公司内部控制与财务风险相关性研究

于颖

摘 要：公司内部控制与财务风险具有很强的相关性，公司只有重视这二者的关系，才能使内部控制与财务风险管理工作更具有成效，但很多公司并没有对此给予重视，导致公司控制管理工作效果不好。本文对这个问题进行了研究，简要分析了内部控制与财务风险的相关性，在此基础上又分析了内部控制视域下公司财务风险管理存在的问题，提出了一些优化对策，旨在为公司更好地处理二者关系、强化财务风险管理工作提供参考。

关键词：内部控制 财务风险 相关风险 风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）01（c）-068-02

无论是内部控制工作，还是财务风险管理工作，都是公司管理的重要组成部分，特别是由于二者具有很强的联系，因而在开展公司管理工作中，一定要重视二者的结合，以内部控制为基础，抓好财务风险管理工作，这应当成为公司重视的问题。当前一些公司并没有对二者的相关性进行深入的研究，在开展财务风险管理的过程中，并没有与内控进行结合，导致财务风险管理效果不佳，公司应当对此给予重视，积极探索基于内部控制的财务风险管理模式，努力使财务风险管理能够与内部控制工作形成互动机制，确保财务风险管理工作取得更好的成效。

1 内部控制与财务风险的相关性

在现代公司制度下，公司的各项管理工作已经逐步实现了相互融合，而且也能够发挥相互促进的作用。对于内部控制与财务风险来说，二者具有很强的相关性，突出表现为：内部控制能够为公司财务风险管理提供有效的支撑，这其中至关重要原因就是内部控制工作既涉及到财务工作，也涉及到其他管控工作，但都是为了防范公司各类风险，其中也包括财务风险，因而通过抓好内部控制工作为控制财务风险创造有利条件，公司应当更加重视内部控制在财务风险管理方面的积极作用，并探索有效的路径；财务风险产生的因素也包括内部控制不到位，比如很多公司不重视内部监督机制建设，缺乏对经营者的监督和控制，导致财务管理不够规范，特别是由于缺乏对财务决策的有效控制，更容易产生财务风险，因而内部控制不到位也是财务风险产生的重要“风险点”之一。综上所述，公司内部控制与财务风险有很强的关联性，公司应当重视二者的互动，通过相互融合体现管理效能。

2 基于内部控制的财务风险管理存在的问题

财务风险管理工作越来越受到公司的重视，很多公司已经深刻认识到财务风险的重大危害，因而不断加强管理工作，但很多公司并没有与内部控制进行有效的融合，既没有认识到二者的相关性，也没采取创新性的举措将内部控制融入到财务风险管理当中，导致财务风险管理缺乏有效性，制约了财务风险管理的深入开展。深入分析基于内部控制下的公司财务风险管理问题，突出表现为“三个不到位”。

一是财务风险管理思路控制性不到位。基于内部控制的财务风险管理工作，要求公司必须创新财务风险管理思路，不能采取传统的财务风险管理模式，而是要运用现代管理理念开展管理工作。但当前我国很多公司的财务风险管理思路仍然比较滞后，既没有将内部控制理论应用于财务风险管理当中，也没有对内部控制模式进行创新，比如在开展财务风险的过程中，没有将内部控制的相关模式应用于工作当中，管理环境不优的问题、信息不对称的问题、监督不到位的问题等仍然比较突出，在财务风险管理的过程中，没有形成内部控制的有效工作机制，必然会导致财务风险管理不能实现内部控制的目标。由于很多公司存在诸多问题，直接后果就是财务风险管理内容单一、效果不佳。

二是财务风险管理制度控制性不到位。制度的规范性作用，要求公司在开展财务风险管理的过程中，一定要与内部控制制度相结合，确保财务风险管理发挥更好的作用。但当前绝大多数公司并没有将其与内部控制制度进行对接，尽管制定了财务风险管理制度，但并没有体现内部控制制度的要求，财务风险管理缺乏全面性。比如某公司在开展财务风险管理方面，制定了很多规章制度，而且也重视制度的执行，但很多制度都缺乏深入性，绝大多数制度都是对财务工作的规范，但却没有从内部控制的角度，对财务决策、财务流程、财务控制等做出深入化的设计，财务风险管理制度仅成为财务制度的一个方面，缺乏细化、深化和融合化，财务风险管理不能为内部控制提供支撑，而内部控制也无法为财务风险管理创造条件。

