企业内部控制存在的问题及对策分析

南萍

摘要：企业是按投资者的受托责任，从事生产经营活动，为满足社会需要并获得盈利，进行自主经营，自负盈亏，独立核算的享有民事权利和承担民事责任的团体法人。所有者与经营者相分离是现代化企业最显著的特点。企业在建立现代化管理机制的过程中，如何更好的运用激励和约束机制显得尤为重要。因此，完善企业内部控制是完善企业治理结构，控制成本、提高企业经济效益，实现企业良性发展的必要手段。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

一、企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境混乱，内部控制流于形式

企业缺乏的往往不是内部控制制度，而是如何正常发挥作用的流程。内部控制要想发挥作用，内部环境是内部控制的基础和手段。很多企业形式上建立了董事会、监事会，但在实际工作中董事和监事独立性较差，除担任职务之外，公司的生产经营活动并未真正的参与。不了解情况就没有发言权，没有实际的参与怎么能真正的起到监督的作用。同样内部审计作为公司治理的重要手段，其独立性也较差，往往与财务部共同接受财务部长的领导，审计部门的薄弱地位决定了企业内部审计的效率低下。内部审计人员的水平、能力也参差不齐，内部审计仅仅停留在事后监督上，没有对企业的管理流程的漏洞提出有效的解决方法。

（二）内部控制机构不合理，职责不清晰

企业机构的设置主要取决于企业的发展规划，是企业内部各组织职能分配的一种体现。机构的设计方法是以经营目标为出发点，以活动分析划分为依据。实际上，很多企业的机构设置不合理，职责不清晰，导致机构职能交叉或者缺失，部门员工之间分工不明确，或者企业通过制定内部规章制度来规定员工的工作内容与职责，但是在实际工作中，企业员工不能很好将工作与岗位职责结合起来，遇到实际问题相互推诿扯皮的现象时有发生。工作岗位职责设计不合理，部门职责不清晰，有的企业制定了部门职责、岗位职责，但实际工作中工作随意性较强，领导安排工作偏离了部门以及岗位职责，随时有工作随时去做，甚至有能者多劳的成分在里面。岗位职责说明书没有随着经济环境的变化、企业发展的变化而变化，脱离了时代感。工作岗位职责设计缺乏科学性，员工工作职责分配不合理，工作边界不清晰，加大了员工的工作强度，难以调动员工的工作积极性。

（三）内部控制考核指标单一

企业的业务和财务分属于不同的领域，其内部控制的目标和内容各有差异。业务部门关注的是业务量的实现，不考虑成本费用的支出，财务部门关心的是为企业创造的价值、成本费用的匹配。业务部门与财务部门出发点不相一致，业务部门提供的是完成的业务量，财务部门提供的是已开具的发票，两者之间数据不衔接，导致业务部门对财务部提供的数据不认可，业务部门的数据难以有效的滿足财务部门的需要。对于业务部门的工作开展财务部门都是事后参与难以有效的进行价值评估与分析。很多企业在项目立项、审批、开工建设、经济效益分析等方面没有真正的让财务部门参与进来，财务部门缺乏对业务数据的跟踪与监督管理，难以将财务风险降低到最低。

（四）未能有效的发挥“互联网+”效用

当今时代是互联网时代，信息化高度发展。但是很多企

业对于互联网的应用紧紧停留在计算机的应用，没有将互联网融入到企业发展战略规划。只有企业领导者意识到互联网的优势，将其提高到战略层面，才能有效发挥互联网的作用。互联网的应用离不开人的操作，企业的财务人员多数人员结构老化，对计算机技术掌握不全面，限制了“互联网+”发挥效能。很多企业内部控制无法发挥“互联网+”效能，导致数据处理速度缓慢，信息核算准确性降低，数据衔接不上，信息延后。使企业的内部控制在新的环境中落后于形势，企业财产缺乏安全性，不能为企业决策提供完整的信息，也不能创造更高的效益。

