基于风险管理的会计内部控制及完善对策

李彩霞

【摘 要】在市场经济全球化的背景下，企业的市场经济竞争力在不断的增加，因此企业想要获得一席之地，不仅要发展经济，还要发展技术。这虽然对于企业来说是拥有了更多的选择机会，但是也面临很多的挑战。因此，企业应根据自身的情况，不断的完善会计内部控制制度，降低风险发生的几率。本文探讨了企业会计内部控制目前面临的问题、以风险管理为方向渐渐改善会计内部控制。

【关键词】风险管理；会计内部控制；完善对策

会计内部控制能够有效的促进企业的发展，它的应用可以使企业的运行效率提升的同时，还能提高企业的内控水平，从而促进了企业的发展。但是，由于目前会计内部控制，因为各种因素的影响，使会计的内部控制还存在一些问题，如果这些问题依然存留，那么则会导致风险管理发展停止不前，从而影响企业的市场竞争力。所以企业要不断的加强风险管理，对会计内部控制体系进行不断的改善，建立完整的结构体系，从而促进企业现代化建设的发展。

一、企业会计内部控制目前面临的问题

1.会计内部在管理的风险性估测中的不足

目前我国的企业中，大部分企业对会计内部控制体系建设的认可度在不断的提升，但是在实际的企业运行之中，而是把相关规章制度作为主要的发展方向，虽然这些企业能够明确风险管理对企业发展的重要性，但是如果将危机性的提示做的太频繁，那么则会使企业内部发展结构失去平衡。另外，还有部分企业为了优化会计内部控制体系，会将风险作为主要的发展方向，这种方式虽然可以取得一定的成效，但是展现出的效果不够全面，因为它欠缺对企业风险的综合评估，因此风险的预防措施也不够完善。

2.企业会计内部控制体系不健全

在企业的发展过程中，会有受到很多因素的影响，如果会计内部管理体系不够健全，其控制功能将会被严重的限制，同时也会降低了控制功能的性价比。还有一些企业已经根据运营情况，建立了相应的会计内部控制体系，但是在体系实行的过程中，却暴露出了很多问题，特别是在内部管理步骤的应用之中，严重限制了相关制度的实行。在进行内控制度的建设过程中，要根据企业的目前状态及需求，制定相应的计划，从而使内控制度建设不断的被完善。当我们从企业的视角出发时，就可以容易的发现，提高员工的执行力，能够的提高控制体系建设的速度。

另外，在企业进行会计内部的管理工作时，存在一种普遍现象，那就是企业把注意力过多的放在控制工作的事后处理上，这样会计内部控制的性能发挥也会受到限制，这样会导致企业会计内部的控制的难度加大，使会计内部的控制内容在不断的增多，从而增加了企业会计内部控制的成本。与此同时，还会使企业内部的管理的发展停滞不前，如果这个问题不能够妥善解决，那么企业的内部会计管理会变得杂乱无章。所以，这就要从企业内部控制的思路与构架出发，结合控制环境的实际情况，以风险评估为中心，结合现代化的财务管理技术，从而提高内部控制体系的建设水平。

3.企业内部对财务部门的监督管理力度不足

会计人员是企业会计内部控制的主要组成因素之一，它的作用能够直接影响企业会计内部控制建设的水平，因此企业应对会计人员实行合理的监管，才能有效的减小财务问题发生的几率。所以企业应重视对会计人员的监管工作，从而促进会计内部管理工作的施行，特别是要加大财务人员的监管力，这也是企业会计内部控制的关键因素。同时，还能有效的提高相关工作人员的工作质量，有效的防范了因人为因素产生的一系列问题。此外，要注重会计人员的专业素养培养，避免为了利益，做假账等行为，不仅破坏了财务信息的真实性，还严重的影响了企业的发展。

