企业税收筹划问题探讨

石艺璇

【摘 要】 近年来，税收筹划能够说是企业界中的流行词之一，是企业经营管理中的重要组成部分。企业和市场经济的长足发展都离不开税收筹划。合理税收筹划是增加企业的利润和提高市场竞争力的主要举措。本文先对税收筹划根本概念进行了概述，基于当前税收筹划的可行性，剖析了企业税收筹划存在的种种问题，并提出了解决对策，从而形成完整的企业税收筹划问题分析结构，避免片面、盲目的进行税收筹划。

【关键词】 税收筹划 问题 对策

一、企业税收筹划概述

（一）税收筹划的内涵

1.税收筹划的定义

是指纳税人在进行纳税的过程中严格遵守国家相关法律规定，并在政府税收标准的帮助下，寻找更加科学的税收手段，这样一来，在日常的生产经营过程中，就能够更加科学的安排其投资运行等资金项目，通过完善资金管理的方式来促使税务资金不断降低。主要目的是促进企业税负的降低，同时值得注意的是只有严格遵守我国相关税法规定。

2.税收筹划的特征

（1）合法性

合法是一切的前提，是企业税收筹划必须遵循的重要原则之一，任何违法的筹划都是不受法律保护的。想要税收筹划顺利进行，就必须要遵循不违法原则，在法律体系的框架下，自觉维护税收法规的章程并体会其中立意，积极进行各项合理的活动。

（2）目的性

之所以进行税收筹划，那就是想要在合法的情况下降低成本，获得最大利润，所以，税收筹划具有明确的目的性。它的目的性体现在两个方面：一是通过选择最佳方案，减少应纳税；二是延长纳税时间，争取多的资金周转时间，达到最大资金利用率，实现减轻税收负担的目的，尽可能来使纳税人边际税率降低。

（3）筹划性

这意味着超前的行为才能对后续的纳税事项进行安排设计，才能合理预测。这样一来，企业必须事前进行纳税筹划。如果一项经济活动已经完成，该交的税款已被确定，再去图谋少缴税，就不是税收筹划，而是偷逃税收了。企业发生生产经营活动后，才会承担相应的税费。也就是说，纳税筹划必须在实际发生应税行为前，这样的纳税筹划才有意义。

（4）专业性

税收筹划要想实现其目的，就必须具备很强的专业性。因为最佳方案的制定与挑选都是以专业性为基础。专业性是指进行税收筹划的人员必须具备扎实的专业基础和深厚的专业知识底蕴，只有这样才能保证筹划的权威性和可行性。

（二）税收筹划的基本原则

1.合法性原则

税收筹划是在法律所允许的前提下合法筹划。在进行筹划前，首先要做的是熟悉相关的政策，进行深刻的理解和把握，让其作为准绳对企业的经营活动进行指导。而一切对于违反法律规定和企业进行逃避税收负担的行为，属于偷税、逃税的范围，本质上都不是税收筹划。我们要坚决反对和制止，税务机关加以处罚。

2.效益最大化原则

税收筹划是合法节税，因此，当我们在不同的税收方案进行比较，通常是首选的税收利益最大化方案。进行筹划时，目的明确，就是为了价值最大化，这就要求透彻研究多税种，注重整体和局部的联系，考虑成本与费用的产生对筹划结果的影响。

3.兼顾整体性原则

进行税收筹划时，一般要考虑的不同的企业，企业规模的特点，研究和开发，采购，生产，销售，配送，售后服务等一系列的生产经营活动，又要考虑企业整体利益，不能认为企业应纳税额下降量越低越好。

二、企业进行税收筹划的必要性

（一）是保障纳税人权利的要求

想要控制成本，降低税收是企业可行的途经之一。降低税收对于每一个纳税人来讲是应有的权利，因为我国当前的税收制度与法律体系还尚未完善，与发达国家存在一定差距，不足之处有很多，比如税收压力过大、结构存在问题、调控能力弱等，但又由于税收对于经营的各个环节影响重大，所以依照相关法律，通过税收筹划进行科学正当的避税，选择最佳纳税方案，对其来说意义重大。