三是財务风险管理系统控制性不到位。公司都有自己的财务管理系统，有的应用会计电算化，有的应用ERP系统，有的则将大数据应用于会计管理工作当中，推动了会计管理的信息化发展。但当前很多公司的财务风险管理缺乏系统化，特别是由于不重视“风险点”的管理，导致出现了很多财务风险。比如某公司不重视对财务风险的系统化管理，尽管对人的管理比较到位，但对财务软件的管理没有引起重视，财务软件多人登录的问题较多，极易引导风险；特别是很多公司不重视对财务软件系统风险的防范与控制，有的不重视防火墙建设，还有的不重视财务数据备份，导致财务数据被盗、丢失、篡改的问题时有发生，给公司造成了一定的经济损失甚至出现重大问题。

3 基于内部控制的财务风险管理的优化措施

由于内部控制与财务风险具有很强的相关性，公司在开展财务风险管理过程中，应当重视内部控制作用的发挥，将二者进行有效结合，特别是要发挥内部控制的积极作用，强化财务风险管理模式改革，努力使财务风险管理具有更高的控制性，重点要做到“三个创新”。

一是创新财务风险管理思路。思路决定出路。由于内部控制与财务风险具有很强的相关性，公司在开展财务风险管理方面，一定要具备“融合”意识，善于将财务风险管理与内部控制进行结合，提升财务风险管理的目标导向性。要把加强内部控制作为财务风险管理的重要目标之一，从内部控制入手，拓展财务风险管理职能，不能将工作仅仅局限于财务工作，而是要将财务风险管理作为促进公司可持续发展的战略举措，使财务风险管理能够发挥更大的作用，要通过财务风险管理规避财务决策风险；要通过财务风险管理强化财务监督职能；要通过财务风险管理狠抓“风险文化”建设等，努力使财务风险管理的触角不断向纵深发展。

二是創新财务风险管理制度。公司在制定财务风险管理制度方面，应当与内部控制制度进行有效对接，不能将财务风险管理制度仅作为财务制度的一个方面，而是要强化财务风险管理制度的系统性和全面性。公司应当对现有的财务风险管理制度进行完善，找出与内部控制工作相关的方面，形成系统的管理制度，发挥内部控制与财务风险管理的“叠加”效应，强化内部控制工作的效能化建设。要加强财务风险管理制度的针对性建设，着眼于加强财务监督工作，将内部控制“五要素”与财务风险管理制度进行结合，比如应当将风险评估作为财务风险管理的重要方面，建立财务决策风险评估制度，在开展财务决策时，强化财务风险的评估，运用价值导向进行分析和预测，如果风险大于收益则不能作出财务决策。

三是创新财务风险管理系统。公司要把创新财务风险管理系统作为强化财务风险管理、做好内部控制工作的重要内容，通过打造科学的管理系统，全面提升财务风险管理整体水平。比如公司要在对自身的会计电算化系统、ERP系统等财务管理系统进行风险防范，对各个方面的“风险点”进行分析，不仅要加强对财务本身的风险控制与防范工作，而且也要对软件本身进行管理和控制，对于财务管理软件的使用应当建立授权机制，非授权人员不得登录财务管理软件；还要加强对财务管理软件系统的风险防范与控制，比如加强防火墙建设，同时也要加强财务数据的备份与管理，避免财务数据出现问题。要强化财务管理系统的科学化管理，特别是建立内、外分离制度，通过有效的系统隔离，避免财务管理系统受到攻击。

综上所述，内部控制与财务风险的相关性极强，内部控制不到位就会引发财务风险，财务风险管理不到位也会导致内部控制失效，因而应当将二者有效结合，努力实现相互促进和“双赢”目标。这就需要公司站在内部控制的战略高度，强化财务风险管理工作，重点要在思路创新、制度创新、系统创新“三个创新”方面取得突破，通过开展财务风险管理工作，推动内部控制工作的全面化和系统化建设，发挥财务风险管理的功能和价值，促进公司健康发展。

参考文献

[1] 丁玲玲.公司财务风险管理与控制研究[J].会计师，2017（17）.

[2] 徐芳.基于内部控制的国有公司财务管理优化措施探究[J].会计师，2017（16）.

[3] 李建国.浅谈公司财务风险的识别与内部控制对策[J].纳税， 2017（22）.