高新技术企业纳税筹划问题及对策研究

张硕

摘 要：国家不断提高对高新技术企业的扶持力度，在税收政策上给予优惠，以促进其发展。企业本身对于会计的核算和税务的筹划更应刻不容缓。本文就高新技术企业在税收筹划中存在的问题展开讨论，包括：纳税筹划意识缺乏、固定资产折旧、研发费用、期间费用四个方面。 针对问题提出相应的有效的解决策略，包括迁移公司到高新开发区、加速固定资产折旧等。

关键词：高新技术企业 纳税筹划 税收建议

一、引 言

在对于高新技术企业的扶持上，一直存在着大量的税收优惠政策。然而，多数企业并没很好的利用这些能给企业减轻负担的优惠政策。科学合理的运用税收筹划，既能能保护纳税人的合法权益，使企业获得税后利益最大化，又能监督企业财务的完成情况，降低企业成本，促进长期发展。

二、高新技术企业纳税筹划的问题

2.1领导者缺乏纳税筹划的意识

高新技术企业领导对于纳税的敏锐的度和规划意识不够，比如，高新技术企业在选址上，只有建立在高新技术开发区才能够享受15%的税收优惠，事实上很多高新企业的选址并不能得到此优惠。在缺乏纳税规划意识的情况下，公司的纳税成本很高，资金的利用程度不够，纳税都依赖税务机关的核定税额，税务负担很重。

2.2固定资产折旧问题

在高新技术企业正常运营过程中，固定资产是极其重要的组成部分，其使用年限比较长和更新换代速度比较快。然而在会计核算过程中，企业往往都会采用直接法，来进行固定资产计提折旧工作，并没有结合企业发展的实际情况采用加速折旧法。基于此，由于没有采用合理的折旧方法造成了严重的税负负担，甚至引发了一定的涉税风险。

2.3研发费用归集的问题

高新技术企业的特征之一就是注重研发，因此研发费用占全部成本费用的比重很大，一般占到全部营业收入的四分之一以上，是普通企业的五到十倍。其研发费用存在以下问题：第一，会计核算科目确认的问题。项目立项核算管理不足，在研发领用的材料，人工费用等未及时归入研发费用中，使得此部分费用不能享受优惠。第二，对研发费用的资本化或费用化难以清晰合计，影响企业当期享受研发加计扣除所得税优惠政策。

2.4期间费用筹划问题

一些高新技术企业起步发展阶段比较漫长，发展过程所需时间比较短，在内部管理中管理体系存在着较多的缺陷和漏洞。比如在费用支出控制方面，并没有对事前筹划和事中控制进行深入的分析，宣传费用超支现象屡禁不止。基于此，企业在汇算清缴过程中，需要对这些纳税事项进行调增处理，极大地造成了税收成本的增加。

三、高新技术企业纳税筹划的对策

3.1 提高认识，加大宣传和培训力度

一方面要增强宣传的力度，形式上要多样性，内容上要全面性，时间上要及时性，在制度上要每年核定财务人员和管理人员纳税筹划专业课的培训数量。另一方面，定时聘请税务专家来企业展开讲座，及时对出台的针对高新技术企业的财政、税务政策展开深入剖析，使得企业从业人员全面了解各部门应享受的优惠政策。最后，对外举办实务操作培训班，加强事物训练，有效沟通。对于纳税规划实施比较好的予以奖励。

3.2重视折旧方法和年限的最优选择

高新技术企业不仅离不开先进高端的仪器，而且研发费用巨大，新产品的开发周期漫长，所以选择固定资产的折旧办法、折旧年限对于高新技术企业在进行纳税筹划至关重要。企业可以通过对固定资产的改良延长折旧年限，在存在税收优惠的期限采用直线折旧。盈利企业在折旧方法上可以选择加速折旧。而对于亏损企业确定合适折旧年限为最有途径。因某一纳税年度亏损税前弥补不足，纳税人可以通过选择合理的折旧年限，降低折旧费用抵税效应的消极影响。

3.3细化研发费用计量

高新技术企业已经对研发活动的研发支出做出了详细的规定，必须要将研究阶段支出与开发阶段支出区分开来，进而为加计扣除税收筹划予以强有力的制度性保障。同时，企业要注重开发新技术、新产品以及新工艺等方面的研究开发费用。此外，在新税法研发费用的认定中，要严格按照相关制度来执行，深入分析研发项目的实际情况，合理选择研究开发费用的入账方式，以便于加计扣除工作的顺利实施，也会影响着纳税义务和现金流量等方面。

3.4合理选择债务融资渠道

高新技术企业主要通过权益方式和负债方式进行融资，单就财务效益而言，两种融资方式的本质差异在资本成本上。负债融资的好处是有效的起到税收挡板的作用。权益性融资，如向金融机构借款或是发行股票、债券，负担的利息可以在税前就能计如费用，从而减少了企业的税前利润，使企业达到节税效果。但需要注意负债占比，因为伴随高负债比例的将是融资成本和财务风险 。尤其是在高新技术企业成立初期，不可避免地需要融入大量资金，所以对公司融资行为进行企业所得税筹划，有助于节约税款。

四、结语

合理的利用纳税筹划可以充分的享受国家的税收优惠政策，体现税收的经济杠杆作用，减少高新技术企业的税负。所以，高新技术企业的纳税筹劃工作对企业尤为重要。综上所述，加强高新技术企业研发费用纳税筹划的建设势在必行，可以增强高新技术企业的经济效益和社会效益，确保企业经营管理活动的质量和水平，成为了高新技术企业高效运转的重要推动力量。

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