二、企业内部控制改进的措施

（一）落实内部控制制度，充分发挥内审作用

企业制定内部控制制度目的是为了落实，为企业实现经营目标保驾护航。在贯彻落实内部控制制度中企业需要不断的将制度与实际工作紧密结合，通过工作中遇到的问题完善内部控制制度，通过内部控制制度的落地实施有效解决工作流程中的漏洞。建立内部控制的考评机制，定期对企业内部控制的执行情况进行考核，通过内部控制的检查确定内部控制执行的合理性、有效性。提高内部审计机构的独立性，内部审计人员的业务水平，确保审计意见的合理性、有效性和可操作性。对于内部审计机构提出的审计意见，要督促整改确保整改落实效果。对于尚未整改完成的加大整改力度，分类甄别梳理问题，制定切实有效的整改措施。对于历史遗留问题，积极进行沟通协调，推进整改。将内部审计的事后监督功能向管理服务转型，对于财务日常核算进行定期、不定期的检查；深入业务一线开展审计监督工作。对于审计过程中发现的管理漏洞，提出有效措施，为内部控制的落地实施实现有效保障。

（二）完善组织设计，确立岗位价值评估

企业完善组织结构设计必须要依据企业的发展战略为出发点，充分考虑企业的内外部生存环境，使企业的组织结构适应内外部环境，从而获得资源的最佳配置。依据企业的生产经营活动设计组织部门，明确部门以及岗位职责，按岗位定编制，编制岗位责任手册。根据企业运行情况以及内外部环境的变化，对组织部门、岗位职责进行调整。完善岗位薪酬体系设计，确立岗位价值评估。通过岗位价值评估明确岗位的相对价值。使企业员工明确自己的岗位职责，确定了执业发展方向，建立了企业良好的薪酬结构。

（三）构建业财融合一体化格局

促进业财融合要打破业务部门与财务部门的界限，在内部控制指标设计上将业务指标与财务指标进行有机融合。财务部门在企业担负着保生产、保经营的重要职责。在现代企业的管理理念中，财务部门要做好保障工作，就要做到跳出财务做财务，要将财务与业务有机融合，了解财务数据的背后，掌握业务部门的所需。企业构建信息共享平台，通过搭建数据平台按照企业业务流程，及时准确的填报企业所需的数据信息。业财融合需要企业培养综合性的人才，只有财务人员了解业务知识，业务人员理解财务理念，才能更好的将财务与业务融合在一起。财务、业务人员要做到财务与业务融会贯通，有助于内控指标的设定。避免了以往指标的单一性，有效的调动了业务、财务人员的积极性。

（四）建立“互联网+”企业内部控制体系

企业管理者要加强“互联网+”的重视程度，将“互联网+”提升到企业发展战略层面，更好的将“互联网+”融入到企业的内部控制建设中。才能在新的形式下，更好发挥“互联网+”的作用，发现企业内部控制中存在的薄弱环节和管理漏洞，及时提出解决办法，强化内部控制建设。在“互联网+”时代，更要加强会计人员的培养，将单一型人才向复合型人才方向发展。针对“互联网+”融入后的新增内容，要完善相应的内部控制制度、企业规章制度、考核机制和办法。加强对计算机软硬件的系统维护，建立网络防护系统，确保网络数据安全。具备条件的企业应建立网络数据中心，实行电子数据实时备份，建立电子档案，加强电子信息管理。树立风险防范意识，将内部审计系统与财务系统数据相衔接，通过信息系统进行实时监控，摆脱了传统审计的限制，保证内部控制制度执行的有效性。

企业是以盈利为目的的社会组织。内部控制是企业重要的内部管理手段，只有企业管理者给予内部控制足够的重视，在新形势下将财务、业务紧密结合，进行流程再造，利用“互联网+”的优势，打造良好的内部控制环境，将内控落实到企业的各个业务环节，才能应对日益复杂的竞争环境，确保企业健康持续良性发展。