税收筹划在煤电企业财务管理中的应用

王晋光

摘要：税收筹划作为企业财务管理中极其重要的工作内容，对提高煤电企业的经济效益和经营利润。煤电企业通过合理的税收筹划机制实现了财务管理的优化和完善，可为其长远发展扫清障碍。本文就以税收筹划在煤电企业财务管理中的应用为核心展开讨论。

关键词：税收筹划；煤电企业；财务管理

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0252-01

当前的市场经济体制对税收筹划制定了严格的法律法规，但只要不违背这些规章制度，企业完全可以借助税收筹划来完善财务管理工作，进而提高经济利益并增加经营利润，从而实现企业竞争力的增强。有关税收筹划的政策多偏向于扶持和鼓励，而煤电企业抓住了这一机遇并对财务管理中的筹资决策、生产经营决策等以税收筹划机制进行了规范和完善，从而切实提高了经济效益。但在实际运作中，很多煤电企业没能意识到税收筹划对于财务管理的重要性，过重的税收负担和不合理的纳税制度阻碍着企业的进一步发展，因此急需转变观念并采取措施加以解决。

一、浅析税收筹划

（一）税收筹划的基本概念。通常在不违背税法相关条例的前提下，在纳税之前利用税收优惠的原则对企业财务管理进行合理安排，以实现在不影响企业正常经营的基础上对企业财务的税负进行适当减轻与合理控制，从而获取节税的利益，这一过程便被称为税收筹划。税收筹划是企业财务管理中非常重要的一环，它要遵循四个原则：第一，合法性原则，即税收筹划必须要遵守国家的法律法规；第二，整体性原则，即结合企业财务的环境与发展目标，从整体上考虑税负问题，从而通过对企业资源的优化来实现效益最大化；第三，成本效益原则，即在进行税收筹划时充分考虑企业成本，以降低税收为出发点提高经济效益；第四，事先筹划原则，即事先对企业的投资等进行筹划以降低企业税收负担。

（二）税收筹划与煤电企业财务管理之间的关系。对于煤电企业而言，财务管理工作主要围绕资金、成本、利润来展开，而税收筹划就是针对资金这一因素的调控措施。税收筹划的开展应从多角度全方位地进行，它贯穿整个煤电企业财务管理的各个阶段，通过提高管理水平并增加经济效益来促进煤电企业竞争力的增强。煤电企业也需要赢利，而它赢利的方式主要有两种：一个是通过重复核算财务来提高效益，另一个是通过税收筹划来降低税负以达到止损的目的。但需要注意的是，在用税收筹划的方式进行节税时必须要走合法的途径，不能人为地减少税金或偷税漏税，而正确运用税收筹划不仅可实现企业效益的提升，还有助于企业管理的进一步强化，从而为企业的持续发展注入新的活力。

（三）在煤电企业财务管理中实行税收筹划的可行性分析。伴随着我国市场经济体制的不断完善，煤电企业也越来越意识到税收筹划对财务管理工作的重要性，因此制定了明确的规章制度对税收筹划加以约束，即坚决抵制偷税漏税等违法行为，在这一前提条件下，税收筹划得以在煤电企业财务管理中顺利开展。

二、税收筹划在煤电企业财务管理中的应用

（一）明确常见的税收筹划技术

税收筹划目前已成为煤电企业降低税负的首要选择，其在财务管理中的应用通常以这几种方法技术手段进行实施：减税，即在国家法律规定范围内主动减少纳税额。这种方法的优点是方便快捷，不需要复杂的计算来确定减税额度，缺点在于不适用于所有企业或纳税人，只能够针对一些特定企业或人群进行使用，因此其应用范围较小。免税，即在国家法律规定范围内免去纳税人和纳税企业的税收。和减税相似，免税这一方法也只能针对一些特定企业或人群，不仅应用范围小，同时还存在着高风险，但是那些可以成为免税对象的大型企业却能够获得相当大的经济效益。

延期纳税，即在国家法律规定范围内使纳税人或纳税企业延期交稅。这种方法与减税和免税有本质上的不同，它是通过对本阶段本该缴纳的税进行拖延来维持纳税人或纳税企业的资金周转，其形式与无利息贷款相似。这种方法应用在煤电企业财务管理中可以使企业获得较高的经济效益，不仅应用范围广，而且不必承担风险，因为它是对企业财务管理中财务原理的合理利用。

扣税，即在国家法律规定范围内直接扣除所需要缴纳的税额。这一方法程序复杂繁琐，但胜在应用范围广、限制因素少以及无风险。

（二）税收筹划在煤电企业财务管理中的具体应用

在煤电企业财务管理过程中应用税收筹划，必须要对负责税收筹划的财务管理人员提出较高的要求：第一，该财务人员应对国家相关政策和法律法规有全面的认识，绝不能知法犯法；第二，该财务人员应对煤电企业的整体运作流程较为熟悉，同时具备较强的财务预算能力与核算能力，保证自己在工作中不能粗心大意；第三，该财务人员应具备良好的沟通能力与活泼开朗的性格，在与人交往时应自然大方、沟通过程中应表达清晰流畅，最重要的是工作期间稳重细心并顾全大局。

税收筹划在煤电企业财务管理中的应用可以从研发费用人手，所谓的“研发费用”是指企业在研究出的新产品或新技术还未进入市场之前，按照一定的比例对研发费用进行扣税，即通过调节研发费用来减少企业所得税。基于这一理念，煤电企业应大力鼓励创新，不论是新产品的研发还是新技术的创新，都可以享受到研发费用所相关的优惠政策，从另一个角度实现企业经济效益的提高。

税收筹划在煤电企业财务管理中的应用还可以从投资上入手，一般来说国家为了优化煤电企业的产业结构，会制定一系列税收政策来鼓励企业进行投资以推动国家经济的不断发展。同样的，在一些经济开发区或者发展较落后的地区也有相应的投资鼓励政策，位于这些区域的煤电企业也可以借助政策便利来实现税收筹划。

三、结语

税收筹划是煤电企业财务管理中的重要组成部分，对于提高企业经济效益具有显著效果，但它必须以合法合规为前提。从现阶段煤电企业的经营状况来看，税收筹划得到了管理者的普遍支持，但为了在竞争激烈的市场环境中保持领先，必须在符合相关规定的基础上探究出全新的税收筹划技术，从而使煤电企业的经济效益得以提升并促进其更好的发展。