财务共享模式下的油田管理会计研究

李广

摘要：财务共享服务是现代企业会计信息化发展的最新成果和重要内容，为国际上许多跨国公司广泛应用，并被证明效果显著。中石油经过多年发展，构建和引进适合油田集团化管理需要的数字化管理技术，是企业创新管理的自然选择和必然趋势，也是集团全面推进财务管理信息化建设的关键举措。本文结合油田企业财务管理现状探讨财务共享模式下如何持化全面预算管理推动油田会计管理职能的深层次变革，进而实现管理效率的提升。

关键词：共享服务；全面预算

财务共享服务是指依托财务业务一体化的信息技术，将企业分散的会计业务处理进行流程再造与标准化，从而实现降低管理成本、提升工作效率、管控经营风险，是一种以市场视角为内外部客户提供专业化服务的分布式管理模式。为国际上许多跨国公司广泛应用，近年来被引入国内，为越来越多的企业尝试并推广应用。

一、财务共享服务对油田会计工作的挑战

中石油经过多年的集团化发展，下属的分公司、子公司数量大幅增加，财务管理难度加大，内部交易趋于复杂，管理成本持续上升，急需研究构建适合中石油集团化管理需要的财务共享服务模式，是集团全面推进财务管理信息化建设的关键举措。对于油田上游企业来说，财务共享服务模式下除了不断完善财务制度配套建设，积极推动财务管理与业务管理深度融入外，持续深化全面预算管理，提高油田精细化管理水平，成为实现油田会计管理职能变革的重要手段。

二、深入推进全面预算管理提高会计精细化管理水平

全面预算管理是指企业对投资、融资、经营、财务等未来活动进行预期并控制的一种管理，从油田视角来看，全面预算管理就是要将投资计划、成本管理、资金安全等要素全部纳入预算管理体系进行一体化管理，从而确保企业经营过程和经营成果可控在控。

（一）加强投资计划管控，推进资产轻量化战略

在过去十年高油价背景下，我国石油企业资产规模得到爆发性增长，以中石油近年来产量增长速度最快的西部某油田为例，在2008年-2013年油价持续高企的5年间，固定资产规模增长2.50倍，利润总额仅增长1.55倍。这必然造成单位产品分担的折旧折耗大幅增加，进而导致企业盈利能力的急剧下降。加强对投资计划的管理才能从源头上实现运行成本的持续优化。

一是积极推行资产轻量化战略。严格按照效益标准对油田开发项目进行评价和优选，及时根据外部市场和自身条件的变化动态调整投资规划，适度压缩新增资产规模。对低效、无效、亏损资产和负价值业务环节进行剥离，提高核心资产整体创效能力，推动资产管理向资本管理转变。

二是切实提高投资管理精细化程度。打破高油价下投资规模越大越优的定势思维，加大成熟工艺应用，彻底改变产能到位率不能达到方案设计要求，新井当年产量贡献不足，无法摊薄老井生产成本的被动局面，形成轻重资产比例适当、抗周期、高收益的投资管理模式，从源头上降低生产成本。

（二）科学成本预算编制，实现操作成本精细化管理

操作成本又是在油气生产过程中与油气生产最直接、最紧密的支出部分。要实现全面预算管理，必须加强对操作成本的管控。

一是确保预算编制的科学性。中石油上游企业经过多年的发展，在内部形成了以油气生产为主，后勤服务、技术支持为辅，市场化全方位参与的一体化运营机制。复杂的业务类型导致在预算管理中不能按照统一的标准对内部单位操作成本进行平均分配。地区公司应根据二级单位业务类型，综合运用成本消耗标准化、内部交易市场化和管理费用定额化等方法科学核定各单位业绩指标，提高预算的可信度和可操作性。

二是增强预算指标的导向性。全面预算管理要允许打破操作成本中人员费用和运行成本之间的界限。只要预算执行单位确保操作成本总额不超，在优先保障安全生产任务的前提下，鼓励各单位通过合理降低運行成本来增加员工薪酬，使得企业目标和员工的切身利益紧密结合，进而提高员工成本控制的积极性。

三是强化重点费用管控。重点费用的预算安排要从空间上实现横向明确到职能部门，纵向落实到井站班组，让职能部门和岗位员工都明确各自应承担的成本管控目标，做到责、权、利相结合；从时间上落实到季、月、旬，使预算在不断的变化中与实际接近一致，最终形成纵横交错、实物量和价值量密切结合、月度预算与年度预算相互衔接的预算指标控制体系。

（三）优化资金预算管理，加强资金集中管理

有效的资金预算管理不仅要确保资金良好的流动性，实现资金的合理占用和营运良性循环，规避资金安全风险，提高资金使用效率。更重要的是让公司的管理层通过目标管理将公司各职能部门的业务进行整合，形成合力确保完成企业总体战略目标。因此，必须将资金管理纳入公司全面预算管理体系。

一是严格按照资金管理“年预算，月平衡，周调度，日安排”的要求，以资金预算为基础，疏通资金流转环节，使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与，变事后“监督”为立项决策，以最优的资金成本制定资金使用方案。

二是资金预算和成本预算相结合核定各单位业绩指标，将资金的时间价值和企业的现金贡献理念一并推广到公司二级单位，严格确保现金流量为正，避免因过度投资导致资金支付不足，消除企业“成长性破产”隐患，确保企业现金流在严格监控下的均衡有效。

三、结束语

综上所述，会计信息化发展对于油田会计而言，既是严峻挑战更是新的机遇，财务共享改变的不仅是会计人员的工作方法，更是对未来油田企业会计职能提出更高的预期。会计人员可以趁此摆脱“账房先生”的传统形象，充分运用专业技能更加深入的参与到企业管理中去，为油田发展做出新的贡献。

参考文献：

[1] 张海玲.管理会计职能与作用 [J]. 经济技术协作信息，2009，34.

[2]刘建林.浅谈企业资金预算管理方法[J].时代金融，2012，4.