增对供电企业的影响和纳税筹划

钱旭东

【摘要】随着国家税务制度的改革，营改增增税制已经在我国的大部分行业中得以实施。在我国的经济发展中能源行业一种支柱性的产业，而供电企业也是能源产业中非常重要的一部分，营改增实施后的税负压力使得供电企业的发展同时面临着机遇和挑战。供电企业要正确的认识营改增政策带来的影响，这样企业才能正确的对待税制改革后的纳税筹划工作。

【关键词】营改增 供电企业 纳税筹划 影响

1营改增对供电企业的影响分析

1.1营改增对供电企税负的影响

税改前供电企业一般会按照供电收入17%来进行增值税缴纳，既销项税，进项抵扣额度则按照购电成本的17%税率来计算，营改增后这部分税负没有发生改变。对供电企业影响比较大的是外委供电设施建设产生的成本，税改前供电企业通过税负缴纳获得的是营业税发票，而营改增后则改为了11%税率的增值税发票，可以按照资产成本的11%进行进项抵扣；另外，多数的外委服务成本，税改前获得营业税发票，营改增后更改为6%税率的增值税发票，可以按照服务成本的11%进行进项抵扣。这样，供电企业在营改增后进项抵扣单位进一步拓宽，避免了过去出现了重复征税的现象，供电企业整体的增值税税负下降的幅度都比较大。

1.2营改增对供电企业生产经营管理的影响

营改增对供电企业来说是一个机遇，因此供电企业应该发挥主动性，不断的进行经营模式的转变，这样才能为企业的高效、可持续绿色发展奠定坚实的基础。具体来说，供电企业在面对营改增税负改革制度的时候，应该加强对该制度为企业的基础设施建设、生活服务等多方面到来的成本下降的影响程度，并以此为依据来调整企业基建工程建设、相关设备采购、服务外包等于营改增业务相关的项目计划的制定；另外，过去供电企业的一些自营的辅助性业务要尽量的采用外委的形式的实施，这样既能提升服务的专业性，同时也能降低企业服务成本，这样供电企业就可以集中精力发展供电业务。由此可见，供电企业如果合理的利用营改增的利好政策，能够促进企业的快速升级转型，这也是当下供电企业主要的战略发展目标。

1.3营改增对供电企业财务的影响

财务管理时供电企业在营改增后面临的巨大挑战。就目前的形式来看，很多的供电企业在营改增后面临着财务报表编制在营业税跟增值税两种不同的财务制度的衔接问题。营改增前供电企业的营业税税务以及税率比较单一，因此实际的增值税计缴难度很小。营改增后，供电企业在运营过程中发生的几乎所有的资产构建、生活服务、财产租赁等交易性质的税负都需要进行税务抵扣工作，这样营改增后供电企业的税目以及税率都变得复杂，导致财务部门的税务管理工作难度增加。尤其是企业中一些跨越谁改过渡期的项目，使企业的財务人员需要加强对营改增政策的熟练掌握，这样才能精确的计算企业的税负。

2营改增后供电企业的纳税筹划

2.1加强企业涉税财务管理，正确执行营改增政策

供电企业主要从事的经营活动有电力生产、销售，电力相关器材的销售、售后服务等，在营改增后供电企业属于一般的纳税人，按照营改增后的税负制度，企业在经营活动中产生的所有的进项税都可以进行抵扣。但是这种制度的实施并不是指企业的所有进项税都能够顺利的获取增值税发票甚至全部进行进项抵扣，营改增后的税负制度对进项抵扣的范围进行了明确的规定和限制。具体的讲，就是企业要进行进项抵扣首先必须要获取增值税发票，供电企业在实际的税务处理过程中由于对一些免税项目未进行税额的转出处理，税务人员没能及时的获取合规的增值税发票，导致“应抵未抵”问题，着就会给企业带来经济上的损失。

2.2调整优化供电企业生产经营结构

供电企业在营改增后可以适当的对自身的生产经营方式进行合理的调整，这样就可以实现企业的税收筹划目标。提升供电企业的电力咨询、技能和培训、设备检修等服务业务在企业经营结构中的占比，这样就能供电企业的经营收入中增值税适用税率就就会相应的增加，从未达到江都企业税负的目的。

2.3优选供应商，降低采购成本

供电企业在营改增后可以有效的提升对上游供应商的管理，这对供电企业获取的进项税抵扣依据有十分重要的意义。因此，供电企业要尽量选择能够提供增值税专用发票的专业性供应商，并加强合作，这样就能提升供电企业的增值税专用发票的取票率，这样就能完成企业经营的进项税抵扣。这样企业在进行原料采购的时候就能充分的降低成本，使得企业的资金使用效率得到了提升。

2.4充分利用租赁政策

供电企业在营改增后对于企业运营过程中一些新增的办公设施、经营场所、运输设备以及不常用设备等，可以优选选择租赁的方式来完成，这样不仅能有效的提升企业的生产效率，同时也能有效的降低企业的资金占用率，同时通过租赁还能取得合规的增值税发票，这样就能为企业节约巨大的经营成本。促进了供电企业的良好发展。