人力资源审计体系的构建及完善措施探讨

国网浙江省电力有限公司 王建莉 肖宏磊

随着我国人力资源管理体系的细化，企业在人力资源使用、利益分配与管理等方面，也进行了一系列的改革与完善。当前我国企业人力资源审计体系的构建，主要从审计指标、审计内容、量表开发与检验、审计方法等方面，展开审计工作的改进与体系构建。因此企业对人力资源审计体系的构建及完善，具有广泛的现实意义。

1 人力资源审计的概述与重要意义

人力资源主要包括理论知识、专业技能、健康状况等内容，是某一个体所拥有的经济价值的总和。其中理论知识、专业技能是企业人力资源审计关注的重点，也是不同人力资源竞争力差距的体现。而在企业人力资源审计的过程中，主要通过人事制度、人力资源流程、人力资源管理系统(HRMS)等内容的统计分析，来制定最符合企业效率成本与发展战略的人力资源管理方案。所以在人力资源审计的过程中，其主要着眼点为企业的经济效益与战略目标，针对企业未来的发展方向，进行审计制度、审计内容、审计流程、审计执行的制定。而理论知识、专业技能、胜任力等因素，是企业人力资源审计考虑的主要内容。

虽然企业都制定了各自的人力资源审计方案，但人力资源薪酬较高、能力较弱、投入与产出比较低等情况，仍然在人力资源管理中普遍存在。这种人力资源与企业生产经营不匹配的现象，严重制约着企业的效益与发展，也造成了员工心理与工作中的诸多问题。基于此，各个企业开始制定以目标管理、绩效管理为核心的人力资源战略，在人力资源管理方面，主要制定人力资源选拔、任用、技能培训、能力评估等方案，并提出人力资源的检测与评估战略。所以当前人力资源审计主要包括人力资源投资、人力资源目标战略管理两方面内容，具有更加显著目的性与多样化的审计模式。人力资源审计模式包括平衡计分卡、绩效指标评估、数据分析、问卷调查等内容，是以绩效为准则的人力资源审计。因此相比于其他人力资源审计体系，以目标管理、绩效管理为核心的人力资源战略，是通过提高人力资源理论知识、专业技能等方式，来达到企业工作效率与经济效益增长的目的，也是具有更长远战略性与实效性的审计选择。

2 我国企业人力资源审计体系的构建

2.1 构建层次化的人力资源审计流程

人力资源审计流程分为内部审计和外部审计。(1)内部审计是针对人力资源业务执行情况的审计，通过对组织中各类业务、控制进行独立评价，来分析人力资源使用过程中标准与程序的正确性。内部审计主要对企业一切的经济活动进行审计，包括经营环境、人力资源制度、人员专业技能、职位契合度、绩效考核等审计内容，这些审计都以企业战略目标为指导，以关键绩效指标(KPI)为主要审计准则。通过人力资源内部审计流程的构建，能够有效对人力资源管理情况进行评价与改善，以保障公司治理流程的目的性与实效性。(2)而外部审计则是审计机关或社会审计公司对企业人力资源的审计，由于外部审计人员与企业不存在行政关系，因此外部审计能够保证人力资源审计公正性、独立性。外部审计是针对市场环境、人力资源系统、人力资源政策、公司指标的审计，通过多种人力资源审计资料的综合分析，来解决人力资源系统的执行问题，并提出具有市场竞争力的人力资源发展战略。但当前大多数外部审计人员在企业审计过程中，对企业人力资源结构、组织流程、工作绩效等缺乏了解，所以也会造成人力资源审计的错误。因此要将内部审计、外部审计进行结合，才能完成整个流程的审计。

2.2 构建多样化的人力资源审计方法

(1)比较分析法审计。基于比较分析法的人力资源审计，是企业实际数与基数两者之间的差异对比，借以了解企业人力资源管理的情况。在企业人力资源管理过程中，通过对不同企业各种人力资源指标的比较分析，来实现本企业人力资源指标的管理。所以比较分析法审计是针对企业与企业之间的指标评价，通过不同企业人力资源管理数据的对比分析，从而得出本企业人力资源管理差距与存在的问题。(2)外部借鉴法审计。外部借鉴法是通过对企业外部人力资源管理经验的借鉴，进行内部人力资源审计的方法。其中借鉴人力资源管理专家经验或研究成果，是最为直接最有效的人力资源审计方法。根据专家对本企业人力资源指标的分析与评价，进行企业人力资源审计标准的制定。(3)统计核算法审计。统计核算法在人力资源审计中的应用，主要包括以下步骤：首先统计企业人力资源的活动数据，其次运用统计核算法进行人力资源管理分析，最后归纳出衡量企业人力资源审计的活动标准，并对各项人力资源审计作出评价。(4)法规衡量法。法规衡量法是对企业人力资源管理合法性的考量，主要通过相关法律法规与政策文件，进行企业人力资源管理程序合法性的检测，并对人力资源管理作出评价。(5)目标管理法审计。根据企业划定的人力资源管理目标，进行人力资源各项指标的效果分析与评定。

