集团企业预算管理存在的问题及对策探讨

张承洪

摘 要：随着我国经济形势的变化，集团企业日趋重视预算管理工作在企业管理中的重要作用，然而在实践中，对预算管理工作的重视并无法传达到各分子公司基层预算主体，整体的预算管理效果不尽人意。对此，本文针对企业预算管理失效的常见原因进行了剖析，并提出了相应的解决对策与方案，为预算管理能够有效发挥作用提供参考性意见。

关键词：集团企业 预算管理 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）12（c）-092-02

随着我国经济的高速发展，出现了越来越多的集团企业，在集团企业对于分子公司的管理方式中，最有效的当属预算管理，如何将集团发展战略嵌入预算管理体系中，充分发挥预算管理对资源配置、过程监控和业绩激励的作用，就成了需要研究的重点内容。在实践中，发现集团企业的预算管理机制常常发挥不了应有的作用，实现不了应有的效果，最终流于形式。本文对预算管理失效的现象进行剖析，对常见的导致预算失效的原因进行探讨，并针对性地提出解决对策与方案，旨在提高企业预算管理的效力，充分发挥预算管理在企业管理中的重要作用。

1 企业预算管理的内涵与重要意义

企业预算管理是指企业为实现既定的战略目标，通过预算编制、执行和控制、考評与激励等过程控制，整合集团企业及其各分子公司的目标，合理配置企业资源，提高管理水平和经营效率，及时纠偏改进，明确预算主体责任，以最终实现企业的战略目标。

我国众多的企业已经意识到预算管理是实现企业整合的最有效的方法，开始推行企业预算管理，逐渐提高预算管理在企业管理中的地位。对于集团企业而言，预算管理有着重要的作用。

1.1 集团资源配置

通过各分子公司的预算编制，可以了解其经营目标，资金、人力、技术等要求，将集团企业掌握的有限资源，科学合理规划，按实现价值最大化的目标，在各分子公司间进行配置，达成战略发展目标。

1.2 经营过程监控

集团对各分子公司的经营活动和管理情况，通过定期的预算执行分析会议，可以详细了解企业在经营过程中实现的业绩与预算目标的偏差情况，及时对出现的问题进行分析解决，并根据形势的变化对预算指标进行修正，以最终实现预算目标。

1.3 责任绩效考核

通过定性与定量的预算考核指标，明确各分子公司的经营目标，对其业绩完成与管理水平提供考核评价依据，通过与奖惩措施的结合，激发各预算主体参与预算管理、实现预算目标的积极性。

2 当前集团企业预算管理中存在的问题分析

2.1 预算考核指标体系跟不上企业战略的变化

当前，企业的预算指标体系一般由财务预算部门根据历史模板进行设计、编制和更新，由于财务预算部门对财务总监负责，往往缺少与集团最高管理层的沟通。随着企业的不同发展阶段，实际上集团最高管理层对企业管理的控制点关注也在不断变化，如债权类投资企业，在经济形势上行时，由于整体违约风险较低，集团最高管理层关注各分子公司业绩的发展；而在经济形势下行时，整体违约风险大幅上升，集团最高管理层高度关注的是各个分子公司风险控制水平，业务规模反而在其后，此时预算控制应是如何在控制合理可接受的客户违约风险前提下，稳键的进行业务拓展。但是由于财务预算部门的闭门造车，未能学习领会到集团战略重心的转移，当然设计出来的预算考核指标体系的要素已无法满足企业管理的需要，最终的结果也不能满足集团预算控制的要求。

2.2 预算编制时间冗长

对于企业集团，各分子公司编制预算时，往往要经历接收集团下发预算表格、编制初稿、集团审核、返回修改、集团复审、返回修改、集团定稿、签订业务责任状等过程，若各环节时间把控不严，非常容易造成过程冗长，时间拖沓的现象。特别是预算目标的确认，是一个集团最高领导层与各分子公司管理层相互博弈的过程，最高管理层希望给分子公司下达更高的目标，而分子公司希望制定其容易完成的预算目标，从而导致往往当年的预算指标几经讨价还价，最终定稿时已是三四月份，造成分子公司前几个月实质上没有预算控制，严重降低了预算管理的严肃性，自然大大削弱了预算管理的效果。

此外，预算管理工具也会影响编制时间，大部分公司还是使用原始的Excel编制预算表格，没有能与财务系统相连通的预算管理信息系统，各类数据在集团与分子公司传递时，依托于邮件等工具，对预算编制过程中的各种问题无法实时沟通。

2.3 预算管理中的各主体职责不明

预算管理工作应贯穿于企业生产经营全过程，由企业管理层组织各责任部门进行讨论，对预算目标进行层层分解，并落实至最末一级责任人员，从而对企业资源进行合理配置。然而有些分子公司管理层预算管理意识薄弱，认为预算编制是财务部门的职责，将预算编制和执行管理工作全部交由财务部门负责，甚至对财务部门提出的预算管理要求不理会、不配合，进而影响到其他业务部门对预算编制也应付了事，在编制过程中，责任部门提供的数据不严谨、不科学，最终严重影响了预算管理的准确性。

