内部控制有效性与企业发展能力相关问题研究

李兴军

摘要：内部控制有效性与企业的发展能力之间有着非常密切的关系，增强企业的发展能力，必须重视对企业内部控制体系的改进，提升内部控制有效性。本文针对内部控制有效性与企业发展能力之间的相互关系问题，首先对内部控制有效性和企业发展能力相关概念进行了介绍，进而详细分析了两者之间的关系，最后就完善内部控制体系，提升企业发展能力，进行了详细论述分析。

关键词：内部控制有效性；企业发展能力；改进提升

现阶段，我国不少企业集团在经营发展过程中出现了共性问题，就是企业集团的持续经营能力不强，不少企业集团在经过一段时间的经营发展以后出现了破产倒闭的问题。可持续发展能力弱，风险控制管理能力不强，很大程度上与企业的内部控制管理体系作用发挥不到位有着直接的关系。对于企业集团来说，实现企业集团自身的长远稳定发展，必须全面深入分析内部控制有效性对于企业集团发展能力的长远影响，进而有针对性地改进完善内部控制管理体系，进一步增强企业的整体发展能力。

一、内部控制有效性及企业发展能力概念介绍

（一）内部控制有效性

内部控制有效性，按照我国企业内部控制应用指引中的相关概念，具体来说也就是对内部控制目标实现程度能够提供的合理保障程度。评价整个内部控制体系是否有效，主要是基于内部控制目标是否实现，关键是看内部控制的实施效率和实施效果，主要取决于两方面的因素：一方面是企业的内部控制体系设计情况，内部控制设计流程越发合理，内部控制程序中存在的漏洞问题能够得到有效控制，内部控制的效果也就对应越好；另一方面是企业内部控制的执行情况，内部控制执行力度越强、效果越好，内部控制的整体管控效率也就越高，更有利于确保企业目标的实现。

（二）企业发展能力

企业的发展能力是一种综合性的能力要求，具体来说企业发展能力的构成要素主要包括以下几方面：企业的核心竞争能力，核心竞争能力在构成要素方面主要是技术研发能力和组织管理能力两方面；企业的持续创新能力，主要包括了产品和服务的创新、业务流程的创新、营销方式的创新以及战略管理的创新能力；持续性的企业人力资本，主要是具备较强的人力资源储备和开发能力；适应市场需求的能力，也就是企业能够及时适应外部市场，对企业的经营发展进行相应的调整和改善。

二、内部控制有效性与企业发展能力关系分析

对内部控制有效性和企业发展能力之间的相互关系进行分析，关键是应该从战略目标、经营目标、财务报告目标、合法合规目标、资产安全目标等方面进行考虑分析，具体来说，其相互关系主要如下：

第一，从战略目标角度来看，企业内部控制的有效性对于企业战略目标的制定和执行有着至关重要的作用，依托强化内部控制管理，能够在企业内部建立健全相应的目标管理体系，对企业经营发展过程中战略目标的实现情况进行分析、总结、反馈，确保企业发展不会偏离战略目标角度，进而确保企业发展方向的准确，对于进一步提升企业的核心竞争力和发展能力具有重要作用。

第二，从经营目标角度来看，由于经营目标能否实现，很大程度上取决于企业的经营效率和经营效果，而内部控制能够对企业生产经营的各个环节进行全方位的规范、监督和控制，提高内部管理效率和资产利用效率，并促进企业盈利能力和营运能力的整体提升，进而推动实现企业发展能力的不断提升。

第三，从财务报告目标来看，财务报告其实质就是对企业内部整体经营成果进行的反映，通过强化内部控制管理，提高内部控制的有效性，可以有效的解决信息不对称的问题，确保企业的财务报告以及各类信息的真实性和完整性，通过提高企业经营发展过程中内部信息的透明度，帮助企业经营管理层以及投资主体准确的了解企业实际情况，进而进行科学决策，这对于提高企业的发展能力非常有利。

