Excel函数在医院所得税扣缴管理中的运用探讨

刘绍清

[摘 要]在医院不断提高教职工福利待遇的背景下，有相当一部分人员每月都需要缴纳个人所得税，由于单位员工的工资档次不同，个人所得税九级累进税率计算过程更显得烦琐，且耗时又易出错。基于此，本文根据文献检索，对个人所得税的税率、速算扣除数、扣除限额和会计核算等管理中存在的问题进行研究，旨在规范医院个人所得税的扣缴管理

[关键词]Excel函数；个税扣缴；医院

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.14.017

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）14-00-02

医院个人所得税的扣缴管理是一项比较复杂和困难的工作，由于员工人数多，计算量非常大，扣缴管理尤为复杂。本文通过对个人所得税的税率、起征点、速算扣除数进行分析整理，建立Excel工资（薪金）个人所得税计算表，编辑Excel函数公式，全面阐述Excel函数在个人所得税扣缴管理中的运用。

1 工资（薪金）个人所得税计算中常用的Excel函数

在个人所得税计算中常用的Excel函数有以下几个。①IF函数。IF（logical_test，Value_if_true，Value_if_false），是执行真假逻辑判断函数IF（判断语号，a，b），其中a表示判断号为true时返回值，b表示判断号为false时的返回值。②ROUND函数。ROUND（number，num_digits），Number是需要进行四舍五入的数字，num_digits是指定的位数，按此位数进行四舍五入。③MAX函数，返回一组值中的最大值。MAX（number1，number2，……），Number1，number2，……，是要从中找出最大值的1到N个数字参数。

2 Excel函数在个人所得税管理中的运用

2.1 建立计算表

在计算机上建立一张Excel工资（薪金）个人所得税计算表，工资（薪金）个人所得税计算表的格式应与税务部门要求的格式一致，便于纳税申报管理。税务会计只需将工资表的相关数据复制（或进行表间取数关联性设置）到Excel工资（薪金）个人所得税计算表的对应栏目，Excel工资（薪金）个人所得税计算表自动完成个人所得税的计算。因此表格式与纳税申报格式一致，无须进行调整，税费会计人员直接用此表进行纳税申报，大大提高了纳税申报的工作效率。下面以“XXX医院工资（薪金）个人所得税计算表”为例（公积金扣除限额790.95元），进行Excel电子表个人所得税计算表运用，如表1所示。

2.2 编辑Excel函数公式

2.2.1 明确Excel工资（薪金）个人所得税计算表中列和行的内容

为了便于编辑个人所得税计算的函数公式，设定Excel工资（薪金）个人所得税计算表列和行的内容：①列的内容：

A=序号、B=纳税义务人姓名、C=科室、D=所得金额、E=养

老保险费、F=失业保险费、G=医疗保险费、H=公积金、I=其

他准予扣除的费用、J=应纳税所得额、K=税率、L=速算扣除数、M=扣缴所得税额。②行的内容：1至3行为标题栏所占行数，4-n行为医院纳税义务人所占有行数，n+1为工资（薪金）个人所得税计算表合计行。

2.2.2 编辑函数公式

根据个人所得税的税率、起征点、速算扣除数和公积金扣除限额等规定，进行Excel工资（薪金）个人所得税计算表编辑函数公式，自动计算员工个人所得税。

（1）A4-n至I4-n行的内容可以从工资表中的数据复制过来，也可以采用表间取数功能从医院工资表中自动取数。

（2）应纳税所得额计算函数公式：

J4-n=MAX（IF（H4-n<=790.95，D4-n-H4-n-3500-E4-n-F4-n-G4-n-I4-n，D4-n+H4-n-790.95*2-I4-n-E4-n-F4-n-G4-n-3500），0），住房公积金的税前扣除限额为790.95元。

