督工作是否能够达到预期的目标。政府为了推进各个企业的财务信息化管理工作，开展了“金财工程”，该工程的开展可以为企业搜集各单位的经济信息、财务内部的各项经济业务信息以及银行之间往来的财政资金流动信息等，企业中的会计监督部门可依托此工程获取一手会计资料，有效提升监督工作的效率。

随着科技时代的到来，计算机在各行各业中的参与度越来越频繁，会计工作中也是如此，会计电算化作为会计基础工作的重要组成部分大大推动了整个行业的发展，同时也对企业中的相关会计工作带来重大影响，使其工作变得更加快捷，增大了会計资料的储存空间，使其资料更加完整详细。在会计工作中运用电算化可令工作变得更加直观透明，极大程度缩短工作周期，令会计监督人员可以更加轻松的实施监管工作。

在企业内部应用会计电算化可同时利益企业内部控制系统和会计的内部监督工作。会计工作人员通过使用电算化明显提高了对企业相关会计业务的处理速度，实现的对于经济数据的加工、空间扩展、信息的整理和传递等功能，运用此种方式可以有效辨别会计业务处理中的舞弊行为，这种先进的方式可以令会计工作人员解放双手，转移更多的工作经历，去完善企业中的会计监督和控制的工作。会计电算化的出现使得企业的会计工作变得空前完整与细化，其对于整个会计行业的意义是不言而喻的。

4 结束语

企业建设发展的过程中，内部管控制度发挥着不可取代的作用。而在企业内部管控中会计监控是核心，基于此企业会计内部管控制度完善之中，必须要从实际出发合理制定管控体制，通过对管控手段进行合理调整，为企业营造和谐的发展环境，以促进企业内部会计管控效率与质量的提升。

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