浅析我国企业强化内部控制制度的必要性

张佑先 陈涛

[摘 要]构建完善的内部控制制度不但能够令企业资源得到合理运用，提高生产率，保护资产的完整安全，还能够进一步提高信息的真实性。结合我国企业的内控现实情况，探讨企业的内部控制制度建设中存在的企业文化建设不到位，内部控制机制不健全，控制乏力等问题，并提出建立现代企业内部控制制度的意见建议：鼓励全员参与制度学习与创新，建全企业内部管理控制制度，建立和实施全面风险管理体系。

[关键词]内部控制；控制环境；控制活动

[中图分类号]F27

[文献标识码]A

[文章编号]2095-3283（2018）06-0117-02

Abstract： As an integral part of the modern corporate management， the internal control system is designed to improve the accounting information quality， safeguard the asset safety and integrity and ensured the implementation of relevant laws， rules and regulations. A sound internal control system allows enterprises to put their resources for best use， enhance their productivity， uphold their asset integrity and safety and the authenticity of their accounting information. Based on the status of internal control in companies， this paper explored loopholes in the existing system and proposed suggestions on putting in place an improved mechanism in modern companies.

Keywords： Internal Control； Control Environment； Control Activities

[作者简介]张佑先（1995-），男，汉族，贵州福泉市人，本科，研究方向：会计管理；陈涛（1996-），男，汉族，福建福州人，本科，研究方向：企业财务分析。

一、我国企业内部控制设计原则

（一）适应企业特点和管理要求

设计企业内部控制制度最重要的是将企业的管理模式以及经营特征表现出来。不同的企业在经营规模以及生产模式方面都不尽相同，经营模式的不同所体现的经济关系也不一样。在设计企业内部控制规范时，不仅需要遵照国家统一的标准，也需要结合企业本身的生产经营的管理模式及特征，从其特征入手，侧重如何彰显个性，并具有较强的可操作性。

（二）相互制约

一个完整的经济活动要通过内部两个或者两个以上的相互制约的环节來完成。横向联系中，要有相互独立的两个或两个以上部门或人员办理，使部门或职工的工作处于其他部门或职工的制约之下；纵向联系中，需要通过相互独立的两个或者两个以上的流程或岗位，使上级管理下级，下级监督上级。

（三）协调配合

每个职工或部门之间互相配合，每一个流程和岗位都同步均衡进行，每一项业务流程及手续的登记都紧密相连，进而消除链条断裂及“扯皮”状况，降低内部损耗，消除纠纷，确保经营管理活动能够连续有效地开展。

（四）成本效益

支付的成本如果少于由此成本所带来的效益，那么也就达到了内部控制的成本效益原则，尽最大可能用最低的控制成本来赚取最大化的经济利润。

（五）稳定性

所有制度都需要随着市场经济的发展进步而进行变更。然而，频繁进行改动极有可能导致混乱。所以，制度应当有相对稳定性以及连贯性，不可以随意进行变更。

二、我国企业的内部控制制度存在的问题

（一）企业文化建设不到位

企业发展离不开科学管理，增强企业的文化建设是实现内部控制的有效路径。目前很多企业的文化建设只是停留在“喊口号”阶段，对于文化建设的重要性认识不够，单纯认为只要有“口号”就可以了。始终没有属于自己的企业文化理念；管理人员不能以身作则；管理层和员工之间存在沟通障碍；没有明确企业文化教育目标；缺乏相应的规范进行约束；公司遇事不团结、互相推脱，奖罚不分明等，这些都可能成为企业文化建设道路上的重重障碍。

（二）内部控制机制不健全，控制乏力

有些企业的内控制度已无法跟上时代的发展，很难顺利执行。部分企业制度和国家法律法规不符，有的企业纵使有好的制度但是缺乏执行力。大部分的企业由于没有严格的监督管理制度，一些人员违纪但仍受重用的事时有发生，如果企业实施内部控制职能的人员未能达到基本要求，那么内部控制也将成为一纸空谈。如在一些生产企业由于缺乏科学的内部控制制度，易发生原材料不能综合考虑价格、质量和供货能力的关系等问题。加之执行力的层层弱化，诸如原料有质量问题却没退货、没有按合同和规章办事以及缺斤短两销售等问题严重。

三、完善企业内部控制制度的方法

（一）鼓励全员参与制度学习与创新

完善的内部控制需要企业内部全体员工的共同努力。公司管理层应引导各部门的员工进行学习和讨论，学习内容紧跟国家大政方针，并根据实际情况，引导公司员工提出内控制度的意见和建议。企业还要根据自身特点进行创新，鼓励员工找出企业内部控制制度的不足，帮助员工认识到自己对于制度建立的重要推动作用，进一步促进制度建设更加完善。

（二）建全企业内部管理控制制度

1.建立全面预算管理控制制度

全面预算管理作为在事前、事中或事后均可发挥重要作用的监控管理手段，可提前对企业活动规划，将投资、科技发展、板块调整等问题和公司财务状况紧密联系起来。通过确认目标、划分责任主体、指定权责清单、分部预算和汇总预算，科学管理企业并促进企业预算管理有序良性发展。

2.建立财务收支管理控制制度

控制收入管理时，要确保公司内部的收入来源和依据合法，按时清查企业是否存在胡乱收费、隐瞒收入等问题，并视情节严重程度进行惩罚，尽最大可能降低资金体外循环。控制支出管理时，保障支出内容的合法性和规范性，确保支出报销路径符合企业财务制度。同时，要确认企业财务工作人员的数量和权限，明确其审批程序和财务人员的责任所在。

3.建立实物资产管理控制制度

企业监督控制资产制度的建立是为了确保企业的资产安全。禁止无关人员接触现金、证券以及相关的资产。对固定资产以及原材料购买、运送、管理等方面要建立相关的制度，明确各个部门的职责并严格执行。建立资产检查制度，确认相关范围以及相应程序，不定时、不定量地对企业资产进行盘点。不仅可以保障公司财产的安全，发现公司财产安全问题的所在，最重要的是可以改善企业的管理经营制度。

（三）建立和实施全面风险管理体系

1.一种基础：创建完善的风险信息管理系统。风险管理系统是企业信息建设的重要组成部分，完善的制度，能够确保满足管理和应对风险的要求。需要企业高度重視、认真谋划。

2.两类方法：采取定量、定性两者结合的风险估测方法。企业风险管理质量的高低取决于风险管理中对于风险评估的准确程度。风险评估办法，大致分为定性和定量两种方法。定性指的是采用文字或者其它描述方法，将风险出现的可能性以及出现后的影响程度描述出来，如专家访谈、方针研究、网上调查、社会调查、行业比较等。在企业中最常见的定量风险评估方法包括采用计算机模拟方法（如蒙特卡洛模拟）、压力测试、影响分析、分析在险价值以及其他的一些推论方法等。

3.三道防线：创建制度、责任明确的风险管理组织体系。企业各部门以及旗下的分公司是风险管理的首道防线；第二道防线主要是由公司副总经理和相关部门负责人组成的“全面风险管理小组”，副总经理作为组长，对相关工作进行监督和控制，确保工作正常进行；最后一道防线的建立主要依靠审计部门，对公司的风险控制体系进行客观评价和科学指导，确保工作推进的合理性、安全性和完整性。第一时间发现企业存在的问题，给出合理的指导建议。

我国现代企业在建立健全内部控制制度时，不仅需要借鉴国外的先进经验，也要根据自身实际情况灵活运用，以企业经济效益最大化为目标，根据企业自身坏境和发展方向，建立健全适合自身、科学规范的内部控制制度。

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（责任编辑：张彤彤 蓝亮）