（3）税率筛选函数公式：

K4-n=IF（J4-n<=0，""，IF（J4-n<=1500，"3%"，IF（J4-n<=

4500，"10%"，IF（J4-n<=9000，"20%"，IF（J4-n<=35000，"25%"，IF（J4-n<=

55000，"30%"，IF（J4-n<=80000，"35%"，IF（J4-n>80000，"45%"））））））））。

（4）速算扣除数筛选函数公式：

L4-n=IF（K4-n="3%"，"0"，IF（K4-n="10%"，"105"，IF（K4-n=

"20%"，"555"，IF（K4-n="25%"，"1005"，IF（K4-n="30%"，"2755"，IF（K4-n=

"35%"，"5505"，IF（K4-n="45%"，"13505"，""）））））））。

（5）应扣缴的个人所得税额的函数公式：

M4-n=IF（J4-n>0，J4-n*K4-n-L4-n，""）。

通过对Excel工资（薪金）个人所得税计算表进行简单处理，可以实现个人所得税的计算表与员工工资表对应的项目数据关联，完成自动扣税工作；可以实现部门（科室）分项汇总、分部门（科室）打印个人缴税情况表；可以实现个人所得税汇总表中的数据复制（或与总账系统进行关联性设置）到总账会计系统自定义生成凭证模块，自动生成会计凭证，提高医院会计核算的工作效率。

总之，Excel电子表在个人所得税管理中的应用非常广泛，通用个人所得税管理软件只能处理一些常态化、机械化的个人所得税管理数据。因个人所得税管理软件受软件研发工程师对其个人所得税知识、单位业务管理等熟悉程度的制约，常出现软件研发与实际业务脱节，不能发挥个人所得税管理的效能。作为新时期的医院个人所得税管理者，必须借助Excel电子表的强大数据处理功能，加强医院个人所得税管理，通过分析Excel电子表个人所得税数据，对医院个人所得税进行税务规划，合理规避员工个人所得税，一般采用年终绩效考核分配形式，合理测算员工年终绩效考核发放基数，充分利用年终一次性奖金个人所得税务政策，找准个人所得税纳税拐点，合理制定医院年终绩效考核档差，减轻员工个人所得税税负。同时，税务管理员对医院个人所得税进行数据分析处理，为医院税费管理决策提供有用的财务数据支持，实现个人所得税管理的税费最优化。

3 提升Excel电子表运用能力的建议

Excel电子表的函数功能非常强大，通过编辑函数公式，能快速处理个人所得税数据。下面就如何提升Excel电子表的运用能力，提出如下建议。

（1）加强对个人所得税业务知识学习。个人所得税管理业务流程是编辑Excel电子表函数公式的基础，只有充分掌握业务流程，熟悉Excel电子表函数功能，发挥空间设计思维，才能编辑出满意的个人所得税业务管理的函數公式。

（2）不断创新Excel电子表函数公式的编辑方式。因个人所得税管理随着税率、起征点、扣除限额变化而不断发生变化，Excel电子表函数公式编辑也应随之进行调整，通过不断创新、不断完善Excel电子表函数公式，全面提高个人所得税管理业务与Excel函数公式的整合。

（3）通过团队协作，达到事半功倍。Excel电子表的函数功能非常强大，不同的编辑思维有不同的效果，个人的思维必定有限，只有通过交流学习，发挥团队智慧，共同协作，努力创新，才能全面提升Excel函数在个人所得税管理中的运用能力。

（4）学会举一反三，提升Excel函数公式的编辑运用能力。实践证明，只有勇于创新，勤学苦练，善于思考，结合实际工作已编辑过的函数公式，不断归纳总结，举一反三，综合运用Excel函数公式，才能快速提高Excel电子表函数在个人所得税管理中的运用水平。

主要参考文献

[1]宋燕，刘丹.Excel实用财务系统设计[M].北京：电子工业出版社，2007.

[2]财政部.注册会计师全国统一考试指定辅导教材税法[M].北

京：经济科学出版社，2017.