论我国行政事业单位 内部控制发展的进程与趋势

卢庆玲

摘 要 近年来，社会对行政事业单位的服务质量提出了更高的要求，同时国家出台多个相关文件促进其内部控制建设，并且国家越来越重视行政事业单位的内部控制。因此，行政事业单位应完善单位内部内控体系，规范内部控制，完善风险防控机制。从而提升服务职能，强化自身服务水平，提高内部管理水平。本文首先对我国行政事业单位内部控制进行了介绍，之后分析了我国行政事业单位内部现存的问题，最后阐述了我国行政事业单位内部控制的发展趋势，以期促进我国行政事业单位持续稳定地发展。

关键词 行政事业单位 内部控制 发展进程 问题 趋势

一、对于我国行政事业单位内部控制的介绍

内部控制是指在单位内部采用一系列措施，保证单位资产的安全以及会计信息的真实性，从而确保单位实现经营目标。行政单位是指使用公共资金的各级行政机关等，事业单位是指以实现社会公益为目标的社会服务组织。行政事业单位的资金来源主要为国家财政，财政预算管理是其资金管理的最基本方式，是其单位内部控制的重要内容，因此其资金都应纳入单位全面预算管理中。此外，2012年财政部颁布了相关规范，确立了其单位内部控制制度的基本框架，有效促进了行政事业单位内部控制制度的实施，2016年财政部颁布的相关文件中更加具体地对内控制度做了相应的要求。近年来，国家不断完善行政事业单位内控制度的相关理论，以期更好地满足行政事业单位强化内控的要求。

二、我国行政事业单位内部现存的问题

这几年，我国行政事业单位的内部控制水平有了显著的提高，但是与我国企业相比而言，行政事業单位的内部控制制度建设还相对滞后，具体存在以下问题：

（一）风险评估存在不足

风险评估决定内部控制的方向，但当前部分行政事业单位由于种种因素会造成风险评估以及风险识别存在弊端，这就不利于实现单位内部控制目标。与企业相比，行政事业单位内部控制的风险应对更加重要。

（二）资产管理不够规范

部分行政事业单位在资产管理方面（如固定资产）不够规范，同时对于经费收支状况没有进行及时分析。部分行政事业单位的后勤部门在使用经费时，无法清晰认识资产的分布情况和价值。此外，部分行政事业单位的财务管理工作与其资产管理存在矛盾，存在资产账实不符等问题，对资产造成巨大浪费。

（三）相关制度执行效率较低

部分行政事业单位未明确落实岗位责任制，没有形成清晰的会计工作人员的权限和职责，导致会计人员分工不明确，权责不清，制衡机制不完善。有的行政事业单位虽然内部控制制度相对比较完善，但执行效率较低。

（四）内控机制不够完善

部分行政事业单位内部控制机制尚不完善，导致单位开展许多业务时无法得到基本的制度保障，部分行政事业单位体制与当前社会的发展和需求不相适应，其内部控制制度没有根据自身的行业特点以及实际情况及时修改、更新，易形成制度违规，限制单位内部控制制度作用的发挥。此外，部分行政事业单位的内部控制机构不够独立，其控制范围较窄，部分行政事业单位的内部控制受限于财务会计内部控制，其控制范围没有扩展到所有经济活动中。

（五）监督机制不够完善

首先，部分行政事业单位没有充分发挥内部审计监督作用，其监督职能主要是事后监督，内部审计机构的设置缺乏独立性。其次，部分行政事业单位尚未执行内部控制审计，单位主要对专项经费支出以及日常经费进行内部审计。同时，部分行政事业单位也没有执行内部控制效果评价，无法掌握单位内部控制设计以及运行信息。

