浅析事业单位内控监督机制相关问题及优化方案

孙军强

摘要：随着经济的发展，内控监督已逐渐成为企事业单位管理工作中不可或缺的内容。但目前我国事业单位在发展中还面临着一些困难，现行的事业单位内控监督机制更是存在很多问题。文章提出了事业单位内控监督机制存在的问题，并提供了一些优化方案。

关键词：事业单位；内控监督机制；问题；优化方案

事业单位是指国家利用公共财政支出设立，为人民提供公共服务，从事教育、文化、科技、卫生等一系列活动的社会公共服务组织，是一种非盈利性且具有公益性质的办事机构。事业单位可影响到人民经济生活的各个方面，与人民工作、生活密不可分。我国现阶段事业单位监督管理机制不健全，监督弱化，管理松懈，缺乏对内控监督机制的建设和完善。随着我国不断对事业单位体制的深化改革，事业单位中的这些问题已经制约着自身的工作效率，影响到自身发展，不能适应时代的潮流，因此事业单位改革势在必行，改革的当务之急是加强和完善我国事业单位内控监督机制。

一、事业单位内控及内控监督机制的含义

事业单位内部控制是指单位通过编制制度、实行措施和执行程序为实现控制目标，对经济活动存在的风险进行防范和管控。单位内部控制是事业单位工作中的重要任务和管理方法。

事业单位内控监督机制主要是对事业单位内控的执行力度、执行效率、工作人员的工作情况、单位财务控制等各方面进行监管。事业单位内控监督一般由单位的内部审计部門来执行，能够促使事业单位内控的实施，发现内控中存在的问题，监督部分人员的工作，减少及杜绝损害事业单位利益的事情发生。

二、事业单位内控监督机制存在的问题

（一）事业单位缺乏内部控制监督观念

目前，我国事业单位的管理者大多都受传统观念的影响，认为事业单位工作职能就是社会管理和公益服务，没有风险意识，对内控监督机制认识不足。在事业单位的运行中，很多单位缺乏内部控制监督观念，甚至一些管理者不知道内部控制监督的含义，只是将其作为财务管理的一种手段，意识不到单位内部控制在单位整体控制中的作用，导致在事业单位的运行中出现问题却无法找到根源。即使有些事业单位有内控监督机制，但实际的运行中也没有按照内控监督机制执行，导致单位内控监督机制形同虚设。

（二）事业单位内控监督机制不完善

当下，我国大部分事业单位内部控制实施中，内控监督机制不健全，可以说，很多事业单位在内部控制方面都没有制定健全、实用性强的内控监督机制。我国的事业单位在运行中都是以国家行政事业单位管理体制为准则，没有单独的并适合自身实际情况的内控监督机制。在财政控制、收支管理、资金运用、成本核算等方面，都是依据国家政策和经验进行管理，没有详细的可供执行的内控监督机制，导致事业单位在运行过程中诸多问题出现，例如：资金紧缺、基金利用不合理、预算不足、收支不平等。

（三）事业单位内控监督机制未能有效实施

在我国事业单位中目前存在非常普遍的现象，内控监督机制“有章不循”。部分事业单位的内控监督机制仅局限于文件，没有得到切实有效的贯彻实施。例如，有的事业单位管理者凌驾于内控监督机制之上，经常使用特殊、例外原则，或者忽视内控监督机制，往往以命令代替制度，管理者“一支笔”审核现象严重，只要相应人员签字同意，会计人员就可予以报销。并且大部分事业单位缺乏明确的岗位责任制度和岗位设置不合理现象。有的事业单位会计人员对自己所处岗位的职责内容不清楚，甚至有的事业单位就没有岗位职责说明。有些事业单位由于人手紧张或编制有限，在岗位设置上存在不合理不合法的兼岗现象，不相容职位没有做到合法合理分离，比如有的单位出纳兼任记账、出纳兼任保管档案、记账兼任复核工作等，这样就无法达到内控监督。

