关于国有企业内部审计风险的成因及防范措施分析

杨文戈

【摘 要】随着我国市场经济的不断发展，国有企业对经济发展重要性与日俱增，受到了社会各界广泛的关注。本文分析了国有企业内部审计的意义，并根据风险的类型以及引发风险的原因，提出了具体的防范措施，希望能够为相关的工作提供借鉴和参考。

【关键词】国有企业；内部审计；风险；防范

众所周知，国有企业是我国经济的重要组成部分，不仅能够保障国有资产的增值，同时还能够稳定社会民生。由此可见，做好国有企业内部审计工作意义巨大，随着现代企业制度的建立，国有企业内部审计工作的内容不断丰富和扩大，作用也变得更加重要，对企业发展的影响也变得更加深远。

一、国有企业内部审计的意义

国有企业内部审计指的是，运用专业技能，对企业各种活动进行评价，完善企业管理结构，提升企业经济效益。它的意义主要表现在三方面：第一方面，防范企业经营风险。内部审计作为国有企业风险控制体系中重要的一环，它的首要工作内容主要就是监督国有企业的经济活动，审查资金去向，确保资金得到合理使用。第二方面，评估经营的成果。由于国有企业的经营模式依托于经济责任，管理层也是受托于管理国有资产，特别是大型国有企业的管理层次比较复杂、考核方式往往不到位等，通过内部审计，能够客观公正地反映和评估各个业务部门和经营单位的经济活动，并分析领导决策的科学性和可行性，这样有利于避免国有企业内部腐敗现象的发生。第三方面，提高经营的效益。国有企业内部审计人员在审计过程中，能够及时发现问题，并提出切实有效的改进措施，促进国有企业内控体系合法、合规，提高市场竞争力。

二、国有企业内部审计风险的成因

2.1审计人员素质不高

国有企业内部审计人员的素质直接关系着审计工作的质量，整体而言，我国国有企业内部审计队伍的建设工作存在较大的问题。一方面，缺乏对审计人员的系统培训，使得审计人员素质参差不齐，优秀的审计人员数量严重不足；而且在对审计人员的工作完成情况进行考核和评价时，缺乏科学的标准，导致审计人员的专业能力长期被忽视。另外，一些规模比较小的国有企业，往往不能独立设置内部审计部门，这使得企业进行审计工作时，质量难以达到要求。另一方面，国有企业审计部门独立性和权威性不足，审计人员配备从专业水平和数量编制方面得不到保证，无法保证审计工作按时完成。值得注意的是，国有企业内部人员关系复杂，常常会有裙带关系，这使得审计人员发现问题时会投鼠忌器，首鼠两端，无疑降低了审计的质量[1]。

2.2审计管理体制缺失

正常情况下，国有企业内部的审计工作的独立性很强，在企业中的地位也很高，只有如此，才能够充分发挥审计监督的职能。但是我国大多数国有企业的内部审计机构在设置上多点开花，有的由董事会管理，有的由职能部门管理，有的还直接由领导管理，这严重削弱了审计机构的独立性。究其原因，有国有企业法律法规和监管体系存在空白的情况，也存在部分国有企业领导层对于内部审计工作缺乏应有的重视。个别国有企业觉得审计部门可有可无，等同于其他部门，对于工作结果采取绩效考核的方式，本末倒置，使得审计人员与被审计的对象之间的关系势同水火，审计工作开展起来十分困难。

2.3审计控制程度不够

在对企业进行内部控制时，常常由审计部门和全体员工共同完成，这样能够更好地根据审计发现的风险，实现企业的控制要求。但是常常在实行内部控制的过程中，内部审计运行机制不完善，在分配审计对象和审计内容方面存在偏差，容易造成徇私舞弊的现象。另外，对于资金流动的监控没有及时跟进，导致国有资产被恶意挪用和侵占，加上对于一些贷款和担保事宜没有进行充分的调查，加大了资金周转的风险，尤其是合同审核方面，常常疏于防范，蒙受了巨大的经济损失。因为国有企业财务报告的真实性有待调查，这使得风险防范和审计管理存在一定的滞后性，不可否认的是，内部审计在我国的发展还存于起步阶段，整体的信息化处理能力不高，相应的工作软件还没有及时更新，信息技术的落后使得内部审计工作的信息共享存在困难。

三、防范国有企业内部审计风险的具体措施

3.1加强审计人员的培养

随着经济全球化进程的加快，国有企业面临更复杂的市场环境，所以必须结合审计工作本身的特点，加强对审计人员的培养工作，提升他们的专业技能和道德素质，建立优秀的审计队伍。由于审计软件不断升级和换代，审计程序变得更加复杂，如果不及时掌握，很可能落后于时代，被时代所淘汰，社会需要的是全面的复合型人才，所以国有企业必须定期对内部审计人员进行培训，拓展审计范围，转换审计思维，更新知识观念，从而更好地适应新环境、新背景下的国有企业内部审计工作。

3.2完善审计监督的工作

以往国有企业的内部审计工作受到的掣肘很多，独立性不强，为了摆脱和扭转这一被动局面，国有企业需要建立相应的保障机制，完善监督工作。可以通过强化审计部门在企业内部绩效管理和考核的权限，制定科学的内部审计执行标准，并完善制度体系，对内部审计的流程和内容进行规范，并建立相关的奖惩制度，对于表现出色的审计人员进行奖励，对于表现不佳的审计人员提出批评，能够提高设计人员工作的积极性。还可以制定科学的评价体系，对国有企业内部审计工作进行考核和评估，在考核和评估中，要定性和定量相结合，杜绝一些人员徇私舞弊和假公济私的行为[2]。

3.3提升审计控制的水平

为了有效防范国有企业的内部审计风险，需要提升国有企业内部控制的水平，通过明确各部门的职责，规范个部门的行为，从而保障决策得到科学地执行。国有企业在进行内部审计工作时，要把风险导向作为审计的重点，只有权责明确，在企业内部实行民主决策，才能够有效降低国有企业决策的风险，尤其是重大事项的执行和资金的使用等，都需要科学的决策。国有企业加强内部控制的同时，政府也应该制定和完善内部审计方面的法律和规章，使得审计工作受到法律的保护。另外，国有企业应该借鉴和吸收国外先进的审计经验，结合我国实际情况，因地制宜地进行审计工作。

3.4做好审计方法的创新

由于风险的隐蔽性和普遍性，传统的审计工作方式已经不能满足国有企业内部审计的需求了，所以需要加以创新，利用先进的信息技术，做到与时俱进，使得国有企业内部审计工作更加科学。比如利用互联网和新媒体技术，建立审计网站，构建信息共享和交流的平台，拓宽审计数据的来源。也可以开展模拟审计的工作，在平时多加练习，分析审计的结果，与实际情况作对比，找到存在的问题，继续改进和优化审计方式。同时还要加强各个部门的合作，集思广益，提高审计的效率。对于国有企业内部审计的信息化建设，要配备先进的办公设施，应用先进的审计软件，这样能够有效避免人工操作时出现的误差，提高审计结果的准确性。

四、结论

综上所述，近些年我国国有企业内部审计工作受到了高度的重视，但是目前国有企业在进行内部审计时存在一系列的风险，需要不断优化以往的审计制度，创新审计方法，并加强审计人员的培养，打造优秀的审计队伍，从而做好国有企业内部审计工作。

【参考文献】

[1]郭铭.企业内部审计风险成因以及防范措施研究[J].中国集体经济，2017（12）：43-44.

[2]石萍萍，王宏，赵成柏.国有企业内部审计风险的成因及防范建议[J].财政监督，2017（21）：83-86.