在预算执行过程中，由于责任主体职责不明，预算执行分析也交由财务部门，但是由于财务部门的局限所在，无法深入企业经营管理过程，对于预算执行情况，很多时候只能是简单的罗列数据。对于未完成的指标，由于与业务部门沟通不畅，无法进行深入的原因分析，也无法提出后续改进的措施，导致的最终结果是，预算分析会开成了检讨会，分子公司管理层罗列出一些无法完成预算的表面原因，并没有解决根本问题，自然也就无法实现集团预算管理的目标。

2.4 缺少相应的预算管理绩效考核与奖惩体系

完整的预算管理机制，要求对预算执行的每个阶段的预算指标完成情况进行评价，并根据评价结果进行预先约定的奖励或者惩罚。前述的预算主体职责不明，分子公司管理层对预算管理不重视，预算分析粗浅，没有改进措施，究其根本原因在于集团没有制定预算管理绩效考核体系，分子公司的预算指标完成与否对各预算主体的利益没有影响，从而导致了预算管理得不到分子公司管理层的重视，预算管理也就失去了意义。

3 提高当前企业预算管理的对策与建议

3.1 加强学习与沟通，理解集团战略

财务预算部门要加强对经济形势的了解，深入学习企业战略发展的转变，对各阶段集团的发展目标进行深入分析；要加强预算管理委员会内部沟通渠道的建设，使得预算沟通顺畅、及时、有效，财务预算部门要清楚当前集团最高管理层关注的重点指标与领域，并对预算指标体系进行及时的修订与更新，使预算管理的内容跟上集团发展的要求。

同时，财务预算部门需要深入了解企业经营的业务，融入业务运转的各个流程，掌握各个业务节点的控制要素，才能使得预算管理更加贴合企业的需求。

3.2 做好预算管理全过程的时间规划

集团需要在预算管理制度中明确预算管理各个环节的时间要求，并且制定相應的奖罚措施。

预算编制要提前规划，当年预算可在上年10月左右开始编制，为预算编制完成留下缓冲时间，在预算编制过程中，密切跟踪预算工作的进度，务必使预算的各项工作按照制度要求完成。对于最费时间的各分子公司的预算目标的制定，可由集团最高管理层提前对各分子公司各项经营目标下达概算数，以减少预算审核时间，加速编制完成。

对预算执行过程的监督，需要明确各预算主体的财务信息提供、执行情况分析、后续改进措施的制定、改进效果的跟踪等职责与时限。

此外，需要改进预算管理的工具，引入信息化管理系统，并与财务系统相连通，以提高预算信息传递的及时性、数据分析的准确性，减少财务数据向预算信息转化的时间。

3.3 建立完善的预算管理组织体系，明确各预算主体的职责

集团要进一步重视预算管理工作，完善预算管理组织体系，可以成立预算管理委员会，由集团最高管理层担任委员长，组员可由财务部门、各分子公司管理层组成。要建立预算管理制度，在制度中明确各预算主体的权限与职责，使预算工作的开展有据可依。

日常工作中加强预算管理知识培训，开展预算制度宣讲，改变预算管理只是财务部门职责的传统观念，明确预算管理对集团发展的重要地位与作用，使各责任主体清晰掌握自身在预算管理中的职责与方法，全员树立预算管理的思想，使预算管理的观念深入人心。

在预算编制前，预算管理委员会应组织各预算主体召开预算动员会，重复强调预算编制的内容与时间要求。

3.4 建立完善预算管理绩效考核与奖惩体系

要充分发挥集团预算管理的作用，使各预算主体重视预算管理工作，持续改进预算管理，集团人力部门应与财务部门充分沟通，再与业务部门博弈，从而建立并完善预算管理考核监督机制，形成预算绩效考核监 督制度，对预算管理各环节完成情况制定相应的奖惩措施，严格落实和执行奖惩制度。

同时，集团应鼓励全员参与预算管理工作，倡导员工提出预算管理创新，并实行全员监督制度，对各预算目标的实现过程进行全程监督，及时发现预算管理中存在的问题，及时采取有效的解决措施，充分发挥预算管理的作用。

4 结语

综上所述，集团企业最高管理层对预算管理工作的重视，并不能传达到各分子公司预算主体，在预算管理过程中，还存在着各种阻碍，面临着较多的困境，需要在此后的预算管理工作中，打破原来预算管理中的不足与瓶颈，使预算管理工作能随着集团企业战略的发展，不断地改善其预算管理效能。

参考文献

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[2] 张秀梅.试论企业预算管理的问题与改革[J].中国国际财经（中英文），2017（3）.

[3] 刘宾.企业预算管理的困境与对策解析[J].财经界（学术版），2017（2）.