企业税收筹划应用的几点思考

朱海燕

摘要：我国市场经济不断得到完善，企业发展也越来越成熟，大部分企业开始重视税收筹划。企业税收筹划的基础就是诚信纳税。文章结合我国企业的发展现状，对于企业税收筹划存在的问题进行全面的分析，从而在企业各个环节当中合理利用税收筹划，促进我国企业税收筹划发展，进而促进我国企业经济更好的发展。

关键词：企业；税收筹划；应用

税收筹划的基础就是依法纳税，纳税义务在税法允许的范围当中，科学合理的规划和选择多种纳税方案，利用税法当中有力的优惠政策，确定合适的纳税方案，可以有效的减轻企业税务。我国税收筹划开展时间比较晚，发展进程也比较慢，税务工作可以促进企业实现税务核算和报税等工作。随着我国市场经济不断完善，税收筹划工作也得到更多的重视。

一、正确认识企业税收筹划工作

（一）企业税收筹划工作的意义

以企业财务管理目标为基础，实施企业税收筹划工作，严格遵守法律制度，保证惬意经营 活动和筹资活动等合理的筹划税收事项，在多种预选方案当中确定最佳方案，利用合理的税收筹划工作，避免企业承担过过多的税收，保证企业获得更大的利益。

企业在实施税收筹划之前需要提前制作方案，而政府需要不断完善我国的税法制度，帮助企业更好的实施筹划工作。保证税收筹划的科学性，合理的税收筹划要用最小的成本获得最大的利益，使企业管理水平得到提升。企业纳税人要具备高度的纳税意识，此外自身的安全意识也要得到增强，结合税法更好的区分税基和税率，灵活运用我国的税收优惠政策进行筹融资，这样有利于科学合理的分配资源。

（二）企业税收筹划的合法性

税收筹划理财手段始终处于法律范畴当中，税收筹划和偷税漏税行为不能相提并论。透水漏税属于违法行为，纳税人利用伪造和隐匿手段消除记账凭证，或者擅自修改相关数据，或者没有在法律范围实施税收筹划，这些都没有在法律范畴当中，因此不会受到法律的保护。税收筹划符合法律要求，并且接受法律的保护，企业利用税收筹划可以使自身的经济效益不断提升。因此企业纳税人要始终依法纳税，深入学习我国的税收政策，不断补充自身的税收知识，从而可以顺利的开展企业筹划工作。

二、我国企业税收筹划的现状

（一）企业没有全面的认识税收筹划

我国税收筹划工作整体上发展的速度较慢，很多企业还没有建立税收筹划的意识，没有认识到税收筹划的积极作用，因此我国并没有在企业生产经营过程中普遍利用税收筹划。很多企业并没有真正的理解到税收筹划的真正意义，对于税收筹划的理解存在着片面性，因此在企业生产经营发展目标的制定过程中并没有融入税收筹划。企业这种错误的认识，导致税收筹划工作无法落实。

（二）税收制度不够完善

我国市场经济不断发展，税收制度也随之不断发生变化，因为各方面因素的影响，我国税收制度至今仍不够完善。我国税收制度长期以来都坚持复合税收制度，纳税人严格遵守法律制度，完善税收计划，这对于间接税的纳税人来说是具有很大优势的，转接商品销售价格给供应商为税款。但是因为我国税收制度还不够完善，这样就阻碍了税收筹划的顺利发展。

三、企业税收筹划在企业当中的应用

（一）企业筹资过程中的税收筹划

企业在筹资过程中主要包括权益筹资和负债筹资两种方式，通常情况下企业选择的筹资方式不同，那么承担的税额也是不同的。税法规定股息支付只能在税后利润当中得到分配，并且不具备抵税作用，利息支出可以被当作是费用列支，企业在计算应税的过程中可以扣除利息支出，这样一来企业可以少缴一些税，如果企业增大了负债筹资比重，那么也会增加利息节税的收益，尤其是负债筹资的资本成本低于权益资本成本，发挥出财务杠杆的作用，可以使所有者的权益由此增加，进而增加企业的资产价值，保证所有者实现财务最大化。但是需要注意的一点是，并不是企业负债筹资越多收益越好，因此要保证合理的资本结构，使投资风险不断降低，科学合理的利用负债筹资节税。

