高校财务驾驶舱平台构建——以A大学为例

彭威

一、高校财务驾驶舱建设背景

《国家教育中长期改革和发展规划纲要（2010-2020年）》指出，信息技术对教育发展具有革命性影响，必须予以高度重视。大学信息化是提高大学管理水平、促进教学与科学研究进步、实现高等教育现代化的重要途径。国内很多高校都开始进行数字化校园、智慧校园建设，而财务信息化是高校信息化建设的重要组成部分。近年来，教育部下发的《关于进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》等文件，也要求高校大力推进财务信息化建设，创新财务管理手段，充分利用现代信息技术，提高财务管理水平和会计信息质量[1]。

我国高校从20世纪90年代末期开始建设财务计算机系统，经历了会计电算化、财务信息化、财务网络化等几个阶段。目前已基本形成以会计核算、财务管理为核心的财务信息化生态体系，业务涵盖预算、科研、专项、税务、收费、票据等多个方面，甚至扩展到网上预约、无现金支付、银校互联等多个领域。

经过长期运行，高校各财务系统积累了大量的财务数据，但这些财务数据基本都存放于各自所属的财务系统中，相互之间无关联、不搭界，数据闲置，利用率低。高校缺少一种有效的数据分析工具与综合信息平台，将这些分散在各个软件中的财务数据有效地组织起来，重新组合排列，对这些海量大数据进行综合性的挖掘、分析与评估，为高校高层管理者提供更便捷、更有效、更详实、最系统的财务分析与决策支持数据。

高校财务驾驶舱是一个为高校财务管理决策层提供一站式财务决策支持的管理信息平台，采用详尽的指标体系，以驾驶舱的形式，通过速度表、音量柱、预警雷达、雷达球等多种图表，对各项财务数据从各个切面进行数据挖掘、联动分析、指标预警、实时监测等。高校通过财务驾驶舱平台的建设与实施，可以帮助高校建立科学、全面的财务数据分析与评价体系，对各项财务指标进行有效的监控，并可进行全面的分析、评估与财务决策。

二、高校财务信息化存在的问题

近年来，我国高校都加快了财务信息化建设的步伐，各类财务软件像雨后春笋一般冒出来，如财务预算系统、会计核算系统、学生收费系统、工资薪金管理系统、科研经费管理系统、票据管理系统、银行对账系统、网上预约报账系统、无现金支付系统、银校互联系统、财务综合查询系统等等。高新财务信息化的进程大大推进，但也出现了一些问题。

（一）各财务系统相互独立，数据资源无法共享

运行在高校财务部门的信息系统，大都是依据经济业务类型分别设计开发的，系统之间相对独立，如财务核算、学费管理、工资薪金、票据管理、税务管理等。各个业务系统只能解决某一个领域的业务管理问题，如学生收费管理系统只解决收费问题，工资管理系统只解决工资问题，各个系统软件相互独立，产生的财务数据也相互独立。

信息化建设规划比较好的高校，对各个业务信息系统会尽可能选择同一家财务软件公司，如教育部直属高校大都使用天大天财软件或复旦天翼软件，财务软件近乎形成体系，数据或许有共享的可能。但也有些高校内部的各个财务系统品种多样，有自主开发的，也有不同公司开发的。这样就导致各财务系统很难无缝对接，数据资源无法共享[2]。

（二）预算数据与决算数据分析脱离，预算执行无法实时监控

随着国家财政收支规模的不断扩大和对高等教育经费投入的不断增加，高校经费预算执行进度成为国家和社会重点关注的问题。如教育部每个月都会公开通报各直属高校的财政资金基本支出与项目支出的预算执行进度情况，并建立了奖惩制度、约谈制度等来推进财政资金的预算执行进度。

然而，我国大部分高校的财务预算系统与会计核算系统是相互分离的，通过这些独立的财务软件，只能直观地查询到项目余额、额度和明细账等信息。若要查询财政资金、专项资金的预算整体执行情况，则需会计人员对数据手工进行二次加工，不能实时反映各个时点学校预算执行的总体情况，预算执行无法实时监控。

