中小型企业财务管理存在的问题及对策初探

王焱

（哈尔滨商业大学，黑龙江 哈尔滨 150000）

近年来，随着全国经济快速发展，中小型企业已成为建设中国特色社会主义的一支重要力量，在促进经济增长、缓解就业压力、增加财政收入等方面发挥了重要作用。但由于受企业自身规模小、技术水平低内部制约因素和外部宏观经济双重影响，我国中小型企业财务管理面临很大挑战，形势不容乐观，因此，全面加强中小型企业财务管理已势在必行。中小型企业过去长期依赖低能源成本、低劳动力成本、低环境成本的“三低时代”逐渐成为历史，在世界经济复苏中逐渐活跃起来的亚洲中小型企业面临着新的生存与发展课题[1]。为此，笔者对滁州市的中小型企业的财务管理情况进行了实地调研，下面就中小型企业的财务管理存在的主要问题及其成因、解决的对策谈点粗浅的看法：

一、中小型企业界定的标准

十二届全国人大常委第二十九次会议通过并于2018年1月1日实施的《中华人民共和国中小型企业促进法》（以下简称《中小型企业促进法》）对中小企业的概念作了明确的界定，指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。目前我国根据企业的行业性质、从业人数、销售额和资产总额，将企业分为大中小型企业，其界定标准详见下表：

大中小型企业划分标准

二、中小型企业财务管理存在的主要问题及成因

（一）重生产经营，轻财务。由于中小型企业多为家族企业，管理方式也多为家族式管理，凭投资人个人意愿，随意性很大，规范性不足，单纯追求销量和市场份额，造成了管理上重技术、重生产、重经营，而对财务管理往往是能省则省、能少就少、能拖就拖，忽视了财务管理对企业生产经营活动的指导作用[2]。

（二）财务人员少，素质不高。由于企业负责人重视不够，导致企业一般不愿意聘请高素质的财务人员，能不聘请就不聘请，能少聘请就少聘请，有的甚至不聘请，就用自己家族中的人代替。有的企业未按相关规定设立会计机构，有的企业虽设会计机构，但财务岗位设置混乱，存在岗位不分、职责不明，会计人员无证上岗的乱象。

（三）财务制度不健全，账目混乱。由于中小型企业经营者财务管理意识淡薄，财务人员素质不够高等原因，使得企业财务管理制度一般都不健全，在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也不齐全，有的甚至没有。企业核算水平不高，资产账账、账实不符，往来账混乱，会计数据失真等现象屡见不鲜。

（四）现金无效无序管理，降低了资金的保障程度。大多数中小企业不能有效地对企业的现金进行管理，将造成企业财务管理混乱，企业现金缺乏监管产生的种种弊端。如企业未编制现金计划，造成现金溢余或短缺；信用政策缺失或不健全，导致企业产生大量的应收款项；同时企业未能制定有效收款举措，产生较多的呆坏账，在一定程度上降低了资金的流动速度[3]。

（五）应收账款控制不力，增加企业坏帐风险。面对日趋激烈的竞争环境，企业要占领市场而产品没有竞争优势时，赊销是扩大收入的有效方法；对于企业来说，赊销可以扩大销售，对客户来说，没有资金时先赊购产品，有资金后再还款，可以保证企业的正常运转。因此通过赊销方式在增加企业销量的同时，也增加了坏账的数量，大大增加了企业的坏帐风险。

（六）存货控制水平差，资金占用现象严重。企业由于管理层对存货管理认识的缺陷、部门缺乏有效沟通及内部控制制度不健全等因素，导致企业存货大量积压，存货占用较高成本。

（七）固定资产管理不到位，资产利用率低。企业只有对固定资产进行有效管理，才能够为企业投资提供科学依据。目前企业普遍存在管理责任界定不清晰、资产实物管理与财务核算不同步的现象，资产减值不处理、废旧资产处置不规范等多种现象，这都严重影响了企业资产使用效率，损害了企业的利益。

