综服企业再出发

文/贺瑞士 刘明禹 编辑/靖立坤

综服企业批量承接中小企业客户的报关报检、物流、退税、结算、信保、融资等服务事项，有利于形成规模效应，实现综服企业和中小企业的双赢。

综服企业作为重要的贸易新业态之一，对推动形成全面对外开放新格局具有重要意义。

责任边界日渐明确

2017年9月，为进一步支持规范综服企业发展，商务部联合海关总署、税务总局、质检总局和外汇局，出台了《关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》（商贸函〔2017〕759号，以下简称《通知》），着力解决困扰综服企业的责任边界问题。《通知》规定：现阶段，综服企业是指具备对外贸易经营者身份，接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。

从法律地位看，综服企业是代理服务企业的中介机构，与客户之间的关系为受托人和委托人的关系，其报关报检、物流、退税、结算、信保等均为受托业务，不应直接承担报关报检、物流、退税和结算等受托业务的法律后果。税务总局同步出台的《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号，以下简称《公告》）规定，发生骗取出口退税等涉税违法行为的，生产企业作为责任主体承担法律责任，综服企业承担连带责任。该《公告》还原了综服企业的业务实质，明确了税收管理中的责任主体是生产企业，也界定了综服企业的责任边界，解决了困扰综服企业多年的责任认定问题，实现了责任与义务的对等。

从企业自身看，综服企业承担着客户的真实性审核义务，需要完善内部机制，加强风险管控，强化贸易真实性审核，并认真配合监管核查工作。根据《公告》的规定，综服企业应建立代办退税风险管控信息系统，对生产企业的经营情况和生产能力进行分析，对代办退税的出口业务进行事前、事中、事后的风险识别、分析；履行代办退税内部风险管控职责，严格审核委托代办退税的生产企业的生产经营情况、生产能力及出口业务的真实性，每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率，不应低于其代办退税业务的75%，且对有关核查情况应有完备的记录并留存相关资料。未履行相关义务的综服企业，将在涉税案件中承担连带责任。

实践中，对客户贸易真实性审核已经成为综服企业的核心能力。如深圳市一达通公司开展客户全流程监控，利用大数据方法保障业务合规，较好地控制了业务风险。在客户全流程监控方面，一达通公司在客户引入、产品准入、出口申报等环节，持续开展尽职调查；在客户引入阶段，要求客户是成立三年以上的生产型企业，并在客户引入前上门实地勘察，开展合规性提示，强调三个（虚假发票、虚假出口、虚假收汇）禁止，要求客户签署书面确认函；在产品准入阶段，审核客户的产品和供应商资质，对敏感商品、敏感地区的供应商和受国际制裁的出口目的国不予准入；在出口申报环节，根据客户在线提交的出口信息进行审核，分析其出口口岸、价格、报关方式和品牌授权等要素的逻辑性和合理性，并要求其销售人员对单笔金额大或风险较高的商品，必须现场监装、验货。在利用大数据分析方法方面，一达通依托阿里巴巴体系的历史业务数据，建立《敏感产品和敏感地区清单》。该名单涵括了受制裁国家、敏感货源地、敏感供货企业性质、退税敏感商品、高风险出口目的国和通关敏感商品。在产品准入时，一达通除考察客户自身的情况外，还延伸审核客户上游供货企业的资质，多角度比对核实贸易真实性。如通过工资和水电费清单，可考察客户是否实际生产，验证生产规模和出口规模是否匹配，以核实贸易的真实性。

行业影响不断扩大

综服企业批量承接中小企业客户的报关报检、物流、退税、结算、信保、融资等服务事项，有利于形成规模效应，实现综服企业和中小企业的双赢。其业务优势主要体现在以下方面：一是效率更高。综服企业通过模块化分工，能够促进专业知识的积累，培养专业人才，提高各项服务的专业度和合规性。二是成本更低。综服企业通过集合众多客户的需求，可以形成规模优势，降低物流、融资、汇兑等环节的成本。三是系统更强。综服企业利用外贸综合服务系统平台，直接连接海关、税务、外汇和银行等部门的管理系统，以信息技术提升工作效率，降低综服企业的运行成本，提升委托客户的体验，也能够满足相关部门“交易留痕、全程可溯”的监管要求。

