探讨行政事业单位内部控制存在的问题及对策

周维文

摘 要：行政事业单位内部管理对于单位的正常运行，以及发展都会造成直接影响，因此相关工作人员应当加强对该项内容的重视。从目前我国行政事业单位的实际情况来看，在内部控制方面存在一系列问题，这对于单位的发展十分不利，因此，应当加强对该项内容的研究。

关键词：行政事业单位；内部控制；加强管理

中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）30-0032-02

同传统企业相比，行政事业单位在内部控制方面具有一定差别，其内部控制效率是现代人们关注的一项焦点问题。从近几年我国行政职业单位的发展情况来看，在内部管理方面取得了一定成绩，但是仍然存在一定问题，针对该情况，相关部门在具体工作中，必要加强对该项内容的重视，做好相应的管理工作，从而使行政事业单位能够为人们提供更好的服务。

1 完善行政事业单位内部控制的意义

内部控制的一项主要作用就是控制行政事业单位在运行过程中存在的各种风险，确保单位资产不会受到破坏，在单位内部，要依据实际情况，构建不同类型的规范性程序，以及相应的规章制度。从现阶段我国行政事业单位的具体情况来看，一套完善的内部控制制度对于行政事业单位的健康发展来说，可以起到一定的促进作用，主要体现在，防范腐败、舞弊、提升公共服务质量等多个方面，同时，也能够使单位的管理水平得到进一步提高，确保资产应用的有效性和高效性。也就说，可以通过在行政事业单位内部构建一套完善的内部控制制度，从而降低单位风险，使其处于一个人们可以接受的范围内，确保行政事业单位能够更好的履行自身的社会职责，进而为人们提供更好的服务。

2 行政事业单位内部控制存在的问题

2.1 内控意识薄弱

从目前我国行政事业单位的实际情况来看，多数行政事业单位内的工作人员对于内控制度的掌握不够全面，专业素养偏低，导致工作人员内部控制意识薄弱，对于该项工作内容重要性的认知不足[1]。行政事业单位与企业对比，一项最重要的特征就是其是一项非盈利机构，但是，要认识到其发展的重要性，这也是人们容易疏忽的一项内容。从现阶段我国行政事业单位实际发展情况来看，似乎并未意识到该项内容。例如，一些行政事业单位对于内不可控制的认识存在较大错误，认为不需要在单位内部构建一套内部控制制度，在实际操作中，经常是为了应付上级领导的检查，临时执行各项政策。这种制度在行政事业单位内如同虚设，就是一种形式，对于单位的发展起不到任何促进作用，并且会对单位在社会中的声誉和形象产生不良影响。

2.2 缺少完善的风险评估体系

一般来说，许多行政事业单位认为自身的活动都是非营利性的，因此不会产生经营风险，因此，在实际经营过程中缺少规避各种风险的意识，并未注意到可能会出现的各项风险，以及相应的各项安全隐患，这也就是导致行政事业单位并未及时在单位内部构建一套完善的风险评估与体系，难以应对单位在经营过程中可能会出现的各项问题。从行政事业单位运营的实际运营情况来看，存在大量不同类型的风险，比较常见的风险有信息不公开，这会导致公信力丧失，工作效率偏低等，进而对行政事业单位的发展造成不良影响[2]。同时，受风险意识薄弱因素影响，一些行政事业单位对于这些风险的重视程度不足，没有完善的风险评估体系，缺少风险评估岗位，这将会导致行政事业单位无法准确预测可能存在的各种风险，对于单位外部、内部的各种风险都无法进行合理预防，这会致使行政事业单位中各项工作的开展都处于被动，并且会浪费大量经费。

