科研项目经费管理与使用存在的问题及对策

胡菁 刘宏涛

摘 要 长期以来事业单位科研经费的管理，存在着一些问题，特别突出的是有效管理机制的缺乏，制度的不完善，促使管理者思路不清，无章可循，大量的科研项目经费不能得到很好的使用。《若干意见》的出台，带给我们科研经费管理的改革和新思路。鉴于此，作者以对科研经费管理多年的工作经验的总结，来浅析问题的存在以及相应的解决方法，与业内人士共同探究，不当之处敬请纠正。

关键词 科研项目经费 问题 改革 管理

中图分类号：G311 文献标识码：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdkx.2018.08.003

Abstract For a long time， there are some problems in the management of scientific research funds in institutions， especially the lack of effective management mechanism， the imperfect system， the unclear thinking of the managers， no rules to follow， and a large number of funds for scientific research projects. The introduction of "several opinions" has brought us reform and new ideas in the management of scientific research funds. In view of this， the author makes an analysis of the existence of the problems and the corresponding solutions by summarizing the work experience of scientific research funds for many years.

Keywords fund of scientific research projects； problem； reform； management

科技是人类智慧的伟大结晶，创新是世界文明进步的动力。新时期的中国，科技已经深入到社会经济和人们的日常生活中，科技创新发展水平深刻反映着一个国家的综合国力。科研管理的根本目的在于服务科研事业及其发展。因此，国家高度重视创新科技的发展，不断完善并出台相应管理的规范性文件。其中科研经费就是一个重要的管理，这直接关系到科研项目的有序发展。因此，2016年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（以下简称《若干意见》），就是针对我国科技事业的快速发展，而科技管理方式与快速增长的科研资金还不完全适应，我国科研项目和资金管理方面还存在一些问题的背景下而出台的，这是对科技事业良性快速发展提供更有力的保障，也是深化科技体制改革，提出的创新发展战略。

中科院武汉植物园，是集科学研究、物种保存和科普教育为一体的综合性科研机构，科研项目很多。本人作为科研项目经费管理者，学习《若干意见》后，结合实际积极落实，参与了宣传培训、辅导解读、制度制定等科技改革进程中。但是在改革过程中还存在着单位制度出台不及时、抓落实力度不够的现象。本文就将从科研经费管理与使用存在的问题出发，思考如何加以改进的相关方法。

1 科研项目经费管理与使用存在的问题

1.1 现有管理体制促成管理思路不清

正是科研经费具有资金来源渠道多样、专项经费管理办法各异、课题任务执行周期不一、使用要求各不相同的显著特点，面对使用管理要求各不相同的多种科研经费，在现有的不适应科研经费管理体制下，无论是经费使用者（课题负责人及课题组成员）还是经费管理者（财务管理、会计核算及项目管理人员）都不同程度地存在着思路不清、迷茫凌乱的现象。正如有关报道说的，在现有的科研经费管理体制下，该花钱的地方不能报账，能报账的项目可以多开钱。因此，对我国现行科研管理体制下经费使用的质疑之声不绝于耳。在我国科研基本走出了经费短缺时代的情况下，却存在科研资金没有充分用于项目本身的问题。这些都是由于经费管理部门缺乏有效的管理机制，促成管理无从实行有效管理，才使得科研经费存在着浪费的现象。

1.2 科研项目存在结题不结算的现象

这是一个突出的问题，现实中不少科研单位都出现了在课题结题完全结束之后并未继续跟进资金结算的现象，这部分未做结算处理的资金往往会被相关单位私自用作其他费用开支，使得上级财务部门等很难准确了解某项科研工作从立项到结项的所有成本支出，對该项目的风险评估会出现一定的差错，难以体现我国的科技发展现状的真实性。少数单位甚至无法准确了解经费的剩余金额，科研业务管理与财务管理相脱节，结题后不关闭课题、不按验收时确认的后续支出进行经费支出，同一课题负责人的多个项目交叉使用，使得不同项目之间的经费出现彼此的挤占现象。许多从事科学研究工作的单位都反映很难将某个项目的课题结算清楚，这也是其并未投入足够的重视度到结项管理工作上所导致的不良后果，此外由于不同部门之间尚未保持紧密的沟通，进而最终导致项目已上报结清，而经费问题却置之不理的现象，影响了科研项目和财会信息的准确性。