综服企业的兴起与发展，符合当今国际分工不断细化、贸易全球化、信息技术日臻成熟的大趋势。由于区位优势明显，外向型经济发达，深圳市成为国内外贸综合服务行业的发源地和聚集地。据商务部门统计，深圳市聚集了全国80%以上的综服企业，已成为全市进出口和跨境收支的重要主体。2016年、2017年和2018年一季度，深圳市综服企业进出口业务规模分别为959.1亿美元、1005.2亿美元和248.5亿美元，占全市进出口的比重分别为24.1%、24.3%和23.9%。

表1 综服企业主要服务项目

从全国范围看，浙江、山东、江苏、北京、重庆和河北等地的综服企业发展也较快，但尚未形成产业集群和规模优势。但近年来，一达通等综服企业开始在全国布局，复制、推广深圳综服企业的模式和经验，综服行业的影响不断扩大，成为推动外贸转型升级、改善企业贸易条件的重要助力。

“五流合一”的专业化服务模式

目前，大型综服企业均根据主要服务事项，设立了专职部门，配备了专业人才，并建立了集约化、一体化的外贸综合服务平台系统。根据实际业务领域和定位的不同，深圳市综服企业的主要运营模式可分为以下四类。

本次研究中对照组的患儿实施常规治疗,口服蒙脱石散,药物剂量针对于3岁以内的患儿为每次半袋,每天3次,而3岁以上的患儿则每天1袋,每天3次。而40例观察组患儿则加入微生态制剂进行治疗,主要为双歧杆菌四联活菌片,口服,每次2片,每天3次,利用温牛奶或者温水送服。

一站式服务模式。承接客户非核心业务的外包，提供方案设计、采购执行、分销执行、物流服务、融资服务、电子商务等多项服务。深圳部分综服企业已经具备提供“多流合一”的一站式服务能力，把企业若干供应链管理服务环节，转为由综服企业统一承接完成，如一达通、怡亚通等。

采购执行服务模式。面向国内外大型制造商及其代理商或大型连锁零售商，在采购环节提供集商务服务、资金结算服务、物流服务、信息处理服务为一体的新型供应链服务方式。

分销执行服务模式。面向大型制造企业及其总代理商，根据客户销售目标和分销体系的要求，在分销环节提供集商务、结算、物流、信息处理为一体的新型供应链服务方式。如越海全球物流向飞利浦提供分销渠道整合服务，提高了其分销体系的弹性和经济性。

供应链金融服务模式。综服企业金融服务包括退税融资、赊销融资、信用证融资、流动贷款融资等，主要方式有：直接以自有资金向中小企业客户融资；以自身信用向银行担保，帮助中小企业客户向银行融资；向银行提供综服平台的交易数据，协助中小企业客户向银行融资。

综上，综服企业已形成“物流、商流、资金流、信息流、增值流”五流合一的专业化服务模式（见表1）。

综服企业面临的发展瓶颈

风险管理能力已经成为综服企业最关键的能力。面对海关、税务、外汇等部门的监管日趋严格，只有风险防控能力更强的综服企业，才会获得更多的市场空间和更大的市场份额，才能发展得更快、更好、更远。当前，综服企业发展主要面临以下突出的困难。

客户出口骗税是综服企业最大的风险点。一些不法企业利用综服企业骗取出口退税补贴，税务部门稽查后虽然主要追究违法企业，但综服企业也要承担连带责任。从实际情况，部分规模较大的综服企业均遭遇到此类客户，面临税务部门少则数百万多则亿元的税款追缴，已严重侵蚀综服企业的利润。针对风险问题，综服企业需要苦练内功，更进一步提升风险管理能力。这方面可利用信息技术和大数据方法，充分利用海关、税务和外汇等部门的共享数据，全流程监控客户的生产能力、出口货物等，防范不法客户借道综服企业违法违规。