（二）是实现企业财务管理目标的要求

税收筹划与财务管理二者不可分割，财务管理是企业管理的主要内容，它是让有关资金的合理获得和充分使用，实现企业最大化盈利。而税收筹划的目标同样也是减少成本提高收益。二者相辅相成、相互促进，协调发展。自“营改增”政策实施以来，市场对企业的自身要求越来越高，对核算方式和原始记账凭证的规定也越来越严谨。在此情况下，税收筹划的正常进行，可以降低税负，使内部管理能行之有效。

（三）是促进市场经济健康发展的要求

十多年来，我国稅收筹划水平不断进步，在各方面都取得了明显质变。但就目前看来，税收筹划引入我国的时间不长，体系还尚未完全成熟，至今为止还没有一套完整系统的筹划体系和指导规范。与此同时，市场经济的不断向好，使得企业越来越重视自身的主体意识，也就启发和激励了企业要在激烈的市场竞争中激流勇进，依据相关的法律法规制定合适自身的筹划方案。

三、企业进行税收筹划面临的问题

（一）重视程度不足，基础工作不扎实

1.意识薄弱，含义的理解出现偏差

一是现阶段部分企业管理者没有认真熟悉相关的法律法规，对税收筹划的认识很浅显，仅停留在表面，狭义得认为税收筹划就是避税，可能产生违法行为。二是，对税收筹划重视程度也是不够，部分企业缺乏主动进行税收筹划的的积极意识，导致企业进行税收筹划工作的积极性欠缺，通常只停留在一般的纳税活动中。

2.基础工作不扎实，筹划手段较落后

在当前的市场环境下，很多企业都是靠自身的财务管理体系来完成税收的管理筹划工作，本身并没有太多创新，而是呆板的将大企业的税收筹划工作当作样本，进行机械的模仿，还停留在纳税管理方面，没有积极思考如何通过筹划的方式降低税负。这是基础工作不扎实、手段落后的体现。

（二）忽视筹划成本，存在筹划风险

1.忽视税收筹划的成本，分析不全面

税收筹划不是无目的地避税，想要达到预期效果，是需要做好自身全面成本规划分析的。而现在企业的普遍存在的问题是成本效益的了解程度不够。做好成本效益分析，并不是简单地将每一个税种笼统筹划，应该在筹划的时注意整体连贯性，做到环环相扣。

一些企业的税收筹划工作存在问题很多，比如没有突出筹划重点，范围太广或者完全不能把握筹划重点，方向出现偏差，这反而使在做筹划同时提高了其他税种的税负，不能达到预期效果。

2.筹划风险认识不足，筹划工作风险较大

外部，现阶段我国的各项政策随着市场经济不断发展而发生调整变革，以此来适应多变的市场环境。但我国的法律条文繁多，并且层次复杂，涉及方面太广，而且内容会经常调整更新，这就导致各项税收政策的时效性差。如果企业不能与时俱进、进行调整，很可能与降低成本的意图背道而驰，甚至还有可能从合法变成不合法。内部，企业的人员变动、企业经营的各个环节的进行和各部门间的相互协作的程度，还有经营活动所引起的各种费用，启用新的会计政策都会导致风险的形成。这些都会影响企业的发展，能否有效的控制风险直接关系到企业的生存。

（三）法律体系不健全，税务执法力度欠缺

1.我国税法体系尚不健全，有待完善

税收筹划起源于国外，在很多发达国家早已被大家所熟知，上世纪就出现了很多这方面的专家。而在中国，起步较晚，现在还处于起步摸索阶段。关于税收筹划这方面法律还不完善，未形成十分成熟的理论体系。而且立法的层次不高，一些标准比较模糊，缺乏科学性和权威性与整体性。而且，在瞬息万变的市场经济下，很多规定都需要更新，要不然就无法跟上时代的步伐，对相关法律的执行也会受到消极的影响。