1.3 事业单位的科研管理体制还存在一定问题

《若干意见》的出台，给科研项目的管理提供了保障，使科研人员的身份及相关的福利待遇有了一定的标准和来源。但是从目前的现状看，事业单位的性质也对科学研究的进行仍然产生了某种阻碍。一些针对行政部门及其他事业单位的限制性规定，在适用范围上往往包含了科研事业单位，实际情况是，这些限制性规定并不适应科学研究的特点。例如差旅费、购买机票、出国出境及劳务费等方面的规定不够完善，操作起来比较困难。具体体现在：（1）科研经费使用与管理责任主体之间的责权利不匹配，管理与服务的机制并未落实，监管措施并不到位，这是现行科研经费管理体制所决定的。（2）课题研究的成本机制设置不合理，导致科学研究过程中智力投入这个重要成本没有得到认同和体现。在科研活动过程中，完成课题研究任务的主要付出是研究人员在设计、论证、分析、计算等各个环节的智力投入，科研人员所付出的工作量巨大，研究工作的许多环节极为艰辛。其间产生的人员费用成本至少是不低的，只是无法通过合理的计价方式来实现智力投入成本的直接列支。（3）课题经费使用管理的某些规定过死，太过刚性的管理要求不符合科研工作探索性、不确定性的内在规律和特性。（4）科研经费内部管理制度往往注重统一管理要求，对于课题经费的协调使用关注不足，亟待落实相关的精细化管理措施。（5）科研经费的协调使用通常缺少必要的配套支持机制。

2 针对科研经费管理与使用存在的问题思考的相关解决方法

2.1 建立专门的管理部门

建立适应国家现行的科研经费管理的体制，针对科研经费的规范化使用要求，站在事业财经管理的高度，应该建立专门的管理部门，以保证课题经费的合法、合规的使用。从而对科研项目的申报、预算、执行等情况进行严格把关，随时对于项目的开展情况进行监督检查，及时了解项目的开展情况，存在的问题，就相关问题和项目负责人沟通，在沟通中总结经验教训。使得项目资金在一个良好的环境下发挥最大的效益。

2.2 进一步完善管理制度

以切身体会和管理经验总结的基础上，尝试以适应科研经费的使用与管理要求为目标，针对科研经费的使用与管理的实践，思考应从课题申报过程中的经费预算编制、研究过程中经费的合理开支、规范化管理及其监督管理，课题任务完成后的财务决算、审计与验收管理等方面进一步完善管理制度，使得科研经费的使用与管理规范化。例如预算管理，是课题经费直接费用使用管理的基本方式。因此要明确课题经费超预算支出的审批管理机制，对于规定不允许调增的预算支出项，应当杜绝其超预算开支。对课题费实施预算管理的重要途径，就是建立到账经费预算分配与额度控制机制。形成课题经费单项费用的控制额度，由此进行课题费用支出的预算执行管理。

例如支出管理，对于课题经费的一些重要支出，如经费拔付、设备购置、外协、劳务、会议、专家咨询等支出，需要建立建全其审批负责和监督制约制度。在课题经费的支出管理中，借助于与会计核算系统数据实时交换的信息，进而指引课题组合理地开支课题的经费。

对于按合同制管理的科研经费，或者没有明确预算的课题经费，应当依据合同任务的计价管理办法所规定的成本列支范围设置核算科目，确认核销可列成本范围内的费用支出，核算和归集课题研究任务的成本费用。在对科研经费支出的核算过程中，必须在规定的范围内按照据实列支方式进行核算管理。通过前续审查环节重点对设备购置、外协、通用耗材等的无序报销。因此，一般采用直接计提的方式列入课题经费间接费用。

总之，使各个环节都有章可循，进而保证课题经费的预算、执行、资产管理、决算等各个环节都严格规范。

2.3增强监督管理

结合我国科研管理体制的改革发展历程以及新时期科技计划管理改革部署来看，当前和今后一个时期内我国现行的科研经费监督管理体系可以描述为：课题制是我国科研项目组织和管理的基本模式，国家科技计划科研项目、政府基金资助项目等科研专项都是按照课题制进行组织管理的。课题组所在单位是课题研究任务的承担单位，需要对科研经费的使用的管理承担法人管理责任。科研经费的监督管理通过项目单位法人管理责任制、问责制和项目专员制等机制实施内部监督管理。通过信用管理、信息公开、科研经费绩效评价、财务审计等途径实施科研经费的外部监督管理，构建上下联动、内外结合的监督体系。

对于科研項目经费的审理监督工作始终保持足够的重视。通过审理监督，让单位的总负责人和课题负责人从源头重视对于审理监督科研经费的重要性，保证审理监督工作能够顺利开展。其次，在监督审理过程中，采取多样性的经费审理监督方法，让审理监督促成科研项目经费良性使用的效果得以最终实现。

以上浅析的制度等各个环节，既有制度建设层面的宏观控制要求，也有确立具体规范和引导正确的使用方法，完善管理流程、改进管理措施等方面的微观细节保证需求。以此来保证国家公共财政的科研经费真实有效地使用于科研探索与学术研究，切实发挥财政资金支撑国家科技事业发展的应有作用，确实值得我们重视并研究的课题。

参考文献

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