同质化竞争制约综服企业的长远发展。综服企业无序扩展使得行业竞争进入白热化，部分沿海省市聚集过多的综服企业，激烈的价格战不断压缩综服企业的盈利空间，部分企业甚至陷入“赔本赚吆喝”的烧钱模式。对此，综服企业应顺应“形成全面对外开放新格局”的大趋势，积极拓展发展新空间。一方面，总结、推广和复制在沿海地区的综服成功经验，向中西部省市布局发展，带动当地中小企业开拓国际市场；另一方面，勇当国际市场的开路先锋，加快建立境外分支机构和海外仓，帮助中小企业拓展新兴市场。如深圳朗华公司积极践行国家“一带一路”倡议，于2017年开通从深圳盐田港到德国杜伊斯堡的中欧班列，帮助中小企业拓展沿线国家的市场。目前，每周开通一班列车，每列火车出口货值500万美元以上。

外汇管理支持综服企业发展

综服企业作为重要的外贸新业态之一，对推动形成全面对外开放新格局具有重要意义。下一步，外汇管理部门可结合综服行业的实际需求，按照兼顾促便利、防风险的思路，探索制定支持综服企业健康发展的外汇管理政策。一方面，进一步明晰界定综服企业的责任边界，出台促便利措施，支持综服行业的发展，如开放联机接口、共享名录数据和支持开立境外账户等；另一方面，压实综服企业真实性审核义务，防范跨境资金流动风险，要求综服企业加强内控制度，完善综服平台系统功能，实地了解客户贸易真实性等。

增加“综服企业”特殊标识。可根据综服企业的业务特性，增设“综服企业”特殊标识，开展专项监测和管理。该标识适用于经过商务、海关、税务和外汇等部门联合认定的综服企业，定期向社会公布。建立政府监管、行业自律和社会监督的大监管模式，督促综服企业合规经营。

共享管理数据，支持综服企业展业。可采取专线接入监测系统、银行代为查询或外汇局网站公布等途径，与综服企业共享“贸易外汇收支企业名录”数据；同时，要求综服企业在客户事前准入、事中审核和事后退出等环节，查询其客户的名录状态和分类等级，进一步加强客户管理。

优化综服企业义务性报告。通过运用信息技术，提高综服企业义务性报告的质量。应要求综服企业增强综合服务平台功能，其客户可依托平台直接填报贸易信贷、贸易融资等义务性报告。支持综服企业开通外汇联机服务接口，实现企业服务平台与监测系统的互联互通，进一步提升义务性报告的效率。

压实综服企业真实性审核义务。要求综服企业加强审核客户的贸易真实性，定期实地走访客户，核实进出口货物的真实性以及与生产企业生产能力的匹配度等。要按照业务穿透原则，确定综服企业的违规责任。对已履行贸易真实性审核职责，但其客户仍发生违规的综服企业，可免于处罚；对自身违规或协助其客户违规的综服企业，则取消其“综服企业”的特殊标识，并从重处罚。

规范综服企业跨境收支。综服企业的跨境收支应基于其客户的进出口合同，且其结算账期、交易对手均应与进出口合同条款一致。银行应审核综服企业客户的进出口合同及综合服务合同（协议），结算时点需与客户实际账期相符，境外交易对手与合同一致。综服企业办理跨境贸易融资，需基于客户的资金融通需求，并取得书面授权。

规范综服企业境外收支。应将综服企业的境外收支纳入出口收入存放境外管理，要求综服企业在境外银行开立出口收入存放境外账户，用于收取出口货款；存放款项可对外支付或调回境内使用，并需定期向外汇局报告境外账户的收支情况。