关于事业单位出纳工作现状的思考

赵琳

【摘 要】财政信息系统的运用，强化和保障了财政资金的预算管理和控制，但也给系统的直接使用人——出纳人员，提出了新的要求和标准，因此出纳人员在整个单位会计核算和财务管理中的重要地位也凸显出来。如何解决和避免当前事业单位出纳工作中存在的问题，是当前事业单位发展和顺利改革的一个重要方面。

【关键词】事业单位；出纳工作；大平台；思考

随着事业单位改革的进一步深入，财政对事业单位预算控制的加强，特别是政府财政信息系统（以下简称“大平台”）的运用，近年来财政和相关部门对各基层单位的日常经济活动的监控更加的细化与严格，预算的控制与执行也更加的苛刻，出纳人员作为直接使用大平台进行费用支付的直接使用人，在单位财务工作特别是会计核算工作中的重要性也突显。

一、事业单位出纳工作的职能

出纳工作是整个会计循环工作中的重要一环。出纳人员作为单位第一手经济活动信息的收集者，处在各类费用收付和票据使用的重要关口，提高出纳工作水平，可以有效地对会计工作的秩序进行规范和整顿， 提高财务会计工作的整体效率。事业单位出纳工作承担了收付、反映、管理和监督职能。

1.收付职能

进行具体的收付一直是出纳工作最基础也是最重要的职能。只有出纳工作及时实现了真实、准确、合法的收付行为，才能为会计核算提供事实依据。

2.反映职能

在当前强调预算控制，重视并开展预算执行绩效考核的情况下，出纳人员通过大平台正确的进行费用支付，不仅仅是完成了支付职能，更重要的是通过大平台的适时的支付和计划指标的实时统计，能够即时的体现和反映出单位的预算执行情况。

3.管理职能

出纳工作还有一个重要的职能是管理，定期对现金、银行存款和各类票据进行收集、归纳、清理与管理，为会计核算的连续性提供重要的资料保障。出纳工作的及时与准确开展，也实现了财务活动的直接管理与执行，通过实现的各项经济业务收支，为会计核算提供核算依据和相应的核算资料，是会计信息最重要的数据来源。

4.监督职能

出纳工作的开展也利于相关部门实时监管预算资金的使用情况，对各经济业务支出的合法性、 完整性、 合理性与有效性进行监督。

二、在当前经济发展期，事业单位的出纳工作也存在一定的问题和局限性

1.出纳工作时效性要求高，但是由于现状的影响，往往无法保证时效性

以前对出纳工作职责要求很重要的一点是库存现金的每日盘点、核对，登记现金日记账，日清月结。但现在的实际情况是事业单位严格按照《国家现金管理条例》和《银行结算制度》办理资金收付，各事业单位费用的支出基本上都要求用银行或者公务卡结算方式，就连职工业务出差借的备用金都通过现金上卡的方式直接转到职工的银行卡或公务卡上，日常零星支出报销也是采用直接转账到个人卡上，这样不仅尽量避免了现金的使用，保证了资金安全，对于支出是否处理也便于查询，同时也利于相关部门对单位的经济支出事项的实时监控。所以，必然的趋势是逐步将取消现金的使用，取消现金日记账。现在有一个问题就是减少现金使用后，出纳人员的日常工作量更加的繁杂，工作效率低下。大平台里对单据进行相关处理，打印支票后，还需要将支票和进账单等相关单据提交开户银行，而且大平台里因为预算管理严格和精细化要求，经济分类和类款项不同，专项项目名称不同的每一笔支出都需要打印不同的银行付款凭证，银行付款凭证（主要是转账支票）的使用量相关大，直接导致出纳工作量非常大。并且现在各银行都在进行改革，基本上都大幅削减了柜面操作人员，提倡网络化办理业务，很多银行无专门的办理针对财政预算这块业务的人员。业务量的增大，同时也加重了银行的工作量，经常会发生票据送交银行后不能够及时办结的情况。还有银行工作方式的改变，在办理业务时客户必须要等候，不能够像以前那样将票据交银行，等银行办结后再去取回单，现在出纳人员经常至少大半天的呆在银行里，仅仅是在银行就花费大部分时间，而且无法及时收到银行回单。以上情况导致单位业务量多的出纳人员经常出现单据的处理和日记账的登记等滞后情况。

2.业务技巧处理减少工作量但存在一定的弊端

有的出纳人员对经济支出事项进行定期的汇总、整理，合并后再通过批量办理支付，从一定程度上节约了办公成本，减少单位出纳人员和银行工作人员的工作量，但是另一个方面又导致了支付不及时，无法及时的反应单位的预算支出的实际情况，不利于单位领导安排工作任务和进度，同时合并汇总处理也在大平台上反应出单笔业务金额过大，不能真实的反应单位的具体支付情况。

