构建企业税务风险管理体系探讨

王玲

【摘 要】 本文对企业税务风险做了详细的介绍，并仔细分析了企业产生税务风险的原因，在这个基础上提出了构建企业税务风险管理体系的具体措施。

【关键词】 企业税务风险 管理体系 构建

引 言

企业的经营和运作一定会产生涉税业务，税收在企业的经营中相当于成本部分。由于税法具有强制性、无偿性以及固定性等特点，企业的税收成本就会影响到企业的经营效益。在这个基础上，税务风险就极有可能会产生。而税务风险会影响到企业的稳定发展，从而影响其经济利益。所以，构建企业税务风险管理体系就显得非常重要。

一、企业税务风险概说

（一）概念

企业税务风险是指企业没有在遵守国家税收法律制度的基础上进行涉税往来，从而使企业承担一定的法律责任以及利益损失。由于企业的经营从一开始就和税收征管挂上了联系，所以在企业的生产经营当中，税务风险是其必然会碰到的。

（二）内容

企业的税务风险有两个方面的内容。首先，企业本身没有按照税收法律法规进行纳税，从而引发一些不合法的行为，比如未纳税、少纳税以及延迟纳税等。在这个层面上，企业将会接受补税罚款、加收滞纳金等处罚，比较严重的还会负担刑事责任，企业的名誉也会受到一定的影响。另外一方面，企业的税务风险还在于企业内部的经营核算没有及时准确的适用于税法，一些政策没有应用到企业的核算当中，进而导致企业的税收承担了额外支出，从而使企业的经济效益受到影响。另外，企业投资结构引发税务风险、涉外业务引发税务风险、关联交易引发的税务风险等不同性质的风险都是企业在生产经营中会遇到的，更与企业的生产经营效益息息相关。

二、企业产生税务风险的原因

（一）企业不重视税务风险管理

管理层没有认识到税务管理的重要性，没有给到计征纳税工作足够的重视，将其看作是简单的一般业务，一味只顾生产经营。所以在具体的税务工作上，管理层常常没有认真划分权责范围，没有进行专业的税务筹划，导致税务管理工作落后，没有与时俱进，从而产生一定的税务风险。

（二）企业纳税意识淡薄

企业的经营管理者为了创造经济收益，节省经费，只考虑资金成本，而没有对税务管理加以重视，没有为税务风险管理创造一个良好的环境，导致税务风险管理产生漏洞。除了经营者之外，企业内部一部分税务管理人员缺乏法律意识，对一些财务人员的违规操作没有加以管制，甚至授意财务人员进行恶意违规操作，从而发生舞弊、失职的情况，导致企业产生税务风险。一般来说，管理人员的意识淡薄一般发生在一些中小型企业。

（三）缺乏完善的管理机制

企业内部的控制一是需要组织，二是需要管理，二者互相配合才能保障相关的制度得以实施运行。而现实情况是，许多企业在工作上已经构成了组织结构，但是没有对其进行严格的管理，管理机制不健全。导致制度没有执行到位，税务成本的管理被忽视，企业很难对这样的税务风险进行事先的预防和避免。

（四）企业税务管理人员素质低下

近年来，我国越来越重视税法，不断地对税法进行补充，其规定和程序每年都会进行更新。所以企业在财税管理工作上对于管理人员的专业素质有比较高的要求。但现实情况是，由于学习税法的渠道不通畅，导致许多专业人员对于税法变动的了解以及应用都不够灵活专业。在实际的核算工作中，由于对税法的理解不够，工作上就不够严谨，很容易出现差错。更有甚者在申报各项任务时只做好表面工作，造成了非常大潜在税务风险和漏洞。

（五）经济体制改革

随着我国社会经济水平的不断发展，我国对于经济体制的改革在不断地创新与完善，而税法为了適应经济体制的改革也在不断地完善，经常性的进行修订补充等工作。这种制度的不稳定提高了企业的税务管理工作的难度，企业很有可能因为没有及时对新政策进行掌握、理解以及准确的执行而导致一系列税务风险的产生。

