外资企业财务管理存在的问题及对策探析

陆慧燕

摘 要：随着中国经济的不断发展，越来越多的外国投资商选择在中国投资。本文就外资企业如何在竞争激烈的市场中立于不败之地，如何完善外资企业在财务管理中存在的资金风险管理、内部控制、会计人员及会计准则等问题给予了相应的研究，并提出了相关对策建议，供广大集团企业参考。

关键词：外资企业 财务管理 内部控制 财务人员

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）01（c）-065-02

由于中国经济快速持续的发展，越来越多的外国投资商选择在中国投资。为了更好地适应中国市场，外资企业不断调整内部财务管理体系，以期能快速融入中国市场，适应中国的发展，但在实际业务中，财务管理方面还是存在一些问题。

1 外资企业财务管理存在的主要问题

1.1 缺乏完善的资金风险管理制度

一般情况下，企业资金的流动、监控、核算、分析几项工作都属于资金管理制度的范畴，而外资企业的业务一般遍及全球各地，资金流动也会是全球性的，造成了资金管理的难度，其中碰到的一个风险是汇率风险，该风险是由于外资企业以记账本位币人民币以外的货币进行的销售或采购所致。资金受外汇汇率变动而变化，汇率波动可能影响公司的经营成果，导致收益的不稳定。如果一家外资企业的业务需要大量的外币结算，汇率风险的影响显而易见，从而给企业财务资金管理带来了众多的挑战。另外由于外资企业的总公司在国外，资金链也是一个问题。不断变化的全球投资环境、欧洲危机的蔓延和筹资难度的不断增加也增加了外资财务资金管理的难度。

1.2 内部控制缺乏独立性和权威性

一般而言，在我国开设分支企业的大型外资企业集团公司均拥有一套看似近乎完美的內部控制体系，拥有先进的信息系统，然而面对分支企业与母公司之间的地域差别和文化冲突而导致的信息不对称，原有的财务控制体系会面临失效风险。众所周知，外资企业的工作压力大，竞争激烈，员工一人拆分几个角色，对于内部控制这个工作内容，基本上由财务部人员兼职处理，无暇花更多时间做内部控制，重视程度不够，只能按照固定流程处理，完成形式控制，没有实质性的内部控制。

1.3 会计人员素质参差不齐

一般外资企业财务部的财务总监都是外国人，有利于母公司控制分子公司的财务情况。自然而然，财务部成员普遍英文水平高，因为需要跟外国人日常沟通，甚至，有些是英文专业的，也加入了财务这个大军，这样造成了财务人员财务专业知识参次不齐。另外，外资企业的流程复杂，分工细化，每个人的的工作只负责一部分财务工作，财务人员视野受到限制，不利于职业发展。

1.4 会计准则适用性不足

由于全球经济的一体化，很多在华投资的外资企业，势必也会在其他国家地区投资，而统一选择国际会计准则编制财务报告，有利于外资企业总部合并财务报表，并做出合适的财务分析和决策。而在各个国家的分子公司都需要采用当地的会计准则，都需要符合当地国家的要求，这样选择哪一种会计准则，将是在华投资企业的问题所在。

2 完善外资企业财务管理的对策建议

2.1 完善外资企业的风险管理体系，加强资产风险管理

有条件的外资企业应该设立财务公司，有利于集团内部融资和优化配置，共同抵御资金风险。完善外资企业的资金风险管理系统，财务公司除提供内部融资外，还需要充分发挥现金池的作用，对集团公司资金风险管理发挥相应的监督指导作用。

首先对于财务汇率风险，外资集团公司应该有相应的制度，对于外汇收付汇达到一定金额的，需要各分子公司做套期保值业务，规避汇率风险，财务公司可以提供相应的指导。 鼓励企业采用人民币跨境结算。众所周知，自从2009年我国开始试点跨境贸易人民币结算至今，离岸人民币市场蓬勃发展，相信在不久的将来，会有越来越多的公司采用人民币跨境结算。

其次，在日常公司运营中，资金流动性主要是受客户的收款和供应商款项支付的影响。集团财务公司需要不断完善资金风险管理制度，在收款和付款在这两方面协助各分子公司处理相关业务，发挥财务公司的作用，使得财务公司与分子公司的资金捆绑在一起，紧密合作，共同抵御风险。

再次，对于超一年以上的应收账款，财务公司可以鼓励分子公司做应收账款保理业务，即分子公司将应收款账平价转让给财务公司，财务公司会跟债务人恰谈，让其分期付款，付利息，财务公司只收利息的收入，开6%增值税票。这样分子公司能尽快取得收益，开展业务，不会受资金的困扰，而债务人也可以缓解其暂时资金紧张的局面，不影响其开展正常的业务。在这个保理业务中， 第三方收入变成了关联方交易，增值主要体现在跟债务人的交易中。当然在进行保理业务时，财务公司还需要对债务人的信用进行考核，信用优良，才能做应收账款保理业务，否则会得不偿失。通过这一业务，使得外资公司的现金池得到了充分运用，物尽其用。

