企业税收筹划特点及其风险管理措施分析

陈波平

摘 要 合格的税收筹划能够帮助企业缓纳、少纳税款，从而达到企业利润最大化的目的，当然，所有税收筹划行为均应在不违背税法的前提下進行。同时，财务人员必须掌握最新税法知识，并结合企业经营活动，运用一定的技巧与手段才能实现少缴税额的目的。税收筹划是一项财务管理活动，企业可以在法律许可范围内利用各种税收筹划工具将税额降至最低，这也是企业经营的合法权益，因此税收筹划备受关注。本文主要分析企业税收筹划特点及风险管理措施，希望对提高税收筹划水平有所帮助。

关键词 税收筹划 重要特点 风险管理 措施

随着税收改革的进行，企业可以运用税收筹划工具对经营活动进行严谨、周密的安排，最终实现企业节税的目的，因而税收改革备受企业的青睐。在实施税收筹划过程中，各行各业积极采取各种有效措施以达到少缴税收的目的，使企业效益最大化。但由于政策变更、财务人员水平不足等原因常常加大企业税务风险。可见，提高税收筹划工作的有效性对规避企业税务风险有指导性意义。

一、税收筹划的特点

（一）超前性

税收筹划工作在缴纳税款前进行，即利用各种筹划工具对企业的具体经营活动进行规划，引导企业的后续纳税义务，因而税收筹划具有超前性。当然，如果企业缴纳税款已生效，那么就没有进行税收筹划的必要。

（二）合法性

税收筹划工作必须在合法合规的前提下进行，法律制度作为一条智慧线贯穿于整个税收筹划过程当中，既保护筹划行为也约束违规行为。企业应严格区分漏税、偷税与税收筹划的真正含义，防止违法行为的发生。

（三）积极性

提高企业综合效益与利润是企业实施税收筹划工作的驱动力，就目前筹划进程来看，大部分企业已积极投入税收筹划当中，起到了调节消费者与经营者行为的目的。

（四）目的性

减缓纳税负担是税收筹划的最终目标。一般情况下，减负的有效途径有两种：第一，将缴税时间延后，为企业争取更多的流动资金；第二，在众多缴税方案中挑选税负最轻的缴纳方案。

二、当前企业进行税收筹划的一些风险以及原因

（一）变更税收政策

税收政策是国家宏观调控经济的有效途径。一般而言，政府会根据经济形势对市场经济进行调控，以适应市场经济的变化。为了保持经济发展与市场变化的平衡，政府会出台新的政策或在原有基础上进行补充调整，一旦税收政策发生变更，极有可能带来企业税务风险。比如政策变更使得相应时效消失，对企业筹划的中长期税收计划带来风险；有些税收筹划方案由于税收政策发生变化而导致原本合法合规的节税计划存在违规现象，造成税收筹划失败。

（二）税收筹划人员的能力不足

税收筹划没有固定形式，通常都是按照筹划人员的主观判断、以往经历来制定税收筹划方案，在一定程度上限制了企业税收筹划的发展。总而言之就是筹划人员自身的能力水平决定了企业缴税的义务。往往会出现两种情况：筹划人员主观判断与真实信息存在差距，从而导致税收筹划方案失败；反之，则是税收筹划方案成功。由此可见，税收筹划中的主观性与风险紧密相连。倘若实施税收筹划的人员具备较高的专业素养及相关知识，必然会大幅度提高筹划方案的可行性。但目前筹划人员的总体素质水平仍不理想，许多财务人员缺乏法律知识、财务信息等的积累，加上企业没有良好的税收筹划环境，使得筹划方案无法达到税收筹划的要求，一方面增加了企业的缴税负担，另一方面给税收筹划工作带来了不同程度的风险，从而难以达到预期效果。

（三）行政执法存在一定的风险

由于税收政策具有多变性，且对徘徊在法律边缘的税务筹划活动尚留有空白，因此税务机关具备较高的自由裁量权。当税务机关无法掌握新概念政策的界定时，一般不认同企业实行的税务筹划方案，导致税收筹划失败。当然，企业在实施筹划方案时同样面临无法掌控准确界限的问题，因此制定的税收筹划方案可靠性、可行性较低。

（四）不合适的项目选取

企业税收由多个税种组成，制定税收筹划方案时，若无法兼顾所有税种，那么极有可能出现顾此失彼的现象，往往出现一些筹划方案单一税种税额虽然有所降低，但从总体进行分析则不难看出，极有可能造成全部税负上升。因此选择合适的筹划项目至关重要。

三、企业加强税收筹划的对策建议

（一）企业应积极进行税收筹划方案的设计

税收筹划工作在经营管理中的重要性不言而喻。不同的经营阶段制定不同的税收筹划方案必不可少。就拿投资阶段来说，缩小所得税基数是关键，企业可以采用无形资产或不动产融资方式，一方面摊销费及折旧费能够在税前扣除，缩小税基，另一方面还可以免去企业在转让环节的流转税，实现减免税负的目的。同时，采用适宜的筹资方式同样重要。根据税法相关规定，负债筹资的利息可以在税前体现，并列入当期费用，所以企业应适当提高负债筹资比例；而权益筹资的区别在于分配给股东的红利是税后反映，其筹资成本略高一筹。此外，为了加快市场经济发展，政府会对一些经济开发区或高新技术产业给予税收优惠，企业可以根据自身发展需要选择地方或国家支持的技术产业享受相应优惠。

（二）建立健全企业信息沟通机制

建立健全企业信息沟通机制有利于加强企业内部信息的流通与交流，同时增加信息获取量。应做到以下几个方面：第一，想要获取更多有效信息，必须时刻关注地方政府或国家设立的税收官网，从中获得最新税收资讯，并结合实际情况不断调整企业税务管理制度；第二，建立企业内部信息平台能够加快内部信息流通、提高沟通能力等，同时企业还可以通过信息共享平台讨论税务管理制度，做到收集、交流、建议于一体的有效服务，实现企业信息快捷化，以达到规避税收风险的目的。

（三）完善企业税收筹划风险应对体系

企业税收筹划风险应对系统的内容包括对税务风险进行分析、总结并反作用于风险体系当中，使其逐步完善风险应对系统，成为短时间内应对风险的重要手段。风险应对体系包括以下几点：第一，处理风险的能力，一旦存在风险，要根据税务性质快速作出反应，如转移风险、控制风险或降低风险等；第二，归纳风险、总结经验，完成风险应对后及时分析风险特征并进行反思；第三，利用反思所得经验不断改进风险应对体系，使系统更完备。当然，在新形势下，税收筹划风险已不再局限于规避税务风险的功能，而是有重点、有针对性地对不同类型的税务风险制定相应对措施，以便更好地为企业服务。

（四）及时掌握现行法律政策

税收筹划方案没有固定的时效，它会随着国家税法政策变化、法律法规的改进与补充而变化，因此，企业税收筹划方案应不断调整以适应经济变化的发展。税收政策是国家宏观调控的重要手段，企业只有紧跟党与时代的步伐，才能在激烈的市场竞争中占有一席之地。税收政策的变化对企业税负的影响非同小可，合理的税收筹划方案应以企业当前发展形势为依据，掌握最新税收政策含义，以一系列动态信息为基础，不断调整税收筹划方案，尽可能减轻企业税负，使企业效益最大化。

（作者单位为宁波市镇海耀华房地产开发有限公司）

参考文献

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