二、以风险管理为方向渐渐改善会计内部控制

1.创建完善的风险管理体系

如果要完善企业的会计内部控制体系，那么应该明确企业的目前发展状况。首先，要从内部控制环境入手，要按照相关的要求对内部环境进行建设，使内部环境标准化。其次，在进行企业实际管理的工作中，无论是高层领导还是基层员工，都要提高风险认知与防范意识，按照要求提升自身行为规范。然后，企业应该培养员工的责任心，要先让他们意识自己工作对于公司发展的重要性，之后在慢慢培养对企业的责任心，要培养员工的风险辨别能力。同时，为了调动员工的积极性，可以建立奖惩机制，另外还要定期的进行员工的培训工作，使企业内部的环境，能够不断的完善。

2.将会计内部控制及风险管理进行制衡

在企业的发展之中，会计内部控制与风险管理之间有着密切的联系，如果想要建立完善的会计内部管理体系，首先要明确会计内部控制与风险管理之间的关系，就会发现风险管理为内部会计管理的核心，所以要对风险管理的功能范围进行细分化；其次进行局部改善；最后与主体的体系结合，从而促进企业的发展。另外，因为会计内部控制制度，是正常会计工作的一种体制，因此只有不断的完善会计内部管理的管理体制，才能够为企业的发展提供强有力的帮助。但是由于此种方式在推行阶段，影响因素过多，因此会计内部控制的的难度在不断的增大，所以要将实际的财务报告，按照相应的法律法规进行制定，使企业的会计内部控制水平提升。

实际上会计内部控制与风险管理之间具有较为密切的依存关系，他们的实行的最终目的，都是促进企业的发展，但是他们之间又完全不同，风险管理为企业内部控制的主要方向，按功能来分，风险管理中含有内部控制的部分功能，所以将会计内部控制与风险管理结合发展，对企业管理模式的统一，起着关键性的作用。如果将两者结合发展，首先要企业财务部门的会计工作，要按照内部控制实行，之后与风险管理的推进工作相结合，在相互的利用下，将风险评估精确化，这样也能够为风险管理措施的制定打下夯实的基础，以此还能帮助会计部门的监管工作的实行，因此财务信息标准化建设，在会计内部控制制度中起着关键性的作用。

3.完善企业内部的会计控制体系建设

监督体系对会计内部的控制水平有很大的影响，因此，完善的监督体系，能够促进会计内部控制的发展。所以进行会计内部管理体系完善的过程中，应重视风险管理的作用，所以在风险评估中，应将风险控制作为重点对象。所以，如果要使企业控制系统的监督体系不断完善，那么应该根据企业发展的自身情况，改善会计审计的功能，进一步使提高企业的控制效果。另外，财务部门的审计应具备独立性，这样才会使审计的流程更精准，同时审计的结果也会向着科学化、合理化的方向发展。在进行审计工作时，首先要明确审计的关键之处，之后围绕关键点进行开展工作，从而有效的防止風险的发生。

4.开发部门内部网络实习管理系统，促进信息共享交流

内部控制的关键环节是信息沟通，在不同的阶段，需求也会是不同的。笔者认为，事业单位内控管理者应在内控施行前期，在对风险进行评估的同时，在及时、准确、完整地收集各种信息后，进行大量的分析，并使这些信息以适当的方式在单位有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用，应建立信息收集机制和内部与外部信息沟通机制。这也是为了接下来制定风险应对措施做好基础。在控制中期，财务会计系统应提供财务信息进行共享，并在后期监控时与业绩相比较。只有在事业单位内部建立起了友好的交流渠道，信息的畅通无阻才能够被保证。

5.强化内外监管，提升内控机制运行效果

由于内部控制的有效实施与监督关系重大，建立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员非常必要，而不是由其他机构和人员兼任。内部审计机构应该独立、公正、客观地行使内部审计职责，及时进行监督。建立激励和问责机制，强化内外兼管。

三、结语

会计的内部控制与风险管理之间存在相互渗透的必要联系，因此，进一步强化会计内部控制能效的关键点就在风险管理上，只有精准掌控二者之间存在的关联性，以风险管理为核心，推动企业内部控制机制的不断完善，并在加强措施管控的背景下，对员工进行培训，以此为依托，就能有效增强员工的风险管控意识。

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