（四）事业单位内控监督机制不合理

目前我国很多事业单位内部控制监督方面的工作存在不合理，部分事业单位甚至是没有内控监督机制。事业单位在长期的发展中，受传统行政文化的影响较深，在运行中过分注重管理者的领导地位，一些单位中的工作人员只是普普通通的办事员，对单位内控监督等问题并不关心。而内控监督只是成了事业单位管理者手中的权利，与普通员工一般没有关系。在财务核算中，往往因为没有相应的监督，管理者和工作人员就有可能一起损害单位利益，导致内控监督成了空谈。并且事业单位的资金去向及财政情况不是完全公开，外界也无法监督事业单位的内控情况。

三、事业单位内控监督机制相关问题的优化方案

（一）提升事业单位人员对内控监督机制的认知了解

事业单位人员对内控监督机制的了解程度提升，可以提高单位内部控制实施的效果。

1. 通过强化事业单位领导对内部控制监督机制的宣传和学习来提高管理者内控监督意识。只有事业单位管理者了解及熟悉了内控监督才能进而保障会计控制的有效性。

2. 对事业单位内控监督人员进行培训，全面提升内控监督工作者的素质水平，并且学习相关法律法规，对部分人员还应该进行更高层次的专业培训，这样事业单位内控监督人员才能更好监督和执行相关规则制度，能够及时发现问题、解决问题。

（二）建立完善的事业单位内控监督机制

制度是事业单位存在和发展的根本保障。事业单位内部控制是一个动态管理过程，单位内控监督机制的制定和实施必须以单位的环境和发展中的特性为根源。事业单位要对单位内控的运行效果及效率进行监督和评价，那么就要制定相对应的内控监督机制，进而及时发现事业单位内控中存在的不足之处，并找出事业单位内控中存在的问题。但目前我国大部分事业单位内控监督机制还不够完善。

我国事业单位必须完善健全内控监督机制以解决当前存在的问题。明确岗位职责，将不相兼岗位职责分离，采用集中支付和减少现金结算的方法，加强监督，保证事业单位运行中支付的有效性。加强事业单位资金风险管控，提高财务人员素质，加强财务管理者和会计人员的工作，增强内控监督和执行能力。同时要提高内部审计在事业单位财务管理工作中的地位，合理优化事业单位内控监督体系，建立健全具有风险导向的内控监督体制，在事业单位遇到重大事项和重要决策时，要先进行风险的识别和评估，在充分的论证之后进行实施。

（三）提高事业单位内控监督机制的实效性及创造良好的事业单位内控监督环境

同时，我国事业单位也要提高事业单位内控监督机制的实施效果，建立良好的事业单位内控监督环境。由于目前我国事业单位内控监督机制自身和事业单位工作人员存在的问题，导致事业单位内控监督机制在运行中难以有效执行。要改变这一现状，首先，在制定事业单位内控监督机制的过程中，要进行详细考察，将事业单位实际情况和内控监督机制相结合，根据实际情况制定详细的、可操作性强的事业单位内控监督机制。再次，加强事业单位的人力资源管理，增强员工对内控监督机制重要性的认识，加强部门管理和建设，为内控监督营造良好的环境和背景。可以把财政、审计等工作部门联合起来，建立内控监督体系，发挥各部门在工作中的职能优势从而起到监督作用，并且对事业单位内控工作进行定期评价，并且通过与各部门有效的监督合作，来防止事业单位管理人员滥用职权的现象。还可以将事业单位的财政监督和绩效理念合并到内控监督体系中来，通过加强预算约束、规范收入分配以及建立激励机制，来调动内控监督机制的最大能动性。

四、结语

综上所述，我国事业单位在运行中还存在很多的不足之处，要使事业单位符合社会的发展要求，必须对其进行改革，做好事业单位的内控监督。但目前我国的事业单位内控监督机制还存在很多问题，这就要求我们需要采取措施来完善和实施内控监督机制。实施内控监督机制，能够帮助事业单位稳定、长远、健康的发展。总而言之内控监督机制对事业单位具有重要的价值和意义。因此，事业单位内控监督机制还需要结合其运行现状来不断完善。我国事业单位在以后的发展中依照内控监督和健全的内控监督机制，构建单位的发展战略，更好地提高管理水平和服务水平。

参考文献：

[1]于晓哲.浅析事业单位会计内部控制的问题及对策[J].黑河学刊，2014（11）.

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[3]许国艺.论行政事业单位内部控制规范的实施难题[J].财会月刊，2014（19）.

（作者单位：陕西省军区西安第六干休所）