集团公司的纳税筹划风险管理措

施郑义 谢元浩 许强

摘要：最近几年，我国集团公司开始对纳税筹划问题有所关注，但是尚未升入研究纳税筹划风险规避、风险评估以及风险识别等方面的问题。加强集团公司纳税筹划风险管理对加快发展速度具有非常重要的意义。本文对集团公司纳税筹划风险管理存在的问题进行简要分析，并从多方面完善集团公司纳税筹划风险管理工作，从而促进集团公司纳税筹划风险管理水平明显提升。

关键词：集团公司；纳税筹划；风险管理；措施

一、前言

纳税筹划主要是指在国家税收法律规定的情况下，全面整合集团公司外部以及内部的相关资源，确保集团公司对纳税问题进行处理期间，使节税收益得以实现[1]。虽然我国已经从很久以前便开始纳税筹划工作，但仍未深入研究相关理论知识。随着新税法政策出台以及税收环境不断改变，集团公司纳税工作一旦出现失误，则会被罚款以及补缴税款，从而造成纳税筹划工作受到影响。以上问题不但会导致集团公司成本增加，还会导致集团公司工作出现风险问题。所以，重视集团公司纳税筹划风险管理工作是必然的发展趋势。

二、集团公司纳税筹划工作存在的问题

（一）缺乏足够的风险管理意识

大多数集团公司仅是思考纳税筹划工作的开展是否能够提升集团公司整体经济效益，并利用节税的数额来评价纳税筹划的成功与失败，没有了解纳税筹划存在的风险问题，缺少风险管理意识。少数集团公司的主要管理人员仅对报表内相关数据给予重视，没有有效的监督集团公司财务人员、会计人员对于税务的处理以及申报，造成实际工作中出现较多的风险问题。

（二）尚未构建风险体系

集团公司在实际的发展中对于纳税筹划管理的重要性没有全面认识，少数公司在接触纳税筹划工作时仅重视纳税筹划是否能为公司带来理想的经济利益，部分公司还将纳税筹划认为成能帮助公司节约税收的主要方式，并通过资金节约的比例对纳税筹划方案是否可行进行评价。上述情况没有对纳税筹划的风险因素进行重视，也没有指派专业的风险管理人员或者风险管理部门来完成纳税筹划风险规避、风险预警以及风险评估的工作。

（三）工作人员综合素质不高

集团公司纳税筹划工作人员应该具有丰富的实践经验以及专业的理论知识，不仅要全方位掌握税收、会计等相关业务知识，还需要了解国家的法律知识、财政政策以及税收制度等，能利用以上的方案来制定合理的纳税筹划方案。但大部分集团公司纳税筹划工作人员综合素质较低，对纳税筹划风险管理工作会产生直接的影响，对全面发展纳税筹划风险管理工作产生限制。例如，集团公司完成1000万元销售合同的签订之后，由于购买方资金受到限制，需要延迟付款，通过规定当期的实际需求将缴纳税金计算入内后，导致集团公司纳税压力明显增加。

三、集团公司纳税筹划风险管理相关措施

（一）完善经营风险的规避措施

集团公司在纳税筹划工作中需要对相关风险因素进行全面考虑，且重视风险因素分析工作，促进风险得到有效规模[2]。集团公司纳税筹划工作是按照实际收益情况给予预期的判断，但筹划者需要对纳税筹划工作中的相关影响因素进行有效的分析，主要包括集团公司经营情况、集团公司经济情况、未来政策、优惠政策等方面的内容。相关工作人员在制定纳税筹划方案时需要综合考虑相关预期结果以及各种因素的变动情况，从而制定有效的备选方案，促进集团公司整体经营风险得到明显减少。

（二）提高工作人员综合素质

首先，集团公司需要重视培养纳税筹划工作人员法律法规意识的工作，有助于相关工作人员对法律法规有着全面掌握，对我国纳税精神以及纳税政策给予深刻理解，防止由于操作失误造成的违法风险问题。其次，集团公司需要重视纳税筹划人员专业知识、业务技能的培训工作，促进其职业道德明显提高。一旦筹划人员职业道德缺失或者操作技能不专业，则会导致出现操作风险问题。所以，集团公司需要重视筹划人员教育以及培训工作，确保筹划工作人员通过加强学习的方式，使自身专业技能明显提高，在工作中持有高度的责任性，促进集团公司纳税筹划操作风险问题得到有效规避。

（三）建立风险预警机制

一方面，集团公司对于纳税筹划风险产生的的风险要给予充分重视，并积极投入纳税筹划风险控制工作。另一方面，企业内部需要构建针对性的风险预警小组，由专业的工作人员来开展企业纳税筹划风险管理工作，对于小组成员的职责分工以及工作目标给予明确，构建有效的责任机制，明确个人的工作责任。同时，还需要构建针对性的监督机制，确保内部监督与外部监督互相结合得以实现，内部监督可以构成相互约束，避免内部工作人员出现职责不明确的情况，外部监督可以有效的约束相关宫缩，确保其能够根据相关流程以及相关规范来完成工作。

（四）完善集团公司与政府的关系建设

通过分析集团公司纳税筹划工作中存在的政策风险问题，在实际的纳税筹划工作需要与政府构建良好的关系，重视与政府部门交流沟通工作，能够准确的掌握政府税收政策发展趋势以及变动趋势[3]。另外，需要促进企业敏感性明显增强，通过与外部联系的方式，对于社会经济走向以及发展给予积极关注，以便能准确的预测国家税收政策变动以及纳税筹划政策变动的情况，从而促进企业纳税筹划政策风险能明显减少。

四、结束语

综上所述，集团公司完善纳税筹划风险管理主要是通过控制纳税筹划风险的工作，促进自身价值最大化得以实现，从而达到纳税筹划风险管理的基本要求。集团公司在实际的工作中，通过合理的措施开展纳税筹划工作，确保能够低风险的前提下使全面体现集团公司纳税筹划效益得到实现，从根本上提升集團公司整体效益。

参考文献：

[1]张畅航.纳税筹划对集团公司财务管理的影响[J].经贸实践，2017，（08）：229+231.

[2]熊蓝青.浅谈集团企业税收筹划风险及其防范[J].现代国企研究，2016，No.80（02）：56-57.

[3]陈诚.集团公司与总公司纳税筹划差异及风险管理[J].国际商务财会，2015，No.317（05）：25-28.