企业财务内控管理体系的构建策略探讨

王俊伟

摘要：构建财务内控管理体系，是企业财务管理活动中的一项很重要的内容，是发挥财务管理在企业成本管控、风险防范等方面的重要制度手段，可以促进企业各项经营管理活动顺利开展，有利于提高企业的经济效益和社会效益，推动企业安全健康发展。构建有效的财务内控管理体系，这是企业经营管理和持续发展过程中需要认真对待和解决的重要课题。本文主要以企业财务内控管理体系的构建策略为论点，与大家共同探讨。

关键词：企业；财务内控管理；策略

随着我国社会主义市场经济的不断发展和现代企业制度的持续完善，以及多年来企业运营发展的经验启示，我国企业已普遍对内控管理工作越来越重视，内控建设已成为企业日常管理工作的重要内容。在企业内部控制体系中，财务内部控制是极其重要的组成部分。

总体来看，企业内部控制尤其是财务内部控制建设是一个动态化过程，在发展中仍然存在着不少问题，影响着企业安全健康发展。因此，建立较为完善的财务内控管理体系，有效发挥财务内部控制作用，进而彰显企业财务管理的职能优势，是促进企业安全、良性和长远发展的基础。

一、企业财务内控管理体系构建中存在的问题

（一）财务内部控制目标不够清晰、体系不够完善

企业财务内部控制是一个以目标为导向，由上至董事会，下至普通员工共同参与的一项内部管理控制活动，是一個相对完善的体系。一个健全的企业财务控制体系，也是完善的法人治理结构的体现。在一些企业的财务内部控制管理活动中，由于企业管理层对财务内部控制工作存在着一定的心理误区，在企业的财务内部控制建设方面支持力度偏弱，使企业不同程度地存在着内部控制目标不够清晰、体系不够完整等问题。

此外，一些企业在财务内部控制管理上，没有使用先进的工具方法，尚未将事前、事中以及事后等环节充分反映出来，相应地审核、反馈等力度也比较薄弱，一定程度上造成了财务内控效率始终不高。

（二）缺乏专门的风险评估机制

风险评估，就是对企业实现预期目标过程中可能面临的内外部风险进行准确识别并合理评估的过程。通过这一评估能够及时、准确地发现不确定因素和风险，并制定出应对策略。企业实施财务内部控制，可以将企业经营风险保持在可控范围内，所以必须要加强财务风险评估机制的建设力度，避免企业财务风险的出现。然而，一些企业财务风险评估机制的基础比较薄弱，在识别和评估本企业财务风险时，出现了严重的滞后现象，相应的风险评估机制也不够完善，不利于企业风险评估工作的开展。

（三）财务内部控制的监督和评估机制不健全

企业财务内部控制系统是一个较为复杂、专业的系统，是整个管理体系内各组织机构共同参与的一项管理活动。通过企业不同部门共同参与，加强部门之间的协调性，发挥共同监督作用，从而保障财务内部控制系统健康运行。在企业实际管理过程中，财务内部控制过于强调财务部门和财务人员，全员参与意识不强，没有充分发挥财务内部控制的监督作用。实践中，很多企业缺乏完善的财务内部控制监督机制，重于事后监督；一些企业不重视内部审计建设，没有发挥企业风险管理体系的作用；一些企业在操作中，由于部门之间的权责范围出现混淆，没有做到相互监督，相互制约，导致财务内部控制作用发挥效果不理想。

二、企业财务内控管理体系构建的策略分析

（一）建立健全财务内部控制制度

构建完善的财务内部控制制度，是企业实施和考核财务管理工作的必备条件。因此企业要从自身实际情况出发，以目标（安全与效益）为导向，建立健全企业的财务内部控制体系。

首先，根据企业经营管理活动的全过程需求，构建涉及各相关业务部门的财务管理制度标准，主要包括：预算管理制度、收入（营销）管理制度、成本管理制度、费用报销制度、资金（投融资）管理制度、资产管理（采购、管理、处置）制度、财务档案管理制度、财务人员岗位职责、财务人员工作监督绩效考核制度等。在制度设计中嵌入内部控制理念和形式，保障制度的可操作性和有效性。

