关于印务公司收入确认核算过程中所遇问题的探讨

沈黎虹

摘要：本文首先描述了印務公司收入金额和收入时间的确认现状，不符合《企业会计准则-收入确认》的规定，然后根据作者数年印务公司财务会计的工作经历，提出一些改进收入金额和收入时间确认的合理性建议和意见。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许参考。

关键词：印刷业；收入；核算；确认

一、引言

印务公司由于产品的特性以及印刷品从下单印刷到出库交货的时效问题，企业往往会出现开始生产，产品最终定价没有确定，或者产品在下单日只有大致价格，企业统计当月产值金额不准确，确定收入时间以下单日为准的情况。本文以A公司为例，结合本人在印务公司财务部6年的工作经历提出一点对印务公司传统印刷收入确认和核算的改进意见。

二、A印务公司收入确认核算的现状

A公司的产品类型主要包括报纸印刷，杂志印刷，包装印刷等。在实际操作中，报纸，杂志和包装类业务，收入确认金额以合同价为基准。合同价格由成本价和协议利润价构成。其中成本价包括纸张费，油墨费，ctp费，辅料费，折旧费和车间费用。报纸杂志类产品成本价核算相对精确，但是包装类产品由于工艺复杂，产品个体差异明显，客户要求不一，导致核价往往比较滞后和不准确。比如1.订单金额来源于业务部门，核价人员没有履行纸质审核流程，口头报价，没有依据，价格准确度不高，责任不明确。2.业务人员订单金额调整随意，缺乏依据，流程混乱。3.哪些订单算当期收入，是由业务部门统计给财务部门，也没有依据。同时，报纸类业务由于发货时间周期很短，往往以天为单位。故报纸收入确认时间往往以一个月为周期。而杂志和包装类业务，由于发货周期不固定，发货数量统计不精确，故A公司会以产品下单日为收入确认日期，同时以订单价格为收入确认金额。

选择订单下单日作为收入的确认时间，对A公司来说操作相对简单，便于统计。但是这种收入确认的时间点，却不符合企业会计准则中收入确认准则，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

三、收入金额确认流程

（一）成立统一的核价部门，匹配专业的核价人员。核价人员根据工艺工序，单位材料成本和单位人工成本，单位固定成本，单位变动成本，核算产品价格。发生重大事项影响单位变动成本的，由核价人员和财务人员根据实际情况做出分析调整。营销人员在核定价格的基础上，加上合理利润后与客户签订合同性文件。合同进入审批流程，经过法务部门确认，报分管领导，财务部领导，总经理的层层审核，最终形成纸质有效合同。合同管理部门，一般是营销部门，作好合同规范管理保存，统一合同编号。

（二）企业可以购买印刷类ERP。通过ERP软件对企业采购，下单，生产，应收应付核算，存货核算，外发，物流等各环节进行精细管理。由产值统计岗根据ERP导出的连续的生产产值统计表核算每日产量。月末，财务部产值审核岗，对照合同性文件、估价单复合每笔订单金额，同时关联三者编号，与产值统计岗相互反馈信息，保持数据一致性和正确性。生成的月度产值报表，以产值统计部门和财务部门双方签字确认的报表为准。

（三）外发定价和二次结算。确保整单外发的合同价格在销售合同金额范围内，且保持一定的比例。确保工序外发价格不超过客户工序定价，且不超过内部生产价格。外发核算岗，根据ERP开具外发工单，单价遵照上述原则。月末，产值统计岗，根据ERP导出外发工单明细表，分解外发订单报价和外发厂加工报价，用于与外发供应商的二次结算。财务岗根据外发供应商发票及清单，审核外发工单明细表，入账和支付。

（四）后续变更。准确核算后续变更事宜，我们的目的在于：1.同步跟进订单因单价，数量而引起金额的变动。2.同步跟进订单因质量、交期等合同纠纷影响订单结算金额。3.在原订单统计金额之外，单独补充记录调整金额等事项。业务员在合同变更时，应该及时上报具体调整信息并提供新的合同或者补充合同。

（五）开具发票。确保开具的发票都有对应的业务合同依据，确保开具的发票信息与实际业务发生内容整体上一致。业务经办人根据业务发生的情况填具开票申请单，产品合同，产品出库单交财务开票员开具开票。财务部开票员核对开票申请单，产品合同和出库单上的数量和金额，开具增值税专用发票，同时根据产值统计表和开票情况确认未开票金额。未开票金额必须与客户订单未开票清单吻合。

（六）收款。对于发生的业务定期对账，业务员在合同收款期限约定内收款。财务应收会计岗要及时准确的出具应收账款台账和应收账款账龄分析表。及时提醒业务员关注并持续跟踪催收。重大事项提前请总经理审批，必要时，请法务部门介入。收款情况纳入业务员月度绩效考核。

四、收入时间确认

A企业以订单下单日为确认收入日期，客户并没有取得物品的实际控制权，不符合企业会计收入确认准则。企业应该以产品出库日为收入确认日期。产品印刷完工后，物流部门要及时开具出库单，录入ERP。即使没有使用ERP的企业，也要及时开具纸质出库单，准确记录合同编号，客户名称，产品名称，产品数量，同时保存物流公司签收单。物流统计岗要定期核对出库单和物流公司签收单的产品信息和产品数量。物流统计岗统计月度产品出库明细表，产值统计岗根据月度产品出库明细表，匹配订单价格，生成月度产值报表。收入会计根据月度产值报表确认收入。

五、结束语

总言而之，相信只要印务公司建立全面系统的财务管理和核算流程制度，从源头规范操作，过程把控严谨，事后管控及时，印务公司收入确认会更加精准，为企业管理层提供准确的数字信息，便于企业管理层作出合理经济决策。

参考文献：

[1] 财政部关于修订印发《企业会计准则第 14 号——收入》.