浅析我国企业内控制度存在的问题与对策

瞿燕玲

摘 要：内控制度是企业为了实现控制目标，建立和实施的一套统一高质量的企业内部控制规范体系。良好的内部控制制度有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，增强市场竞争能力。本文介绍了内控制度的基本情况，分析了目前我国企业存在的主要问题，并针对上述情况，提出相应的建议对策。

关键词：企业 内控制度 资产安全

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）01（c）-099-02

1 企业内部控制制度概述

随着我国经济的发展，制度法规日益完善，企业经营者逐渐从单纯关注经济效益到向管理要效益再到注重企业健康可持续发展，内部控制制度的发展显得尤为重要。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

1.1 内部控制要素

（1）内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。以内部审计的形式等实现内部监督。

1.2 企业内部控制制度的重要作用

（1）有助于促进遵循国家法律法规。内控要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。内控制度是在法律规范的约束下结合企业自身具体情况而制定的，因此它有助于促进企业遵循国家法律法规。

（2）有助于促进维护资产安全。资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。维护资产安全是内控制度的重要目标之一，良好的内控，能保证对外批露信息报告的真实、完整，同时也能为企业管理者等相关人员提供对生产经营等有用的信息，进而为资产安全提供扎实的制度保障。

（3）有助于促进实现发展战略。良好的内控结合企业自身特定的内外部环境，能适时调整企业的经营活动等，提高盈利能力和管理效率。并要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在经营管理中努力作出符合战略要求，有利于提升可持续发展能力。

2 目前企业内部控制制度存在的主要问题

2.1 销售业务控制方面存在的问题

在客户资源管理方面存在着不规范，以职谋私，以自身为利益出发点，为自己谋取利益的问题。例如一些部门科室人员利用单位的平台在与外单位的谈判中，将单位的业务私下转给与自己利益相关的外单位，或者自己投资入股一家相同业务内容的公司，辞职后拉走了单位的大部分客户。又例如在应收账款的管理方面，付款单位收到发票后将款项以现金的方式交给业务人员，业务人员挪用资金不将款项交回单位，加之出票单位未与付款单位进行询证对账，款项会长期挂账。而在年终部门科室考核绩效，不将开出发票未收到款的情况纳入绩效考核的扣分项，也未制定对应收账款长期未能收回的相应惩罚措施。

2.2 资产管理控制方面存在的问题

单位没有专门的资产管理部门，对固定资产的需求由各个科室提出，并且由科室自行购买。一些购进固定资产业务，对资产的价格和供应商资质没有经过严格的比选。固定资产到达单位，也没有经过不相容职务部门或人员验收。导致购入固定资产价格昂贵，在实际工作中起不到应有的作用。

2.3 人力资源控制方面存在的问题

很多企业在人才引进时盲目追求高学历，单位招聘时不考虑实际的需要，一个中专生或大专生就能胜任的岗位，却聘用研究生、博士生，员工到了工作岗位发现不能学以致用，且没有相应的薪酬或发展空间，导致员工不能安心工作，人员流动性大。而且，只重资历学历，不重工作能力，由那些对工作不负责不尽职的高学历者来领导那些踏实肯干肯钻研的低学历者，打击了员工的工作积极性。

2.4 内部信息传递控制方面存在的问题

由于不重视信息的传递，上级规定的政策不吃透不传达，造成相关人员不了解政策，决策违反规定。例如某单位的账面资金余额较充裕，经领导班子会议决定将部分沉淀资金用于购买银行保本型短期理财产品，以赚取利息差额。购买以后，才被告知这类投资理财行为，必须上报集团总公司批准才能运作，因此被勒令整改。又例如各个部门科室做各自的课题研究，有了成果只报告给领导，單位其他部门并不知情。科室之间以及科室内部成员之间，岗位相对比较固定，较少流动，在本岗位取得的工作经验和教训与同事之间没有互动交流和沟通，不注重内部经营信息沟通。甚至于一些企业内部以部门科室分成了独立经营责任体，但部门科室之间经营业务有重叠，存在着一定的竞争关系，导致两个部门科室同时与同一家目标单位谈判，在不知竞争对手的情况下竞相给出价格优惠，造成单位利益受损。

2.5 忽视成本效益原则

单位与各个部门科室签定经营责任书，但是各部门科室的经济效益有差距，甚至差距还较大，最后考核时，领导为了稳定大局，综合平衡，最后没有完成经营责任的部门也一样拿奖金，这一点特别是在国企尤为明显。还有的部门责任人不注重成本控制，承接业务没有综合考虑能否收回成本或者风险大小，导致考核时才发现成本远超过了支出，或者出现事故涉及诉讼等，得不偿失。

3 优化企业内控制度的对策建议

3.1 销售业务控制方面

部门科室间业务要避免交叉重合，重视企业文化和凝聚力的培养，让员工热爱本企业和工作。在对外业务谈判时考虑本单位其他部门科室业务的推广介绍，推介成功后应以经营信息提成的形式给予奖励。有条件的单位最好能成立专门负责销售的业务科，这样销售和具体工作就分割开来，不至于最后培养了一个优秀的中层业务和经营骨干，这个骨干另谋高就还顺道带走大批客户。

在应收账款方面，建议在合同中明确付款方在先收到发票的情况下，只能以转账方式付款到单位账户，避免现金被挪用的现象。为提高收款的积极性，对两年以上未收回的应收款项采取一定的惩罚措施，可以对相关的责任人和科室以发票一定比例的金额扣除经营责任奖励。

3.2 在资产控制方面

建议需要购置固定资产的部门科室以书面形式提交固定资产请购申请，由专门的资产管理部门或资产管理人员办理固定资产质量价格和供应商资质的比选，资产价格在一定金额以上的由单位领导班子会同部门科室会议决定，一定金额以下的由提出申请的部门科室决定后报领导班子批准，付款由财务部门转账支付。收货时由资产管理部门或不相容职务的资产管理人员验收。

3.3 内部信息传递控制方面

建议接收到集团总公司的政策或规定的人员及时向领導班子汇报并记录汇报情况，再将政策或规定向相关的部门科室宣贯并记录宣贯情况，单位内部的制度规章也应向全体或相关人员进行宣贯并记录宣贯情况。部门科室的研究成果在全员大会上向全体人员展示。有条件的部门科室可定期或不定期的组织内部的学习交流，部门科室的经验可在中层会议等时间在单位内科室之间互相汇报交流。科室内部以PPT或者学习交流会的形式展开阶段性的工作总结和经验交流。

3.4 在人力资源方面

建议由部门科室提出引进人才及引进人才应具备条件的申请，在引进人才时，一方面是学历要匹配，另一方面是综合素质的考量，而不能单纯以高学历为首要条件，还应设置一些加薪或升迁的条件办法。

3.5 成本效益方面

建议先由单位效益较差的部门科室找到自身存在的问题和原因进行整改，如果是客观原因比如市场萎缩，政策限制则要积极转向或者将该部门科室撤销并入其他部门科室。各部门科室掌握基本的成本数据，如职工每月固定支出的工资和社保福利。在签定合同时对利润有一个大概的估算，特别要将税费的因素考虑在内，比较复杂的合同，最好能会商技术部门和财务部门甚至法律部门的相关人员。

参考文献

[1] 蔡渝.国有企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财务管理， 2015（21）.

[2] 唐丽茹.我国企业内部控制现状及对策研究[J].对外经贸， 2012（1）.