（二）企业投资决策过程中利用税收筹划

国家对于一些地区发展会给予支持，因此在这些地区会给予特定的经济优惠政策，因此投资人在这些地区投资，需要全面的了解政府优惠政策和税法政策，可以有选择的进行纳税，企业在投资过程中，可以选择具备优惠政策的区域，这样有利于实现投资利益最大化。为了使国家产业结构得到优化，国家也制定一些政策，保证这些企业的可持续发展。这就说明税收筹划直接关系到企业的投资决策，甚至关系到整个投资行业的选择。

（三）企业受益分配过程的税收筹划

我国需要限制股利支付避税，我国法律并没有明确的限制公司累计利润，公司限制股利的支付，可以转变现金股利，从而利用先进收购公司的股票注销，用以提高股价，这样股东就可以获得更多的资本利益，同时因为股利减少，股东也可以较少的缴纳所得税。公司在减少资本和注销股份的过程中，要保证获得部门的批准同意。

针对企业出现的年度亏损，可以利用下一年度的税前利润进行弥补。如果下一年利润无法弥补，那么可以在五年之内连续进行弥补。要想利用税前利润弥补以前的年度亏损，可以兼并发生亏损的企业，利用盈利企业的税前利润弥补，这样企业就可以免交所得税。此外也可以利用资产计价和摊销方法选择权，也可以利用费用列支范围和标准选择权，在弥补以前年度亏损之前，导致企业亏损，这样就可以不断利用税前利润对于以前年度亏损进行弥补。

四、做好企业税收筹划的措施

（一）遵守税法法律

税收筹划工作要始终处于法律范围当中，这也是具体工作开展的前提，企业要熟悉税收制度，灵活利用优惠政策确定税收筹划方案。企业要做到依法纳税，在法律允许的范圍当中实施税收筹划工作，切忌不能进行违规生产，否则不仅会承受经济损失，同时还要承担一定的法律责任。

（二）遵守合法节税的原则

企业税收筹划的工作原则技术合法节税，遵守这项原则可以实现企业利益最大化。企业制定税收筹划目标的过程中，要全面权衡投入和产出，考虑收集收益情况。确定税收筹划方案的过程中，不能过于重视成本问题，这样反而会增加其他的费用，影响到实际收益情况。完善税收筹划方案，促进企业合法节税。

五、结语

综上所述，税收筹划的基础就是依法纳税，纳税义务在税法允许的范围当中，科学合理的规划和选择多种纳税方案，利用税法当中有力的优惠政策，确定合适的纳税方案，可以有效的减轻企业税务。企业通过税收筹划可以帮助企业实现合法节税，促进企业经营管理工作。但是企业税收筹划的实施会受到各方面的因素影响，在具体实施过程中要全面考虑各种因素，这样才可以保证我国企业获得可持续发展，在当今激烈的竞争当中获得一席之地。

参考文献：

[1]张永学.见代企业税收筹划应用问题研究[J].中国市场，2007（13）.

[2]孟垚圻.关于企业税收筹划应用的探索性研究[J].经济视角，2011（17）.

[3]丁国丽.基于财务管理视角下企业税收筹划应用策略[J].科技信息，2012（02）.

[4]牟儒鹏.企业税收筹划应用的几点思考研究[J].财经界，2014（22）.

[5]苟勇.关于企业税收筹划应用的几点思考[J].现代企业文化，2012（24）.

[6]魏敏.企业税收筹划应用的若干思考[J].企业研究，2011（16）.

（作者单位：新疆天山毛纺织股份有限公司）