企业财务内控管理体系的构建策略分析

彭岩

摘要：财务内控管理是企业内部控制的重要内容，直接影响着会计信息质量、财务管理工作效率以及财务风险防控等方面。企业要建立健全财务内控管理体系，将其作为企业生产经营活动顺利开展的有力保障，实现对企业财务资金的全面管控。本文从分析企业建立财务内控管理体系的价值入手，对企业财务内控管理的问题进行阐述，并提出构建及完善财务内控管理体系的措施建议。

关键词：企业；财务内控管理；财务管理

市场经济条件下，企业之间的竞争日趋激烈，企业要想稳步增强经营实力，扩大发展空间，就必须重视财务内控管理，实现对财务活动各个运行环节的有效管控，不断提升内部控制水平和财务管理水平。然而当前，大部分企业的财务内控管理体系尚未建立健全，存在着风险控制意识薄弱、内控管理效率偏低、内控管理重视程度不足等问题，进而导致企业财务工作出现一些漏洞，易增大企业财务风险，使企业陷入财务困境。为此，企业必须构建起完善的财务内控管理体系，稳定企业经营发展的内部环境。

一、企业建立财务内控管理体系的价值

在企业经营管理中，财务内控管理是一种科学有效的管理模式，对促进企业可持续发展起着至关重要的作用，其应用价值具体体现在以下方面：一是保障企业战略目标的实现。企业财务内控管理在战略管理中占据着重要地位，通过建立起财务内控管理体系，规范企业各项经济业务活动，合理配置企业内部资源，有利于为战略目标的实现创建良好的内部发展环境。二是防范企业财务风险。随着企业经营所处于的内外部环境不断发生变化，使得企业面临着一定的财务风险，威胁着企业的可持续发展。而通过构建起完善的财务内控管理体系，能够将风险管理纳入到体系中，提高企业各部门和全员的风险意识。三是维护企业经营活动秩序。企业内控管理体系覆盖到各项经济业务活动中，可保证各项活动按照规章制度开展，有效杜绝违法乱纪行为，确保企业经济利益不受损害。四是保证会计信息质量。在财务内控管理体系下，要求财务部门必须认真做好会计基础工作，按照会计准则和会计制度处理好各项会计业务，有助于提高会计信息的真实性，为企业经营决策提供可靠依据。

二、企业财务内控的管理问题

（一）缺乏风险控制管理意识

企业的风险意识淡薄，大部分企业在财务内控管理中没有构建起风险防范机制，不重视对风险识别与应对，使得企业在一些关键性的财务活动中缺乏对风险的有效控制。企业在开展经济业务活动中，存在着盲目决策的情况，没有对市场环境、行业竞争以及企业经营状况进行分析，导致企业经济活动的开展潜在着风险隐患，易给企业带来经济损失。

（二）财务内控管理效率低下

企业财务内控管理体系尚未健全，只是由财务部门负责财务内控管理工作，缺乏各部门之间的协作，造成财务内控管理未能深入开展。当前，企业财务内控管理涉及的財务活动环节不全面，具体表现为：企业财务部门人员配置不足，存在一人身兼多职的情况，易滋生会计舞弊现象；企业财务监督职能弱化，未对各项财务工作进行监督审查；企业财务内控制度不完善，在资产管理、采购管理、生产管理、技术研发管理等方面未能实施有效的控制制度。

（三）内控管理工作的重视程度不足

企业管理层认为财务内控管理不能给企业带来直接的经济效益，所以一直不重视财务内控体系建设，没有将财务内控管理提升到战略管理高度。同时，企业没有针对财务内控管理落实相应的监管机制，未能发挥内部审计部门的职能作用，没有对财务内控管理的实施情况进行监督评价，从而导致财务内控管理措施实施较为随意，不重视对财务内控的事后监管，无法为财务内控管理体系的进一步完善提供参考依据。

三、企业财务内控管理体系的建构及完善策略

（一）建立健全企业财务内控管理体系

企业应基于战略发展高度健全财务内控管理体系，不断提高企业财务内控水平，规范企业各项经济业务活动有序开展。首先，落实岗位责任制度。企业财务部门要遵循不相容岗位相分离的原则设置财务会计岗位，理顺财务工作流程，规范会计核算工作，合理安排各个岗位上的人员。其次，实施资产清查盘点制度。财务部门要定期对企业实物资产进行清查，根据清查结果做好盘盈盘亏的相关账务处理，确保账实相符。再次，落实授权审批制度。企业要明确各部门负责人的授权审批权限，不允许出现越权审批现象，杜绝账外资金循环，以保证资金的安全性。

（二）明确财务内控管理人员的工作责任

财务内控管理是一项系统性、专业性较高的工作。为此，在财务内控管理体系建设中，企业不仅要明确财务部门和财务人员的工作责任，对财务会计工作进行细分，而且还要明确其他部门在财务内控管理体系实施过程中的责任，形成企业内部各部门积极配合的内控环境。企业财务内控管理人员要认真履行职能，做好财务分析、财务预警、财务控制、财务监督等工作，消除风险隐患，保障企业各项经营活动有序运作。

（三）提高财务队伍的专业素质

企业要建设一支高素质财务队伍，增强财务队伍的内控意识，提高财务队伍的专业化水平。首先，聘用优秀财务人员。企业可对外招聘具备较强专业水平、丰富财务工作经验的财务人员，要求财务人员既要懂得财务会计专业知识，又要懂得企业管理和内部控制相关知识。其次，加强教育培训。企业要定期组织财务人员参与专业培训，向财务人员传授最新的政策措施、先进的财务工作方法以及规范的会计业务处理流程，使财务人员胜任岗位工作。同时，还要加强财务人员职业道德教育，使财务人员严把职业道德操守，杜绝出现违法乱纪行为。再次，落实绩效考核制度。企业要对财务人员工作情况进行绩效考核，根据考核结果落实相应的奖惩措施，将其与财务人员的薪酬分配、职位升降挂钩。

（四）强化企业财务的内部监督力度

企业财务部门要履行财务监督职能，对企业日常经济业务活动的各个运行环节进行监督，及时发现和处理财务工作漏洞，积极推动财务内控管理体系的全面落实。在财务监督中，财务部门要做好常态性监督检查工作，根据财务信息对企业经营业绩和财务状况进行分析，为企业管理层进行经营决策提供依据。同时，企业还要让财务部门积极参与到经营决策中来，遵循既定的决策程序，对各个经营活动方案进行可行性论证，保证每项经济业务决策的准确性。

（五）加强内部审计制度

企业要设立独立运行的内部审计部门，完善内部审计制度，要求内部审计部门负责监督财务内控执行情况，并对财务内控管理的实施效果进行评价，提出相应的整改建议。内部审计部门要配置高素质的审计人员，确保审计人员能够胜任本职工作，在开展审计工作过程中，认真履行职责，采用先进的审计技术手段和审计方法，对财务内控制度的执行情况进行审查，强化对财务内控管理的再监督。

四、总结

总而言之，企业要认清自身在财务内控管理中的薄弱环节，针对薄弱环节采取有效的强化措施，构建起科学、合理、规范的财务内控管理体系。企业要将财务内控管理提升到战略管理高度，明确各部门和人员在财务内控管理中的职责，强化对企业财务活动的内部监督，全面落实风险防范机制和内部审计制度，从而助推企业步入可持续发展道路，不断增强企业经营实力。

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