2.3 构建以目标与绩效为主的人力资源审计内容

(1)制度审计。人力资源管理中的各个环节，都要在相应的制度审计框架内进行实现。对于人力资源的制度审计，其主要包括战略目标、人力资源政策、人力资源系统执行等方面的审计，最终目标是保证人力资源战略、政策、执行情况的匹配度，以及是否达到既定的人力资源管理目标。(2)合法性审计。合法性审计是以法律法规为根据的人力资源审计，该审计能够帮助企业有效规避潜在的法律风险。合法性审计主要将不断变动的法律法规与政策文件，与本企业的人力资源管理数据与流程进行比较。因此通过合法性审计进行人力资源数据的分析，可以有效降低企业生产经营的潜在风险。(3)绩效审计。绩效审计是审计部门对企业人力资源活动的经济性、效率性、效果性的审计，是以人力资源投入与产出绩效为目标的审计，着重点在产出的经济效益。在企业人力资源绩效审计的过程中，主要通过人力资源工作绩效的定性、定量评估，来得出企业人力资源管理的绩效结果，并提出相应的改善意见。(4)价值导向审计。企业人力资源管理的价值导向审计，主要包括以下几个步骤：首先应确定企业人力资源管理指标的期望状态，其次比较企业人力资源管理现状与期望，并对两者存在的差异性进行分析。最后针对不同人力资源管理指标与环节，制定与之符合的审计改进方案。

3 企业人力资源审计体系完善与人力资源管理的改进建议

3.1 企业人力资源审计体系的完善

通过人力资源审计流程、审计方法、审计内容的构建，能够形成完整的企业人力资源审计体系。但当前我国人力资源审计体系，仍然需要进行以下几个方面的改进与完善：(1)首先在人力资源审计体系的构建过程中，应建立完善的人力资源数据、财务数据等的核算体系，以保证人力资源会计信息核算的高效性与准确性。(2)其次由于人力资源审计具有较强的专业性，因此应加强人力资源审计员工的培训，包括组织架构、制度及流程、人员安排、绩效考核、岗位评价等内容的培训。同时企业还要对部分人力资源审计员工进行资格认证，以提升人力资源审计的质量与效率。(3)构建人力资源管理评价体系。人力资源审计评价体系主要包括强制性指标、非强制性指标。强制性指标也就是审计报告中需要进行对比与评估的指标，而对于非强制性指标的对比与评估，企业可以根据自身情况进行选择。企业主管与领导部门可以根据不同人力资源指标的管理状况，进行人力资源管理评价体系的构建。在对人力资源管理指标评价中，主要着重于人员组织架构、绩效考核、投资效益等指标的完善。最后企业要根据行业内部的人力资源管理指标的期望数值，进行相应人力资源管理环节的改进与完善。

3.2 我国企业人力资源管理的改进建议

人力资源管理是对现有人力资源的组织与运用，而多层次综合性的人力资源管理内容、管理方案的构建，能够有效提升人力资源管理的效率与质量。当前人力资源管理主要有以下几个方面改进内容：（1）构建完善的人力资源管理政策与制度。传统企业人力资源管理为行政安排，人员调度主要取决于上级领导的战略与需要，而并非通过经济效益、绩效考核进行人员调配，这种人力资源管理具有较多的主观目标。因此构建完善的人力资源管理政策与制度，能够针对不同人员绩效、经济效益等因素，来完成人力资源管理战略目标的实施。而将行政安排变为战略目标的人力资源管理磨损，可以实现人力资源的充分利用，也能够充分释放人力资源的价值。（2）人力资源管理专业性的提升。在企业人力资源学历越来越高的情况下，对人力资源管理专业性的要求也越来越高。所以企业需要进行人力资源管理的培训，以提升管理人员在人力资源规划、内部数据核算、绩效评估等方面的专业性。（3）构建人力资源共享服务中心。人力资源共享服务中心引入了市场运作机制，通过人力资源管理的市场运作，来整合专业人力资源、降低运营成本，以提高企业的经营与运作效率。在人力资源共享服务中心，通过构建以“竞争力”为主的绩效考核机制，来帮助员工了解行业数据信息，从而推动员工专业性与工作效率的提升。

4 结语

人力资源审计作为企业人力资源管理的主要方式，需要从审计流程、审计方法、审计内容等方面，完成人力资源审计体系的构建。同时针对人力资源信息核算、评价体系的不完善问题，还要通过加强人力资源审计培训，建立强制性与非强制性人力资源评价体系等措施，来保证人力资源管理的高效性与专业性。因此构建完善的人力资源审计体系，对我国企业人力资源的分配与管理具有重要意义。

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