（三）财务数据零散存放，利用率低，数据分析挖掘不到位

高校现存的财务数据，如核算数据、收费数据、工资数据、科研经费数据等，大部分还仅仅以最原始的凭证、账簿和报表的方式存储在计算机中。它们不仅缺乏多样性和决策相关性，而且严重缺乏合理的组织归纳整理，无法形成一个有机整体展现在数据需求者面前。为了得到某一个层面的数据，财务工作人员和决策人员往往需要耗费大量的时间和人力去做数据的筛选、汇总与分析，效率低下。随着高校会计管理职能的深化和提升，以及新的财务管理理念的引入和应用，传统的会计数据信息组织形式已不再适应新形势下的需要。

三、高校财务驾驶舱平台构建——以A大学为例

A大学为教育部直属211重点高校，2012年学校推行大部制改革，撤销财务处、国资处、设备处、招投标管理办公室，成立财务资产部。2017年，为了提升学校战略管理能力，增强学校核心竞争力，A大学开始推进财务驾驶舱系统平台建设。通过对学校各项财务数据进行分析、挖掘、汇总、扩展，力求建立科学、全面的财务分析评价体系，以驾驶舱的形式多维展示学校财务状况，并对学校各项经济活动进行有效监控与全面评估。下面通过实例，探讨高校财务驾驶舱平台构建问题。

（一）财务驾驶舱平台构建

1.平台的总体架构设计。高校财务驾驶舱系统平台是一个基于数据仓库的智能分析系统，通过规范数据按照角色分级授权，集中展示各项高校财务数据的综合性信息平台。财务驾驶舱应具有数据清洗与同步及深度、多维挖掘功能，实现高校各项业务数据的统一规范，还应能提供知识定义工具，实现各业务数据的关联，提供丰富的图表驾驶功能，实现直观方便的数据展示挖掘功能。同时，通过与财务数据及人事、科研、资产等其他业务系统数据的同步，实现大数据的集中，并实现对数据的清洗、规范，为数据的挖掘、分析、展示提供丰富素材，让平台使用者可以自由驾驶数据，获取多维的数据展示及深层次信息挖掘。高校财务驾驶舱平台的总体架构设计见图1。

2.平台的数据中心设计。A大学财务资产部从1997年开始财务信息化建设，所开发使用的财务软件历经了好几代的变革，目前财务系统涵盖核算系统、预算系统、资金管理系统、工资薪金系统、收费与票据系统、银校互联系统、公务卡支持系统、网上预约系统、无现金支付系统及财务综合查询平台等等。这些系统基本上覆盖了学校的所有财务业务，但这些业务系统拥有数个分布的、异构的和自治的数据库，在数据模型、查询语言、系统结构等方面存在差异。由于学校的高层领导者、二级部门负责人、财务管理者等用户不能以统一的模式和查询语言操作所有的数据，因此，A大学构建财务驾驶舱的首要任务就是要构建数据结构统一的数据中心，以便能给平台的使用者提供全局的、一致的、完整的财务信息。这种全局数据需要从各业务数据库中提取、清洗和转换，最终装载到一个统一标准的结构当中；同时，还应保持每个业务系统的自治性，不能牺牲各业务系统的应用特性、完整性和安全性控制[3]。

图1 高校财务驾驶舱平台的总体架构

财务驾驶舱平台数据中心需要在清洗、汇总数据时注意数据集成的内容、方式、周期，进行全局设计。通过数据集成转换平台进行数据建模，将分散的异构数据源中的数据抽取到数据存储中间层进行清洗、转换、集成，最后加载到驾驶舱进行数据集中，成为联机分析处理、数据挖掘的基础。

A大学财务驾驶舱数据中心构建过程中（见图2），先通过对现有的财务应用系统相互独立的数据库进行集中整合，对相关数据库进行迁移，经过转换工具，进行数据抽取、转化、清洗，全部集成到驾驶舱数据中心；再通过对数据的规范定义，统一数据元素标准和统一信息编码，建立标准的数据模型，实现数据的唯一性、准确性、完整性、规范性和时效性。这些数据的清洗和汇总，是驾驶舱平台构建的基础，为驾驶舱的财务分析与挖掘提供基本的数据支持。