（六）外部经济环境复杂多变

除了经济制度之外，宏观经济环境也是复杂多变的，这也导致了企业产生一定的潜在税务风险。许多企业没有对外部经济环境的变换有及时的感知，也没有及时采取措施应对这些变化产生的风险，导致企业的税务工作非常不稳定。受自身生产经营的影响，企业不能够及时调整内部的财务杠杆去适应外部环境变化，否则会对影响企业的生产经营，从而导致一定的税务风险。更有一些人员利用这种情况采取各种违法手段填开虚假发票，导致企业税务风险更加严重。

（七）税收制度与相应地区征管水平不平衡

由于税收制度不断地完善，但是税收制度应对的相应地区的征管水平没有跟上税收变化的脚步，这也会导致一定的财务风险。放在企业上来说，就是对于不同性质的企业，征税方法也有不同，而如果税务部门在税收制度的宣传和咨询服务上的力度不够，导致办税人员没有对政策的变化进行及时的掌握，从而出现差错，未能及时处理涉税业务，造成税务风险。

三、构建企业税务风险管理体系的策略

（一）增强纳税观念，提高对税务风险的认识

税收具有强制性，依法纳税是每一个企业应尽的义务。所以企业在生产经营的过程中一定要对税收给予高度的重视与充分的认识，要在遵守法律的基础上进行生产经营，不能只顾利益而不顾法律。企业应该要对违反税收制度所产生的后果进行了解，增强对税务风险的认识，不要以身试法，要提升税务风险控制在企业管理中的地位。

（二）完善税务管理机制

完善税务管理的机制有两点要注意。第一是要建立专门的税务管理责任部门，主要是为了将任务分配给各位专业人员，每一个环节不管是决策、监督还是直接涉税的环节都要分配到位。明确责任分工，从而保障工作的规范性。其中，要注意责任部门的建立要针对企业自身的实际情况，还要以财务部门为核心。第二点就是要建立完善的税收制度，要让税务管理工作按照制度进行，按照相关的流程办事，降低税务风险的发生几率。统一责任机制、激励机制与全责机制，保障所有环节都照章办事，每一个环节都有人监督和负责。

（三）提升管理人员的素质

要很好地规避税务风险，提升相关人员的专业素质非常重要。企业要在人员的培训上加大投入的力度，可以定期组织人员进行专业培训，还可以聘请相关的专业人员对其进行辅导，要及时向管理人员普及政策法规的变化，从而提升税务管理人员的专业素质。另外，除了专业素质，还要提升管理人员的职业素养。这一点要从企业的文化建设上说，纳税理念和法律意识不应该只是税务管理人员要遵守的，也是整个企业内部的所有工作人员都要谨记的。所以，企业应该要将法律意识与诚信纳税的理念加入企业文化的建设当中，将其普及到每一个员工的内心。另外，还可以采用适当的激励机制，培养员工的责任意识，激励其工作的积极性。

（四）及时对税务风险进行评估与处理

在企业实际的生产经营过程当中，税务风险不可避免，但是通过一些手段对税务风险进行一定的识别和预测，可以降低企业的损失。在对税务风险进行有效识别的基础上，企业可以对此风险带来的损失进行评估防范。其中，税务识别和预测方法可以使用財务报表分析法、现场检查法以及风险清单法等。而税务风险评估的方法可以使用风险坐标图法和风险度评价法等方法。此外，在企业发现了税务风险之后，一定要及时采取合理的措施对其进行纠正和处理，并且一定要从中总结经验，依据这些经验建立风险管理体系，才能真正有效的规避税务风险。

结 语

综上所述，企业税务风险管理体系的构建是一个非常复杂的工作，关系到企业的每一个人。所以，企业管理层一定要加大重视，完善管理机制，提升人员素质以及正确评估和及时处理税务风险。相信通过这些方法，企业一定可以构建一个健全的税务风险管理体系。

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