2.3 内部控制活动存在的问题较为严重

现阶段，多数行政事业单位在内部控制方面存在的问题仍然较为严重，主要集中监管重点不合理、监督力度，以及涉及到的各项政策的执行不到位等。行政事业单位经济活动与资金的支持，而财政控制作为经济活动管理中的一项内容，在实际进行过程中，存在人员分配不合理，各项职能混乱等问题，在实际作业过程中，各个部门之间缺少相互协调和平衡机制，这对于行政事业单位各项工作的开展，以及整体发展来说十分不利。经济管理方面，缺少一套合理的管理机制，容易出现以权谋私、腐败等各项不良现象，这也会对各项决策的高效性和准确性造成一定影响，对于企业的发展来说十分不利[3]。由此可见，针对票据的管理如果混乱，没有一套完善、合理的管理流程，部分单位中的工作人员，会对制度的漏洞进行非法利用，对资金进行挪用，导致单位内资金管理出现较大漏洞。同时，行政事业单位没有长期的预算管理，针对单位内部的经济预算内容经常会出现与实际需求存在差异的情况，这也就会造成不同程度的浪费。

3 构建完善内部控制的有效措施

3.1 加强监督管理

加强对内控的重视，在行政事业单位内部构建一套完善的内部控制体系，实现对单位的科学管理。例如，构建监督管理部门，或者采取绩效责任制度，将绩效考核成绩与内部控制进行直接挂钩，对相关部门，以及工作人员的职责进行详细划分，通过该方式，使行政事業单位内部的各个岗位之间可以相互协作，并且能够互相对对方的行为进行制约。除此之外，行政事业单位还应当定期对工作内容进行组织，对内部人员进行培训，提高其综合能力，使其能够全面掌握最新政策、方针，从而能够达到行政事业单位各项工作开展的要求。

3.2 构建一套健全的风险评估体系

现阶段，受资金，以及社会整体环境影响，多数行政事业单位都没有构建风向评估部门，这会对单位的长期发展会造成影响的不良影响。单位内的高层人员要对单位中可能出现的各项风险进行明确，并且要对该项内容加以重视，督促在单位内部构建风险评估岗位。在单位内部设立风险评估体系，可以对单位存在的各种不同类型的风险进行适当评估，并且完成相应的预测，针对运行过程中有可能会出现的各项不同类型才问题进行适当预防，同时，制定相应的该井方案，完成相应的监督工作，最大程度减少单位损失。此外，为了提高单位内全体人员在具体工作中风险意识，行政事业单位可以依据具体情况，引入相应的竞争机制，提高单位内职工对各项风险的认识。从目前多数行政事业单位在风险评估方面的情况来看，需要注意的内容主要体现在以下两个方面：①加强对单位层面风险管理内容的重视。②加强对业务层面风险管理的重视。单位的风险管理部门在实际工作期间，要通过合理的方式，对各种不同类型的风险进行详细分析，优先处理较为紧急的风险，尽可能降低行政事业单位损失。

3.3 构建合理的控制活动

在行政事业单位内，加强内部控制相关法律的建设，一方面要符合现代管理制度的需求，另一方面也要与单位的实际情况相符，通过有效的措施对管理过程中存在的各项问题加以解决。行政事业单位要对各个部门的工作职责进行明确。针对单位内的资金管理，以及相应的经济预算要进行严格监督，杜绝违法转移资金行为的发生。针对审批部门的权限要进行明确，采取岗位追责制度，将责任落实到个人身上，对于单位内出现各项重大事件，应当通过高层会议的形式进行讨论，不得私自决定，避免出现权力集中，滥用职权现象。

4 结束语

完善行政事业单位内部控制是一项复杂的工作，该项工作的开展，一方面需要单位内各个部门之间的相互配合，另一方面也需要全体员工的参与。行政事业单位内部控制制度构建，需要工作人员不断创新，不断完善制度，从而促进行政事业单位的健康发展。

参考文献

[1]杨晓娟.行政单位内部控制建设存在的问题及对策[J].经贸实践，2018（11）：296～297.

[2]冯艳霞.新形势下行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2018（07）：98.

[3]高 健，朱久霞.行政单位内部控制存在的问题及对策[J].商业会计，2017（10）：109～110.

收稿日期：2018-9-8