3.公务卡系统存在的问题也直接影响出纳工作的顺利完成

当前公务卡系统的使用，几乎可以取消备用金制度，这是一大进步，但同时也存在一个问题，那就是公务卡在刷卡消费后，消费信息不能够及时上传到大平台的公务卡系统。银行一般在七个工作日上传一次消费信息数据给财政大平台服务器，大平台再下载数据到公务卡系统。但由于各银行使用的数据传送接口不一和财政大平台的数据传达接口也不统一，经常会出现银行上传多次数据后财政大平台仍然接收不到，公务卡消费信息在大平台公务卡系统查询不到，无法及时进行处理。公务卡虽然特殊，但仍然是个人信用卡的一种，若不能够及时的处理归还，将直接影响职工个人的征信，而现今社会个人征信是一个最为重要的东西，一旦出现征信不良的问题，个人的很多行为将直接受到限制和影响。所以公务卡系统存在的问题也经常导致出纳人员不能够及时处理职工报销的公务卡支付单据，经常容易被其他部门的工作人员误解，认为出纳人员工作拖拉不及时。

4.出纳人员的财务会计和管理知识欠缺，相关部门对专业培训的重视度不够

以前基本上各事业单位各类费用报销多采取现金支付的方式，对出纳工作岗位的要求不高，并没有要求必须有会计从业资格证之类的，而且大多数事业单位的出纳人员都是干了几十年的老同志，熟悉岗位日常工作，能够管好和用好现金，但对会计经济分类事项、会计科目等会计基础知识的认知较为肤浅，特别是近几年事业单位预算科目和核算要求的变化，出纳人员基本没有接受相应的培训。在事业单位改革要求基本采用银行转账和公务卡结算后，特别是部门预算改革，财政将单位年度预算指标下达到各单位，并细化到各经济支出分类明细后，即使是取備用金也得明确该笔资金的来源并细化到经济支出分类的类款项。出纳人员作为直接通过大平台办理支付业务的具体操作员，不熟悉经济分类科目知识，很容易发生经济业务支付未正确使用相应款项的情况。现在行政事业单位招人都是“凡进必考”，一方面体现了公平；另一方面由于招考年龄限制，新招的人员一般都是刚毕业的大学生，几乎没有工作经验，公开招考的时候也未要求考会计专业知识，上岗后工作上不了手，很容易出现错误。

三、针对以上存在的问题，建议从以下方面进行改进和完善

第一， 从人员队伍建设出发，提高出纳人员队伍的综合素质水平。单位在选拔任用出纳人员时，要做好出纳人员的综合素质控制工作，保证在岗人员具有相应的从业资质，经过正规、 科学、 职业、系统的教育。 到岗后，单位应当及时的对出纳人员进行单位相关经济业务基本情况的熟悉培训和相关法律法规政策的培训，强化人员法律法规意识。从品德教育、 纪律教育与能力教育几方面共同入手， 提高整个出纳人员队伍的综合素质水平。上级主管部门执行并坚持每年对各单位的出纳人员也一起进行专业技术教育培训。

第二，从单位内部按管理制度出发， 要构建一套完善的会计管理制度，规范财务管理工作。全面提高出纳人员职业与道德素养，加强法制和党的教育，建立出纳人员职业道德自律机制、开展职业纪律教育、开展职业能力教育。

第三，从出纳人员加强自身的素质修养及业务水平建设方面出发，培养耐心细致的工作态度，端正工作作风、投入积极的工作热情，不断学习新的政策和法律法规，适时掌握各项政策法规，严格按政策法规办事。强化计划性和时间性，及时处理各类支出报销单据，及时登记日记账等，及时、准确的向会计提供核算资料，保证工作效率和质量。要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，并熟练使用现代化办公工具。用心思考并发现和总结日常工作处理上的小窍门或者可以灵活运用的技巧，努力优化工作成果，简化工作中的繁琐事宜。学会分析和总结，不断的改进和提高。对一些特殊的经济业务可以建立专门的备查记录，以备今后查找之需。

第四，从改善大平台支付方式出发，建议财政大平台统一开通网络支付方式，各基层单位可以直接通过网络提交支付数据，不再通过打印支票提交银行，节约办公成本和办公时间，提高办公效率。

第五，从完善和统一对接系统出发，建议各银行的主管部门与财政共同建立一个统一的公务卡数据上传平台，统一数据接口，解决公务卡数据因为接口问题出现的不能够及时查询消费信息的问题。

四、结束语

总之，现代社会经济的发展变革，出纳岗位工作的职能职责已经多样并且复杂化，不再局限于简单的收和支，出纳工作在整个会计核算系统和管理系统中的地位也越來越重要，对出纳人员的思想素质要求和专业技能要求都越来越高。如何改善出纳工作中存在的问题，不仅是出纳人员个人的问题，也是财政和银行等金融机构多方需要共同协调配合和不断改进的问题。

参考文献：

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