建筑施工企业纳税筹划问题探究

马婷婷

摘 要 在当前社会经济蓬勃发展的新形势下，建筑行业获得了长足而稳健的发展，但建筑行业内的施工企业生存压力较大，企业的税务负担问题也十分显著。很多大型的建筑施工企业在行业发展压力不断增加的背景下都会尝试进行纳税筹划。纳税筹划也被证明可以为减轻企业税务负担作出直接贡献，继而为建筑施工企业的稳健发展奠定基础。本文对建筑施工企业纳税筹划工作中存在的问题进行探究，并就其如何更好地进行纳税筹划提出合理化建议。

关键词 建筑施工企业 税务 纳税筹划

一、引言

纳税筹划是许多集团性企业财务管理框架下的一种管理活动。如何更好地进行纳税筹划，对于降低企业税务负担有着显著作用。虽然当前许多企业都已经认识到了纳税筹划的必要性和重要性，也正在积极尝试开展企业的纳税筹划工作，但从效果上看，其在开展纳税筹划工作中存在一些共性问题，这些问题导致纳税筹划的有效性和积极性无法彰显出来。鉴于此，探寻建筑施工企业如何更好地开展纳税筹划工作也就显得十分必要了。

二、建筑施工企业纳税筹划概述

纳税筹划是在以企业为主体的前提下，依托系列税务政策和税收法规，就企业税务工作开展进行的统筹与规划尝试。纳税筹划本身是企业综合管理活动中的基本构成，其具有的积极影响使得越来越多的施工企业开始进行相关尝试。营改增全面实施以来，以往纳税筹划的思路将无法适用于新的形势，建筑施工企业需要对新形势下纳税筹划工作作出深入的思考。

三、建筑施工企业纳税筹划中存在的问题

（一）建筑施工企业纳税筹划受重视度不足

建筑施工企业，特别是中小企业对纳税筹划工作的开展并未给予足够重视。有的企业虽然将纳税筹划涵盖到了单位的税务工作中去，但是纳税筹划工作的开展却鲜有专人负责。有的企业从未整合过企业财务管理与税务管理的相关资源，使得纳税筹划流于形式，无法保证相关工作的开展取得较好成效。有的企业甚至从未考虑过开展纳税筹划工作，税务相关工作也在很大程度上处于混乱且松散的状态。

（二）建筑施工企业税收优惠政策利用效率低

建筑施工企业在开展纳税筹划工作中对税收优惠政策的利用率较低。一方面，特别是营改增全面实施以后，以往的一些纳税筹划方式、方法已经无法被简单的套用；另一方面，许多建筑施工企业的财务人员对当前最新税收政策理解不够深刻，把握不够精准，新老政策异同研究不够透彻。以上两点导致纳税筹划阶段无法有效地利用税收优惠政策，这将加大建筑施工企业的税务负担，增加税务成本管控压力。

（三）建筑施工企业纳税筹划缺乏重点

建筑施工企业在开展纳税筹划相关工作中易把握不住重点，避重就轻，致使纳税筹划成效低、效果差。纳税筹划有避税筹划、节税筹划与转嫁筹划等方式，也包含税款核算、申报以及核销等具体工作。这就要求建筑施工企业在开展纳税筹划工作时，结合自身实际状况以及发展需求选择合适的纳税筹划方案。目前，建筑施工企业纳税筹划工作的条理性、逻辑性往往并不十分明显，纳税筹划抓不住重点的问题十分突出。

（四）建筑施工企业纳税筹划执行效果差

纳税筹划方案执行效果差是许多建筑施工企业纳税筹划工作开展中存在的共性问题。这是由于建筑施工企业对开展纳税筹划工作缺乏完整认识，更多地关注纳税筹划方案的出台和效果的验收，却忽略了对于纳税筹划方案在制定后是否得到了较好遵循，是否对税务工作的开展提供了科学指导等问题的关注，这使得纳税筹划工作的开展流于形式。纳税筹划方案并未得到彻底且深入的执行，最终使得纳税筹划工作的开展成了一种表面工作。

