“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施

刘景丽

摘要：本文阐述了“营改增”的基本概念，探讨了“营改增”对建筑企业财务管理的影響，并提出了相应的应对措施，最后在结语部分做了总结与展望。

关键词：营改增；建筑企业；财务管理；影响

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0257-01

一、“营改增”概述

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。

二、“营改增”对建筑企业财务管理的影响

（一）对财务状况的影响

建筑企业的财务状况，可以由资产负债报表来反映。增值税，是一种价外税，“营改增”全面实施以后，建筑企业所购置的建筑材料、建筑机械设备等资产，可以根据增值税发票税额扣除进项税额，成本的降低导致企业的收入变少，进而利润变少。在总资产保持不变的情况下，资产持有者的权益下降，资产的负债率升高。

（二）对经营成果的影响

建筑企业的经营成果，主要包括营业收入、成本支出、利润等项目，可以由利润报表来反映。前文提到，“营改增”全面实施后，建筑企业的收入会降低。而且，在实际的施工过程中，材料的来源也具有不稳定性，就地取材、个体供料的现象比较普遍，导致获得正规发票的难度变大，无法享受扣除进项税的福利，变相提高了材料成本。

建筑企业的成本支出中，人工费用一般占到工程造价的1/4左右，施工人员一般由劳务公司提供。实施“营改增”之后，劳务公司取得的收入需要按11%的比例计征增值税，但是，并没有进项税额予以抵扣，劳务公司如果独自承担，将会是一笔很大的损失。因此，这一笔付税将会转嫁到建筑企业头上，导致人工成本的提高，进一步提高了运营成本，降低了利润。

（三）对发票管理的影响

随着“营改增”政策的全面实施，政府税务部门必定会加强对增值税专用发票的管理与审查，特别是对那部分可以进行抵扣的进项税额发票，而且由《刑法》作为法律依据，虚开、出售增值税发票的行为，需要承担法律责任。与传统的制造企业不同，建筑企业涉及到的材料、器械种类多样，来源复杂，所牵扯到的单位很多，交易次数很多，因此产生的增值税发票数量庞大，这给建筑企业的发票管理工作带来了巨大的挑战，根据规定，增值税专用发票的认证期限是180天，这进一步增加了发票管理工作的难度。

（四）对风险管理的影响

营业税改增值税政策实施后，由于两者之间的核算方法不同，建筑企业在税制衔接方面会受到影响，财务人员的工作量和工作难度会增加。一方面，财务人员需要对“营改增”造成的影响对企业的发展进行战略分析，并熟悉相关的法律法规与操作流程，防范刑事纠纷的出现。另一方面，财务人员还需要致力于调整资本结构，降低运营成本，从而提高经济效益。

三、“营改增”税制下建筑企业财务管理的应对措施

（一）关注政策变化的最新动态

“营改增”属于新政策，还有诸多不完善的地方，目前仍然只能算处于试行阶段，可变动的范围很大。因此，建筑企业需要密切关注政策变化的最新动态，与政府税务部门加强沟通交流，确保获得政策方面的最新消息，做到有备无患，能够根据政策的变动而及时应变，采取措施，调整财务管理策略，杜绝不知不觉、后知后觉的现象，导致企业的财务管理工作处于被动地位。

（二）提升财务管理人员的综合素质

“营改增”之后，建筑企业的会计核算方式也会随之改变，企业需要强化对财务管理人员的培训，让员工在思想上引起重视，产生紧迫感，快速适应这种变化，掌握“营改增”之后正确的业务处理方式，避免因为业务上的不熟悉而增加企业的涉税风险，从而降低成本、提高效益。

（三）强化增值税专用发票管理

在“营改增”的背景下，增值税专用发票对于建筑企业来说有着至关重要的作用，由于可以抵扣进项税款，增值税专用发票的数量直接影响了企业的纳税成本。增值税专用发票应与普通发票分开管理，并制定完善的开具、传递、管理、使用、监督条例，在企业内部强化抵扣意识，提高增值税专用发票管理的规范性。

（四）完善财务风险防范机制

税收制度的改革，必然也会带来财务风险的变化，在“营改增”背景下，建筑企业需要为增值税设置新的会计科目，做好会计核算与税费缴纳的衔接工作，防范新的风险。为了减轻赋税，企业需要对纳税进行系统的筹划，比如施工材料筹划、纳税人筹划、发票管理筹划等。

四、结语

“营改增”，就是指营业税改增值税，旨在减少重复纳税，调整市场经济交往中的价格体系。“营改增”政策的实施，对建筑企业的财务管理产生了不小的影响。第一，它降低了运营成本，但同时也降低了利润，提升了资产的负债率；第二，它变相提高了建筑企业的材料成本与人工成本，影响了效益；第三，它给建筑企业的发票管理人员带来了更大的工作量与更高的工作难度；第四，它增加了建筑企业的涉税风险。为了尽快适应新政策，应对“营改增”带来的负面影响，建筑企业需要时刻关注政策变化的最新动态、提示财务管理人员的综合素质、强化增值税专用发票的管理、完善财务风险防范机制，从而全面提高企业的财务管理水平，提高综合竞争力。