第四，从合法合规目标角度来看，提升企业内部控制的有效性，能够加强对企业各类经营行为的规范约束，确保企业的经营活动合法合规，增强企业抵抗风险的能力，并促进降低企业的违规风险问题，实现企业整体发展能力的提升。

第五，从资产安全目标角度来看，依托强有力的内部控制体系，能够为企业资产安全性完整性提供有力保障，并促进实现企业内部资产资源的优化配置，进而促进提高资产的利用效率，加快实现企业从资产到价值的转化，保障企业资产的高效运转，促进提高企业的经营发展能力。

三、增强内部控制有效性，促进提升企业发展能力的措施

在企业的经营管理中，必须重视内部控制体系对与增强企业发展能力的重要作用，积极采取措施，完善内部控制体系，提高企业的发展能力。具体可以从以下几方面采取措施：

（一）进一步完善企业内部控制体系的建设。提升企业内部控制有效性，增强企业发展能力，必须重视对内部控制体系建设的改进。在内部控制体系的优化方面，关键是应该注重对内部控制环境的优化，特别是结合企业经营管理的实际情况，对企业的股权结构进行优化，确保企业股权保持适当集中，并在企业内部建立相互制衡的股东权力结构，形成良好内部控制环境。同时，还应该针对促进提升企业内部控制的有效性，建立系统完善的内部控制有效性评价体系，及时发现内部控制缺陷，及时针对性地提出改进完善对策，以真正发挥企业内部控制的作用，规范企业内部管理，促进企业发展能力的全面改进提升。

（二）加快推进企业内部控制管理职能的转变。提升企业内部控制的有效性，还应该全面适应当前现代化企业管理理念的转变，加快内部控制体系从传统的报告职能向管理职能的转变，积极地从提升企业的营运能力、偿债能力、成长能力以及盈利能力等方面发挥内部控制的作用，进而将内部控制有效性建设进一步提升到企业的战略管理的高度，服务企业的长远发展。

（三）积极采取措施确保内部控制管理目标的顺利实现。提高企业内部控制的有效性，关键应该采取多项措施确保内部控制目标的順利实现。首先，应该围绕企业的战略发展目标，加强对企业各项经济业务活动的监督控制，确保各项业务活动始终沿着企业的战略方向发展，整个经营管理活动不会脱离企业的战略轨迹。其次，应该在企业内部建立内部控制管理绩效评估制度，通过绩效考评对企业内部的资金管理、资产运作效果等进行动态的评价分析，促进企业经营目标的顺利实现。第三，应该注重加强企业的内部约束，重点是围绕着确保企业财务报告的合法合规、财务会计信息的真实可靠，增强企业的风险防范控制能力，有针对性地强化各项内部约束行为。此外，还应该注重对企业内部各类资源的合理配置，加强资金管控，对于企业内部的资金管理应该尽可能的采用集约化的管理模式，严格资金授权审批审核制度，加快资金周转，确保资金管理目标的顺利实现。

（四）积极关注影响企业发展能力的其他各项因素。内部控制有效性与企业的发展能力有着直接的关系，内部控制有效性越高，内部控制目标实现约好，越有利于增强企业的发展能力。同时，除了内部控制有效性之外，企业的股权性质、资产实际规模、经营管理模式等方方面面都会对企业的发展能力有着较大的影响。因此，在增强企业的发展能力方面，除了提升企业内部控制有效性之外，还应该对这些影响发展能力的其他因素进行全面分析，有针对性地进行改进完善，以最大限度地促进提高企业的发展能力。

四、结语

有效的内部控制体系，可以较好改进企业内部管理效率，优化内部资产资源配置，进而实现企业发展能力的强化提升。在企业集团的经营发展过程中，必须结合企业集团的实际情况，进一步完善企业集团内部控制体系的建设，确保内部控制管理目标的顺利实现，同时紧密关注影响企业发展能力的其他各项因素，通过多种措施促进企业发展能力的有效提升。

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