事业单位内部控制建设研究

汤琦

摘要：事业单位作为一种较为特殊的组织，其深化改革大背景下的内外部环境发生了明显变化，事业单位更好迎合改革趋势与发展，也要更好地进行内部控制。新时期，事业单位的内部控制建设相关活动在开展上要进行较大程度调整，很多事业单位内部控制建设中更是存在一些共性不足及问题。本文将对事业单位内部控制建设中存在的问题进行分析，并就事业单位如何加强内部控制建设进行具体研究。

关键词：事业单位；改革；内部控制；问题；对策

事业单位数量众多，一直以来，内部控制建设都是事业单位持续发展中的关键环节，很多发展与管理中存在的问题更需要内部控制建设手段实施予以及时发现和解决。新时期，事业单位综合发展亦或深化改革目标的达成对内部控制建设活动开展提出了新要求，对于事业单位而言，其也应当就新时期内部控制建设活动如何更为高效的开展进行更多思考。

一、事业单位内部控制概述

作为内部综合管理体系中的关键性环节，内部控制建设已经成为事业单位持续发展中不可或缺的重要组成，从整体来看，事业单位内部控制建设水平和能力有了显著提升，然而从有效性上来看，事业单位所进行的内部控制建设依然有很大优化与调整空间。新时期，事业单位内部控制建设优化与调整首先可以较好促进事业单位的常态化发展，对于事业单位深化改革目标的达成也具有明显帮助。

二、事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制体系不健全

内部控制体系不健全是事业单位内部控制中存在的显著问题之一，从表现上来看，很多事业单位内并不具备完备的内部控制制度，一些内部控制建设相关的工作开展或活动实施也具有偶发性特征，且内部控制的权责关系并不明晰。内部控制体系不健全的影响则在于事业单位内部无法形成良好的内部控制建设环境，即便一些可行性较高的内部控制措施在实施上也会较为困难，旨在加强内部控制建设能力与水平的相关尝试更是无法取得预期效果，这一状态下，事业单位领导层在内部控制建设上的积极性或多或少也会受到影响。

（二）内部控制缺乏侧重

很多事业单位的内部控制建设是一种缺乏侧重的内部控制建设性尝试，这也造成了事业单位看似很努力地进行内部控制建设，但内部控制建设效果并不显著这一现象的出现。从理论层面看，事业单位内部控制建设关乎较多层面，财务、人力资源以及日常行政管理等工作的开展也应当被纳入到内部控制框架之下。但在实际进行的内部控制建设中，事业单位往往忽视了对内部控制建设性工作开展进行的有效分割及规划，眉毛胡子一把抓式地进行内部控制不仅导致了相关内部控制资源的浪费，更加拖慢了事业单位内部控制活动开展的效率。

（三）内部控制方式方法滞后

内部控制建设的具体进程以及最终成效取得与内部控制方式方法选用状况有很大关联，事业单位之所以在内部控制建设上会丧失主动性，与其内部控制建设中所选用的方式方法是有很大关联，这一现象也成为了事业单位内部控制中存在的普遍问题之一。例如，一些部门会议和集体会议是很多行政事业单位中内部控制的常规选择，在面对一些管理或发展中的问题时，事业单位也倾向于通过“人治”的方式进行应对与解决，这边致使各个层面的内部控制建设都会带有一定的局限性与机械性，内部控制建设水平的提升也十分困难。

（四）内部控制缺乏评价与监督

内部控制的本质便是一种评价与监督手段，但从更高的视角看，事业单位内部控制建设相关活动的开展却并未得到较好评价与监督。内部控制建设大多由事业单位内部的管理人员主导，管理层也几乎不会根据自身进行的内部控制建设尝试对应构建相应评价与监督机制。也正是因为这一现象的广泛存在，事业单位的内部控制建设受人为因素影响极大，很多不合理的内部控制建设措施更是会长时间存在于事业单位内部控制体系之中，这也在无形中对事业单位内部控制建设活动的高效率开展产生了负面影响，事业单位内部控制建设更容易陷入到积重难返的境地之中。