2.税务机关行政执法失范，力度不足

税务机构具有高度的自主裁量权，企业的各种经济行为时刻受到监督管制。由于相关法律还需完善，许多从事税法工作的人员在执法过程中存在对标准的不同解读，造成不同人员筹划结果的不同判断，这对企业是不利的。相关规定缺乏实施细则，很多政策的执行都有滞后性，这是对税务机关执法能力的又一大考验。

四、企业解决税收筹划问题的对策

（一）正确认识税收筹划，重视筹划事项

要想做好收筹划工作，提升企业高层和财务人员的税收管理意识至关重要。只有他们在思想上有所转变，对税收筹划的内涵要有全面透彻的见解，注重税收筹划在整个经营决策过程中所能发挥的作用，让他们知道对于企业来讲，税收筹划是能使企业降低成本的一种重要途径，预计能为企业带来价值，才能激发他们的积极性，员工才会更加重视，引导他们往正确的方向思考。但仅仅是这样肯定是不足的，必须还要时时关注政府政策的变化，加强对国家税收政策的学习。

（二）增强筹划能力，注重成本分析

税收筹划的目的是为了降低税负，但这也是企业支出的一种形式，同样也会影响税负利润。所以首先要树立正确的税收筹划意识，绝不盲目避税节税。各部门之间要相互协作，结合企业自身情况，在不影响自身发展的情况下进行方案选择。其次，筹划原则要符合成本效益原则，如果筹划而产生的支出大于筹划的节税金额，那就说明这样的筹划是毫无意义的，所以就要列出不必要的费用支出将其合理剔除，制定出灵活变通的计划。最后，企业在税法基础上进行的合理规划，要结合自身的情况考虑影响税收活动的因素，及时更新企业经营模式和进行产品结构升级，增强税收筹划的的力度，增强筹划能力。

（三）聘请专业人员，提高筹划水平

税务筹划人员素质影响着筹划工作的质量。所以对人员的的培养是最核心的一步，当然也是一件必须坚持的事情，这其中涉及诸多方面。企业要改变税收筹划的形式，努力创新税收筹划的方法，重视税收筹划人才的吸引、素质提高，在监督环节也需要同样的重视，奖惩机制也是必要过程。

首先，企业需要吸引招揽合适的人才来公司，然后通过系统的培训，来提高他们的职业素养及专业知识，让他们有意识地将理论与实践相结合，养成筹划方案与政策相结合的惯性思维，培养针对性人才。另外奖惩制度也是必不可少的，这是企业留住人才、激励人才的必备方法之一，可以提高员工积极性，提升他们的自我价值，增加自我认同感，利于企业发展。

（四）强化风险管理，密切关注政策变化

政策的不断调整，企业经营环境复杂性，都使筹划存在风险。企业必须要对国家的各种税法和政策进行认真的钻研，明白其中意图，从根本上明白到税收筹划和避税的二者之间的关系，认真思考税收规定的立法本意，坚决维护税法的严肃性，结合立法本意和企业经营特点进行税收的筹划，减少违规的可能性，比如说有些费用，税法明确规定不准许在税前抵扣的，就必须要做纳税调整，找出最佳方案充分利用。所以税收筹划不是一次就能完成的事，因此在最开始制定税收筹划方案之前，要全面把握大政方针，掌握现行税收政策的适用范围，及时作出预测。要依据公司的情況，密切关注政策变化，进行认真的审查，制定风险评估和风险处理机制，防止潜在的经营风险发生，选择最优方案，能在风险发生时有能力应对，避免手忙脚乱。筹划方案实施后，并不是说企业就可以高枕无忧了，企业还应该实时跟进，继续关注政策变化，确实保证方案的灵活性与时效性。

结 论

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，能促使企业积极发挥主观能动性，提升企业的综合竞争力。但由于我国税收筹划制度还未全面完善，在思想认识、筹划工作等方面存在很大不足。企业应该依据自身实际情况和税收制度及时做出规划，从而实现有效的风险规避，降低自身营运成本，为企业和市场经济的发展增加更多的贡献。

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