（八）企业资金短缺，融资困难。中小型企业开创资金主要来源于自有资金和亲友筹集，无法满足生产和技改的需要。长期以来，作为贷款主体的金融部门，认为中小企业效益不稳定，贷款回收不好，信誉差，容易导致国有资产流失，因此对中小企业贷款十分慎重，条件较为苛刻。目前企业反映最迫切的问题是资金短缺，抵押物有限，融资渠道不畅，融资成本过高已成为制约中小型企业进一步发展的“瓶颈”。

（九）企业税赋偏重。中小型企业和微型企业，在执行税收政策时，基本上与大型企业采取同样的政策，致使一些刚起步的中小型企业难以承受，通过调研，发现中小型特别是微型企业普遍认为税赋过重。

（十）投资能力差。主要表现在：一是投资存在盲目性，难以把握准确的方向；二是投资资金不足。中小企业吸纳银行和其它金融机构投资或借款比较困难，即使同意向企业贷款，也是以提高贷款利率为条件；三是追求短期目标。由于中小企业规模较小，贷款投资所占的比例较高，从而带来较高风险，因此，他们不会重视扩大规模经营，而重点是收回投资。

三、加强中小型企业财务管理问题的对策及建议

为推动中小型企业持续健康发展，笔者以为只有通过国家、企业、个人三方面的共同努力，积极营造良好的中小企业发展环境，才能促进中小型企业财务管理上存在的问题得以解决。

（一）进一步提高企业管理层的综合素质。中小企业要健康快速发展，人才管理是个关键要素。因此，企业在发展过程中要注重加强人才的培养，要引入外部企业先进管理经验，积极引进职业经理等高素质的管理人才，进一步改善企业管理团队，切实增强企业发展中的人的竞争力[4]。

（二）加强企业财务人员的管理。一是聘用财人员时，根据《会计法》等法律、法规的要求严格聘用会计人员资格审查，杜绝无证上岗。二是持续开展财务人员职业道德和业务技能培训，增强财务人员的综合素质，进一步加强会计队伍的建设。

（三）强化内部控制制度建设。企业应注重加强内部控制管理，在财务管理上，企业应建立起管理、记录、检查、稽核职责明确、岗位分离的内部控制制度，真正做到以制度管人，按制度办事。

（四）政府出台相关配套政策。在国家对企业扶持上，可能因受到企业的行业、规模等多种因素影响，国家的扶持力度是存在差异的，比较而言，中小型企业明显处于劣势。2002年，政府颁布《中小型企业促进法》，但相关的配套政策还很少，建议中央和地方应尽快出台具体的扶持政策，以促进中小型企业健康成长，发挥其应有的作用。

（五）进一步加强财政资金引导。中央、省及各级地方财政每年应安排一定数量的扶持民营经济发展专项资金，建议上级各部门在对中小企业的资金安排上，凡符合国家政策规定，属于政府投资支持方向的，与其他项目一视同仁、不能实行差别待遇，应平等相待，以更好地为企业发展创造公平的竞争环境。

（六）全面落实优惠政策。一是大力开展税收优惠政策的宣传、培训工作，积极开展送政策进企业等活动，提高中小型企业对政策的知晓率，如对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日以后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备、单位价值不超过100万元的，允许在计算应纳税所得额时一次全额扣除等。二是根据国家政策规定，及时全面兑现企业各项政策资金，解决中小企业资金紧张的问题，促进企业更好地发展[5]。

（七）改善金融服务。一是政府要加大扶持力度，政府应当以贷款贴息等方式鼓励银行对中小企业发放信用贷款；二是银行信贷抵押物不应局限于土地和厂房，要扩大抵押物的范围和种类，如应收账款、存贷等。这解决了中小企业担保难题。三是加强金融监管。对不按规定抬高融资成本、违规经营行为的金融机构实行“一票否决”，并依据有关规定予以处罚。