例如：以某A国际酒店管理集团财务执行标准为例，该集团旗下所有酒店执行统一的会计核算与财务管理制度，以严格的预算管控制度为手段，从营销价格政策到收入核算管理，从收银业务到现金盘点业务，从供货商管理、物资采购到资金支付、资产管理等方面，明确统一标准，明确岗位职责，且注重日常培训，以此来控制和防范财务风险。

其次，以财务部门为中心，围绕各业务岗位建立清晰的岗位风险安全责任制。根据财务内控建设要求，科学划分相关部门岗位的风险安全职责，明确各环节流程的责权利关系，使各部门、各岗位加强配合，相互监督。

例如：以A酒店管理集团为例，在该集团的酒店管理中，构建了以财务部门为主要责任中心，销售部、营业部门（客房、餐饮等）等部门共同参与的运行监督机制，实施效果显著。

最后，建立由相关部门共同参与的财务检查考核机制。一方面，企业应定期检查财务管理工作，并进行绩效考核，从而督促提升财务管理工作水平。另一方面对财务部门、相关业务部门出现的问题进行分析，查找原因，并制定相应的解决方案，切实改进财务内部控制工作[3]。

（二）对企业财务风险进行针对性评估

对企业财务风险实施针对性评估，是企业实施内部控制的关键。企业实施财务风险评估可从以下几方面着手：一是建立专门评估部门（或专职岗位）以对本企业财务风险加以识别和评估。通过对财务资料及数据的收集，定期撰写财务风险评估报告，交由企业管理层审核，实现对企业财务风险的有效评估。二是强化企业内部信息化建设，促进企业内部财务及经营相关数据在权限经营者间的流通速度，避免信息孤岛，进而有效提升企业发现风险、预防风险的能力。三是加强行业风险预警分析，通过同行案例查找自身不足，提早预防。

例如：以A酒店管理集团为例，该集团十分注重风险管理，经常在集团内部各酒店及时分享同业案例，有效提醒集团内部酒店提早预防相关风险，力争将风险消灭在萌芽状态。

（三）健全企业财务内控监管系统

建立完善的企业内部控制监管系统，能使企业内部人员各尽其责，明确自身职责，避免部门、员工之间权责不清的现象，有助于部门之间、员工之间的合作，真正发挥相互监督、相互协作的作用，从而推动企业的整体发展。企业财务内部控制要发挥作用，还必须要有良好的监督机制，包括内部审计监督和外部监督。完善的内部审计，是财务内部控制监管系统的重要组成部分，要不断完善内部审计制度，确保内部审计能充分发挥出监督作用，及时发现财务内控中存在的问题。

（四）加强财务内部控制机制的绩效评估

财务内部控制的有效性检验，需要根据内部控制规范的五原则，通过绩效评估来完成。企业应该形成一种定期（年度）检查评估机制，根据国家有关政策及企业内外部环境形势变化，审视财务内部控制机制，结合成本效益等因素，适时作出调整。

例如：以A酒店集团为例，该集团十分注重内部控制机制的有效性检验。该酒店集团以全球相对统一的国际标准为基础，能够及时捕捉国内法律法规政策变化，比如会计政策、税收政策等。每年都要对其财务内控体系进行回顾、梳理，适时调整完善，以更适合国内法律法规要求和酒店管理需要。

三、结束语

综上所述，构建有效的财务内控管理体系，是企业经营管理和持续发展过程中需要认真对待和解决的重要课题。完善的财务内控管理体系，是发挥财务管理在企业成本管控、风险防范等职能作用方面不可或缺的制度手段，可以有效保障和促进企业各项经营管理活动顺利开展，有利于提高企业的经济效益和社会效益，推动企业安全健康发展。

参考文献：

[1]崔志芳.企业会计财务管理中的内部控制及强化策略分析[J].财经界，2018 （06）：79-80.

[2]李铁庸.公司财务内部控制措施优化的相关问题研究[J].中国商论，2018 （15）：78-79.

[3]姜慧.企业内部会计控制制度的建立与完善[J].黑龙江科学，2018，9 （10）：128-129.

[4]梁万伟.增强企业财务内部控制 防范企业财务风险[J].中外企业家，2017 （36）：101-102.