三、事业单位加强内部控制的具体办法

（一）依托内控制度建设完善内控体系

内部控制建设活动的开展需要有完备的内部控制体系支撑，对于事业单位这样较为特殊的组织而言，加强内部控制建设自然也要从内部控制体系的完善上入手。具体来说，事业单位需要结合内部控制建设活动开展环境及实际需求，进行内部控制基础制度的确立或完善，并将内部控制的基本原则，内容等在制度中细化出来，使得内部控制制度可以成为系列内部控制活动开展的指导与规范。在内部控制制度得以较好确立与完善后，事业单位更加要围绕内部控制建设制度进行内部控制体系的构建，诸如进行内部控制建设主体性责任的落实与转移，细化内部控制建设专项资金或资源的使用等办法则能够为内部控制建设换进的各营造作出很大貢献。在一个较为规范的内部控制建设环境中，事业单位进行的各种内部控制建设性尝试也能更好达成预期目标，以往散漫进行内部控制建设这一现象更加可以得到较好的避免与杜绝。

（二）科学进行内部控制规划

事业单位更好进行内部控制要避免机械性的特征出现，现有的一些内部控制建设性措施更加需要被有效捏合在一起，内部控制建设资源总体上相对有限时，事业单位也应当强化对内部控制建设性活动开展进行的规划。内部控制本身就是一个层次较多，内涵丰富的系统性管理活动，事业单位与企业等组织存在不同时，内部控制建设自然要从更为特殊的角度来进行。建议事业单位在更为宏观的角度对内部控制建设活动开展进行规划，并对于内部控制建设的具体内容进行划分，将不同类型与不同层面的内部控制建设内容交由不同的个人或部门予以具体负责。不仅如此，事业单位也要结合内部控制建设性工作实际开展状况，明确内部控制建设的阶段性与总体性目标，并发挥出内部控制建设目标对相应主体内部控制建设活动的引导与推动作用。

（三）多元化选用内部控制方法

通过对部分事业单位和企业的内部控制建设工作开展状况进行分析可以发现，内部控制方式方法选用上进行的调整会在内部控制工作开展时及时反映出来。由于这种线性影响的存在，事业单位在内部控制建设调整与优化上便可以从内部控制方式方法选用上进行的调整入手。鉴于事业单位的内部控制建设具有一定行政化管理色彩，事业单位便应当转变内部控制建设相关工作开展的理念，并提升内部控制制度及相关条例的地位，从而对事业单位内广泛存在的“人治”管理模式进行制衡。信息化时代下，互联网技术与信息技术可以广泛地运用到事业单位内部控制建设活动开展之中，事业单位内部控制建设工作的直接负责者更是要注重传统内部控制方式方法与信息技术的不断融合。例如，在财务管理层面的内部控制活动开展中，财务管理人员便可以借助会计电算化程度的加深或相应财务管理软件对内部控制建设工作予以具体完成。

（四）强化内部控制的评价监督

事业单位所进行的内部控制建设不能脱离于评价与监督体系之外，事业单位自身作为内部控制建设相关活动开展的主体，其更加需要将内部控制建设活动的开展，内部控制建设主体性责任人或部门纳入到对应评价与监督机制之中。从内部控制相关评价与监督机制构建的流程来看。首先，事业单位需要围绕内部控制建设工作的开展进行评价与监督标准的确立；其次，事业单位需要把内部控制建设活动开展所选用的方式方法，内部控制建设目标的达成状况分别作为评价与监督的主要对象；最后，事业单位内部需要成立一个专门的内部控制评价与监督小组，根据具体评价与监督标准实施评价与监督行为。依托定期与不定期地内部控制建设评价与监督活动开展，事业单位需要总结出切实可行的内部控制建设经验，并将优秀的内部控制方式方法进行推广。另一方面，事业单位也要对相应内部控制建设中存在的问题进行原因分析和影响消除，并将系列问题解决的过程作为内部控制能力与水平提升的过程。

四、结束语

一些存在于事业单位内部控制建设中的不足和问题需要得到及时解决，不同地区与规模的事业单位内部控制建设实际环境及需求不同时，相应内部控制建设活动的开展也要坚持从实际出发的基本原则。值得注意的是，事业单位内部控制建设同企业等组织进行的内部控制建设存在显著差异，事业单位领导层也要避免对某些内部控制建设模式或经验进行简单套用。

参考文献：

[1]王芳.事业单位内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2017 （34）：49-50.

[2]金凌奕.信息化时代行政事业单位内部控制建设研究[J].财会学习，2016 （10）：212-213.