图2 A大学财务驾驶舱数据中心构建过程

（二）财务驾驶舱功能分析

A大学财务驾驶舱系统平台，是以实时动态的财务数据为核心，从高校财务管理者的决策环境和决策目标出发，先通过对高校会计核算、财务预算等各业务系统的抽取、清洗、转换、汇总，建设集成统计分析平台，再通过图表、仪表等可视化的展现形式，多维钻取分析财务数据、直观展现各项数据分析汇总结果。从功能上看，财务驾驶舱具有直观性、可配置性、方便性、全面性、多维性等特点。

1.数据分析挖掘功能。A大学财务驾驶舱的基本功能主要包括：学校整体财务状况分析、年度财务数据分析、财务收入分析、财务支出分析、财务预算分析、财务结余分析、预决算对比分析、薪酬分析、收费与票据分析、其他数据分析等。

2.数据多维展示功能。A大学财务驾驶舱在数据展示上主要是模拟飞机驾驶舱仪表盘，通过图表、仪表等可视化的展现形式多维钻取分析财务数据，并对数据进行多维展示。如预算的执行进度，采用时速表的形式，从0%到100%，以百分比的形式直观地展示执行进度；又如财务结余，通过曲线图的形式，展示N年学校财务结余的曲线变化；再如财政资金收入分析，通过饼图的形式，展示某一财务年度财政基本拨款资金、项目专项资金拨款的占比情况等。通过驾驶舱形式的多维数据展示，让财务驾驶舱的使用者更直观地掌握学校财务状况。

3.数据切片分析功能。A大学财务驾驶舱可以对已经构建完成的驾驶舱中心数据平台中的财务数据进行多角度的切片分析，所有的数据形成一个立方体，平台使用者所需要获得的财务数据可以通过不同的切面得到结果。如“管理学院2017年所有职称在副教授以上男性教师的薪酬对比”，又如“建筑学院土木专业大三年级2014～2018学年学费项目欠费情况”，再如“学校近5年改善基本办学条件专项财政拨款与项目预算资金执行情况分析”等等。通过使用者对数据不同角度的需求，对驾驶舱数据立方体进行不同角度的切面，得到相应的分析结果，辅助使用者进行财务决策。

4.数据权限分级功能。A大学财务驾驶舱在数据的使用权限上进行了严格的分级管理，如校级管理者可以查询分析全部的财务数据，二级学院只能分析本学院管辖范围内的财务数据，项目和部门负责人只能查询本项目和本部门权限范围内的财务数据等等。同时，不同级别、不同部门的平台使用者登录驾驶舱平台后的驾驶舱界面也不一样，平台智能地将各个级别和层次的数据展示在使用者面前。

5.数据监控与综合评价功能。A大学财务驾驶舱还设计了数据监控与综合评价的功能，通过平台内置的指标数据库，对相关的财务数据进行监控，对指标进行跟踪与评价。如在高校改善基本办学条件专项资金预算执行情况的监管方面，能实时监控项目执行进度，对执行慢、明显低于平均执行进度的项目进行报警，并自动推送信息给项目负责人督促进度；又如对学校的师生比、教学投入、预算绩效等各项指标进行分析，及时反映问题并做出综合的财务绩效评价[4]。

（三）实例研究——以A大学为例

A大学在2017年开始建设财务驾驶舱平台，目前已经建设完成。通过对学校各项财务数据的汇总、挖掘与分析，建立了科学、全面的财务分析评价体系，其中财务数据分析、挖掘与展示主要涵盖：整体财务状况、历年财务收支余状况、项目经费预算执行分析、学费收入分析、人员经费薪酬分析、财务指标分析等多个方面。