三、我国行政事业单位内部控制的发展趋势

针对上述行政事业单位内部控制存在的问题，结合相关知识，对加强我国现行事业单位内部控制提出以下对策建议：

（一）进一步完善内控机制，增强操作性

行政事业单位的内部控制责任人、内控职责以及内部控制职能部门会更加明确，行政事业单位应使其内部控制规范更加详细、具体，使其内部控制更加规范，操作性更强。可以通过科学分析，对其业务流程进行梳理，认真查找单位内部控制制度存在（下转第页）（上接第页）的问题，并形成自我评价报告，向同级财政部门呈报，并且进行备案。此外，行政事业单位可以参照企业内部控制方法，对单位内部控制制度以及运行机制进行完善。

（二）进一步完善相关制度，提升运行效率

行政事业单位可以根据相关规范的要求，对其行政审批管理制度以及运行机制进行完善，使其行政审批运行效率更加高效。科学的审批程序有利于促进行政审批效率和质量的提高，行政事业单位应完善其审批执行机构，并且优化其审批程序。同时，行政事业单位应公开审批的条件以及审批程序，保证申请人的知情权。但不得要求申请人提供与此无关的相关信息，确保申请人不会泄露其他基本信息。此外，行政事业单位对申请人提出的疑问要认真回复，对于申请人的审批结果要及时告知。同时，行政事业单位应严格限定审批项目的受理期限，对于申请是否受理要及时告知。

（三）进一步完善预算管理，提高内控水平

行政事业单位可通过完善预算管理，从而促进内控水平的提高。行政事业单位应根据其预算要求，对于年初预算以及经费执行等要认真严格落实。同时，行政事业单位应根据当年的工作重点，细化具体项目，避免预决算出现巨大差距，规范预算编制，促进经费使用效率的提高。此外，行政事业单位要完善预算执行分析机制，对比计划与执行情况并进行分析，对于发现的问题要及时修改。同时，行政事业单位要强化绩效管理观念，事先确定绩效目标，强化绩效管理以及绩效评价机制，从而为其他有关部门进行绩效考评时提供科学依据。

（四）进一步完善监督机制

行政事业单位内部控制中监督机制的重要内容便是自我评价以及内外部审计监督。通过财务报告审计以及资金预算审批等手段，发挥审计部门的最大效用，使单位内部组织架构更加优化，促进单位内部控制更加完善。行政事业单位应根据相关规范，细化单位内部审计、评价机制，充分结合风险分析、风险管理意识以及评价机制，加强内部审计结论和建议的权威性。此外，内部控制的实质就是实现风险管理，通过科学分析识别单位面临的主要风险、制定科学的控制方法。同时，行政事业单位应引进先进的风险分析及识别技术，强化应对风险的主动性。另外，行政事业单位应结合实际构建完善的风险评估体系，构建部门间相互制约的责任体系，并且充分结合实现单位目标的内外部因素，为单位风险管理提供科学数据。

（五）进一步加强信息化建设

近期看，行政事业单位可以加强信息化手段，从而强化其单位内部控制。行政事业单位可以利用信息化手段，实现对单位经济活动全过程的实时控制，避免受人为因素的影响，促进内部控制更加规范。通过自动生成的信息从而形成对日常管理有需要的相关信息，同时相关领导可通过信息化手段，及时掌握工作进度等相关信息，确保决策的科学准确，实现对相关事项的全程控制。此外，行政事业单位可通过信息化手段实现全面管理，同时也可以确保单位内部各部门之间的信息共享，保证信息可以实现同步，这就有利于促进单位对人、财、物实现统一管理。因此，行政事业单位应加强信息化建设，分析单位工作管理以及业务操作中存在的风险，实现对工作环节的控制。

四、结语

我国行政事业单位在强化内部控制的进程发展良好，但在诸多层面还存在许多弊端，如风险评估不足、资产管理不规范、相关制度执行效率较低、内控机制不完善、监督机制不完善等问题。因此，行政事业单位应结合我国发展趋势以及自身行业特点，充分结合理论和实际工作，促进行政事业单位相关制度、预算管理、监督机制更加完善，信息化水平也会更高。同时，行政事业单位也应强化内控意识，从而确保行政事业单位内控制度更加完善，提高行政事业单位的服务质量。

（作者单位为宜州区社会保险事业局）

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