最后，对于供应商方面，可以鼓励其采取供应商融资，帮助供应商管理流动性的良好工具。即财务公司向融资银行做担保，当供应商向分子公司发货并开具发票后，分子公司向融资银行平台上传应付账款信息，供应商登录平台贴现应收账款，融资银行支付贴现后的金额给供应商，等这笔货款到期后，分子公司向融资银行支付到期的应付账款金额 。供应商融资项目给供应商提供了一个低成本贴现其对分子公司业务的应收账款的机会。贴现利息可以要求银行在6个月贷款利率下浮10%左右，对供应商的优点是供应商不需要开立账户，可以随时看到对客户的应收账款，银行可以提供手动融资和自动融资两种选择（手动融资的利率比自动融资利率增加0.5%/年）。而分子公司可以对参加融资项目的供应商，延长应付账款期，这样会有助于集团管理其现金转化效率。当然选择这个项目，供应商和集团的信用评级需要一致，都要达到一定要求，才能参加。

集团企业通过不断完善集团企业的资金管理体系，使得企业的财务管理问题得到解决，并且能够控制和抵御企业外部不可抗拒的因素。

2.2 建立健全规范的内部控制体系，有效降低风险的产生

构建财务内部控制体系，目的在于提升外资企业财务内部控制工作的完整性与系统性，在具体的实践当中，外资企业一定要保证专人专职负责这一业务，并利用集团先进的内控信息系统，建立符合本企业自身的财务内部控制制度。

财务的内部控制工作除了在三个层次事前控制、事中控制與事后控制强化与完善外，还要始终做好持续控制监测的工作。持续控制监测是指运用先进的集团应用程序检测集团内ERP系统中日常的交易数据，系统将会自动识别潜在的违反日常规则的漏洞，从而出现警报，相关负责人需要将警报分类和分析、查证是否存在可疑交易，并做好相应的数据记录，如果存在可疑交易，需要报请管理层知晓。持续控制监测主要监测采购至付款流程，采购成本占公司总成本的比例很大，有效的降低采购成本和付款风险，会大大提升企业经营效益，而这一监测活动能时时保证这个流程内部控制的有效性，防止风险产生。

当然公司还需要对财务内部风险控制活动进行时时的评估，确认内部控制活动是否符合经济活动，有没有变成失效的控制活动。内部控制活动应该是每年时时开展的活动，控制的结果是使公司业务符合外部法律和集团合规要求，可靠的财务报告，维护公司资产，遵守内部需求。

2.3 外资企业应实行人才本土化战略，加强财务人员培训和岗位轮岗制度

外资企业实行人才本土化战略，外资企业要在中国站稳脚跟，需要一批精通中国政治、经济、法律事务的人才为他们服务，出谋划策，以保证企业的各种行为符合中国的国情。另外实行本土化，可以节约公司成本，外资企业以高薪争夺的高级人才相对他们国内薪筹水平还是很低的，从而节省大笔费用。

外资企业要重视员工培训，鼓励员工参加各类外部财务培训，参加会计职称考试。组织集团内设立财务技能培训和财务研讨会，使得财务人员的岗位技能大幅提升，并使财务人员的知识技术更新能胜任经济发展的要求。

实行财务内部轮岗机制，使得财务人员能够掌握各个岗位工作要求，操作方法，能够使员工有全局概念，遇到问题不会钻牛角尖，从公司全局的利益出发，为公司发展尽一点绵薄之力。

当然优化人才管理，企业应当有一定的激励措施，重视人才的劳动成果，并且经常给予员工精神或者物质上的鼓励，从而使企业员工的创造能力和工作的积极性得到提高，加强企业的工作效率。

2.4 采用适合本企业情况的会计制度

一般在华投资的大中型外资企业，应该根据我国的《企业会计准则》编制企业财务报告，这样能真实、完整地反映外资企业在中国的财务状况，经营成果和现金流量。而对于其向总公司汇报的财务报告，可以设置几个特别科目，记录国际会计准则和中国会计准则差异部分。随着我国经济发展和全球经济化的不断深入，相信我国会计准则与国际会计准则趋同已经成为我国会计准则改革不可逆转的趋势，相信在不久的将来，这个差异会越来越小。

3 结语

总体来讲，随着近年来外围经济形势的不断改变，以及市场竞争的日益激烈，外资企业要想获得竞争优势，就要根据自身实际情况制定合适的财务战略，选择更加合理的企业资金管理制度，完善财务内部控制体系，同时提升财务人员的专业知识，全面提升财务管理水平，使企业始终处于不败之地。

参考文献

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