图3 A大学财务驾驶舱整体财务状况分析

1.整体财务状况分析。驾驶舱系统通过对学校历年的决算数据进行分析，以图表的形式展示出学校资产、负债、净资产等财务状况及历年变化，给平台的使用者直观的驾驶数据感受，见图3。图中分为三个区域，第1区域为学校资产、负债、净资产的构成比例图，可以非常直观地展现高校财务三要素的组成结构，能大体了解学校财务状况；第2区域为历年资产、负债、净资产的具体数值，并可分级显示；第3区域为财务数据变化的趋势展现，如柱状图、折线图等。

A大学财务驾驶舱平台可以对资产、负债、净资产等一级财务数据进行深度挖掘、拆解，进一步钻取各个层级的数据并加以分析，如使用者点击“资产”饼图，系统会自动拆解资产数据，从货币资金、固定资产、对外投资、应收及暂付款等二级科目对资产数据进行深度钻取分析，而且可将各层级的数据以驾驶舱图表形式展示出来。

2.历年财务收支余状况分析。驾驶舱系统通过对学校历年财务收支数据进行分类、挖掘与分析，可以得到相关的分析数据。如分析历年收入中“教育经费拨款”“科研经费拨款”“教育事业收入”“科研事业收入”的构成比例及增长趋势，分析历年来支出中“工资福利支出”“商品和服务支出”“对个人和家庭补助支出”的构成和增长趋势等（图略）。同时，系统可以针对某一级别的分类数据，深度钻取其下一级别的财务数据，如学校教育经费拨款中各类经费拨款明细及其多年来的增长变化等。

3.财务指标分析。A大学财务驾驶舱平台在功能上除了可以对各类财务数据进行深度的挖掘、分析、展示，为了综合体现学校整体办学能力和财务状况，该平台还建立了一套财务指标体系，可以利用财务综合实力、财务运行绩效、财务发展潜力等多方面指标，以及师生比、生均拨款、生均事业支出、教师人员科研经费增长率、资产负债率、现金支付能力、潜在支付能力、自有资金动用程度等多维度指标，对学校的整体财务状况做出详尽的分析，给学校高层决策提供第一手的分析数据。这些财务指标分析功能正是国内很多高校所欠缺的，也是高校财务信息化建设急需补充提升的短板。

4.建设经验分享。A大学财务驾驶舱平台是一个从无到有的新生事物，国内罕有高校拥有财务驾驶舱。该校在驾驶舱平台建设过程中也积累了一些好的经验和做法。如平台建设初期，应发动学校会计人员、一线业务人员、二级学院、部门负责人、项目课题组负责人、分管财务校领导等，从财务管理各个层级角度出发，提出对财务数据分析与挖掘的需求，做好需求分析以及财务数据多角度、多切面、多层次的模型分析，只有这样才能全方位地反映平台各层面使用者的需求，平台才更有使用价值；又如高校在进行财务信息化建设时，应注重各财务系统的整体框架设计，做好各类财务数据的统一规划以及财务字段结构、数据库结构、数据源结构、系统间数据交互、统一身份认证等前期规划工作，为财务驾驶舱平台的建设奠定良好的数据基础。

四、总结

高校财务管理各业务系统经过长期运行，积累了海量的财务数据，基于财务分析与经费监管的需求，迫切需要将原来分散的数据资源进行数据再造与深度挖掘分析，财务驾驶舱系统平台因此应运而生。该平台是将管理驾驶舱的理念引入高校财务管理决策中，通过对清洗集成后的数据进行多角度、多维度、多切面的挖掘和分析，为高校财务管理者提供深层次的财务分析数据及财务决策依据，从而进一步地提高学校的财务管理水平。

高校财务驾驶舱平台是一个新生事物，需要高校财务人员不断地摸索、优化，对平台的功能进行不断扩展。如将人事、学生、资产、政府采购等数据引入财务驾驶舱平台中，进行关联数据的深度集成与分析；又如将学校经济活动内部控制功能内嵌到平台中，对学校各项经济活动进行有效的监控与全面评估，加强财务内控等[5]。随着信息技术的不断发展和高校管理者管理理念的不断提升，财务驾驶舱必然成为高校财务分析的有效手段，从而将高校财务管理决策提高到一个新的战略高度。