四、建筑施工企业进行纳税筹划的建议

（一）定期制定、调整建筑施工企业纳税筹划方案

每个建筑施工企业都有自身特点，企业规模、经营情况、发展规划都存在很大的差异。但在市场经济体制下，建筑施工企业想要更好地发展，就应当处理好企业的各项管理事宜，开展纳税筹划这一隶属于财务管理框架下的管理活动也应当得到更多的关注。通过对建筑施工企业经营发展状况与特点进行分析可以看出，建筑施工企业每一纳税年度的经营发展状况会呈现出一定的不可预测性，仅在每年年初进行纳税筹划的做法也存在一定的弊端。因此，建筑施工企业可以考虑以季度或者半年为单位，对于单位时间内如何开展税务工作进行统筹与规划，借助季度化或半年化定期开展纳税筹划工作，进行较好的分割和调整，使得所制定的纳税筹划方案与税务工作的实际开展更为吻合。常态化地开展纳税筹划工作也能够帮助建筑施工企业的财务管理部门积累更为丰富的经验，引起领导层的重视。

（二）强化建筑施工对税收政策的研读

建筑施工企业纳税筹划的目标在于通过制定科学合理的纳税筹划方案，使得企业的纳税成本得到很好的控制，借此拓宽企业利润空间。建筑施工企业在进行纳税筹划时要深入思考如何控制企业纳税成本。营改增全面实施以来，不同规模的建筑施工企业的实际纳税人身份不尽相同。在现行的税收政策体系下，建筑施工企业也能够享受到比以往更多的税收优惠政策。建筑施工企业在开展纳税筹划相关工作时需要对现有的税收优惠政策进行深入研读，不断加深对税收优惠政策的，恰当、合理地调整业务开展和经营管理等多方面的内容，使得纳税筹划方案可以帮助其在充分利用税收优惠政策的基礎上达成节税的目标。由此，开展建筑施工企业纳税筹划工作的积极影响才能更好地体现出来。

（三）突出建筑施工纳税筹划重点

建筑施工企业在开展纳税筹划工作中需要突出重点。虽然纳税筹划工作开展的目标基本相同，但不同建筑施工企业实际经营发展状况存在差异，纳税筹划工作的开展也往往受到财务管理人员专业素养等不同因素的制约。机械式地套用纳税筹划工作模式往往会降低企业纳税筹划方案的科学性与可行性。纳税筹划工作涉及层面多、内容广，企业有限的财务管理水平与税务管理能力也决定其很难在单位时间内兼顾纳税筹划涉及的所有问题。因此，建筑施工企业在纳税筹划工作开展的前期应对纳税筹划工作开展的重点予以明确，并在纳税筹划工作开展期间围绕重点、把握要点、突出层次，使得纳税筹划方案可以更为顺畅地推行下去。

（四）注重建筑施工企业纳税筹划方案的执行

想要较好地彰显纳税筹划工作的积极影响，离不开对纳税筹划方案的彻底执行。即使是科学性与可行性兼具的纳税筹划方案，若无法被较好执行，也会导致纳税筹划工作在前期开展中投入的资源和付出化为泡影。建筑施工企业应在纳税筹划方案确立以后将目光转移到纳税筹划方案的具体贯彻和执行上。具体来说，建筑施工企业可以将纳税筹划方案的贯彻和执行纳入内部控制体系之中，由财务管理部门充当纳税筹划方案执行状况评价与监督的主体。在此基础上，定期对纳税筹划方案的执行状况进行评价与监督，探寻纳税筹划方案执行上的优秀经验与可行路径。通过常态化的监督管理，建筑施工企业能够迅速地发现在执行纳税筹划方案中的制约性因素和问题，及时研究解决，为企业纳税筹划方案的贯彻执行营造更为优越的环境与更好的发展空间。

五、结语

建筑施工企业与其他行业在纳税税率、纳税政策的要求上不尽相同，即便是在同一行业中，企业的不同经营状况也会对其纳税义务的履行、税负负担的大小产生影响。因此，纳税筹划工作的开展不仅要严格遵循税收政策、纳税筹划基础性理论，更要结合企业税务管理的实际状况与需求，从企业实际出发制定切实可行的纳税筹划方案并予以贯彻执行，才能为企业税务工作有条不紊地开展提供更多的帮助。

（作者单位为中铁十四局集团有限公司）

参考文献

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[3] 中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2018.