浅谈以业财融合促进会计转型升级

李恒瑞

摘 要：在经济进入新形态、企业面临转型升级压力的背景下，我国以核算会计为主的传统会计亟需转型升级为以管理会计为主的现代会计。如何实现会计的转型与升级？本文从企业经营中业务、财务融合的视角探讨了业财融合的背景、意义与内容，并提出了实施业财融合的保障措施。

关键词：业财融合 管理会计 会计转型

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）11（a）-044-02

在市场经济进入新常态的背景下，我国企业普遍面临着转型升级的压力，企业会计要服务于企业的经营管理，也应及时转型和升级，而目前我国企业会计多以传统的核算会计为主，传统的核算会计如何转型升级为现代的管理会计？利用现代信息技术促进业务、财务高度融合，进而实现业财一体化应是实现企业会计转型升级的有效途径。

1 业财融合的背景

早在2014年10月，我国财政部就发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，该指导意见指出，“管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动”。随后，财政部又于2016年6月发布了《管理会计基本指引》，该指引进一步明确了管理会计应遵循的原则：“单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。由此可见，传统的核算会计要上升到现代管理会计就应实现企业的业财融合。

所谓业财融合，即企业财务管理与业务活动的有机结合，它是企业整合和优化企业主要财务管理和业务运营流程，通过内部各部门之间的深度联动，并将财务管理应用到企业业务环节，通过财务管理实现企业资源的合理配置。在业财融合过程中，企业会计不再仅仅履行传统的核算和监督职责，而是更强调要将财务管理贯穿于企业业务活动的全过程，体现了将现代管理会计融入业务运营的全局观和系统观。

2 业财融合的意义

2.1 业财融合有利于提升财务管理能力

传统的核算会计从业务流程中获取数据，并通过整理原始凭证、编制记账凭证、记账，进而编制相应的会计报表。在整个账务处理过程中，业务数据、财务数据单向传递，财务数据产生于业务数据之后，会计核算仅通过事后核算和反映来实现，财务部门即使履行部分财务管理功能也仅体现在业务发生之后，这样既导致企业财务管理职能受限，又使得业务部门无法及时获取必要的财务决策信息。实现企业的业财融合可以促进企业内部各部门之间的协作，有利于促进传统核算会计向现代管理会计的转型，从而有利于提升企业财务管理能力。

2.2 业财融合有利于防范企业风险

市场经济步入新常态后，企业面临更为复杂的经营风险，企业各种经营风险的爆发最终会体现在财务风险方面，因此，监督和防范企业经营风险是现代管理会计的一项重要内容。企业通过业财融合，财务部门可以对企业资金、销售、采购等主要经营环节实施完整、严格和有效的监督与控制，通过财务分析发现企业在经营管理等方面存在的风险点和薄弱环节，提出改进措施和建议，并通过必要的财务管控手段防范化解部分风险，从而有利于企业防范整体经营风险。

2.3 业财融合有利于提升企业管理能力

财务管理贯穿于企业经营的全过程和各环节，处理的是企业内外部各利益关系主体之间财务关系，它是企业管理的基础和核心，财务管理能力的高低直接影响着整個企业的管理水平。通过业财融合，企业可以加强财务部门与业务部门的紧密合作，使财务工作以服务企业经营与管理为核心，并通过会计信息系统、内控制度管控、全面预算管理、全面成本管理、绩效考核等举措，提供准确、及时、完整和客观的财务会计信息，并通过深入的财务分析帮企业进行发现经营管理短板、寻找应对措施、防范风险、提升效益，从而助力整个企业管理能力的提升。

2.4 业财融合有利于实现企业价值最大化

财务管理的目标是实现企业价值的最大化，而追求价值最大化也正是企业经营的目标，企业财务管理依靠业财融合可以实现对企业经营各环节的资源合理配置和价值管理。通过业财融合，财务、业务部门之间实现了紧密合作和协同效应，财务部门能够及时、全面获取并反馈业务部门发生的业务信息，且能够及时、准确地对企业整个价值链所涉及的企业资源、风险、环境变化等及时进行信息处理、传递、反馈、分析和处理，并通过财务管理实现企业资源的合理配置，从而有利于提升企业的核心竞争力，实现企业价值的最大化。

3 业财融合的内容

3.1 以业财融合加强预算管理

全面预算是业财融合的重要内容，企业通过提升财务部门与业务部门之间的融合度，可以改变传统粗放式的条块分割、各自为政的预算管理形式，有利于形成真正的全员参与、全方位、全过程的预算管理。业财融合应贯穿于整个预算管理过程中：预算编制前，组织预算的财务部门应与业务部门进行充分沟通和协调，广泛听取业务部门对预算编制的意见和建议，还应根据各部门的业务特点将各部门的差异性体现在预算指标中；在预算编制中，企业应在财务、业务充分沟通的基础上，形成公开、透明的预算指标和标准，预算编制和管理还应体现全员性，预算指标应延伸至业务基层组织或人员；预算编制后，企业发布年度具体预算指标后，业务、财务部门共同严格按照企业制定的标准进行预算管理和控制，如遇特殊情况需要调整预算事项的，也应在业务、财务部门协商的基础上提交预算委员会决策。

3.2 以业财融合提升成本管理

成本管理是企业运营的主线，关系着企业的盈利能力与核心竞争力，也应是业财融合的一项重要内容，通过加强业财融合，可以提升企业的成本管理水平。业财融合的成本管理也是一项全面管理，它不再仅限于生产人员，而是一项全员参与的管理活动；它不再仅限于生产环节，而是贯穿于营销、客服、采购、研发、生产等全方位及全过程。业财融合有利于企业实施目标成本管控，业务部门在财务部门的帮助下可以通过优化作业流程、分解作业工序、落实责任主体等措施加强成本管理；财务人员通过深入业务流程，可以优化成本核算、加强成本分析和控制、改善业绩评价。

3.3 以业财融合强化风险管理

企业财务部门在企业风险管理中占有重要作用，其在对风险理解和识别等方面具有独特的优势，企业通过业财融合可以更好地促进财务部门利用自身优势管控企业风险。在业财融合过程中，一方面，财务管理由事后反映转变为事前的管理，深入到企业业务之中，直接参与企业重大投资决策、经济合同评审等项目，将风险管理由业务末端延伸到业务前端并贯彻业务整个过程，从而有利于识别风险点和主要控制点，并对可能出现的风险及时进行预警和管控；另一方面，财务人员在风险管理过程中，在风险管理目标评估、风险点梳理、风险识别、风险分析及风险评价等方面与业务部门通力合作，有利于企业风险管理目标的实现。

3.4 以业财融合优化财务分析

企业传统的财务分析是财务部门根据财务信息及其他相关资料对企业偿债、营运、盈利等能力状况进行的分析和评价，这种分析往往是单项传递的，即：由业务信息→财务信息→财务分析→业务及决策部门，财务分析的质量高低则取决于财务分析者的分析水平。企业将业财融合融入财务分析，既能够保持财务分析数据的双向传递和分享，使财务分析更为客观和有效，又能够拓宽财务分析范围，通过业务数据的挖掘、利用和分享，实现财务分析渗入企业从采购、生产到营销等全部的业务流程和环节，实现财务数据、业务数据与整体财务分析的“无缝对接”，從而更有利于为决策者提供科学合理的决策依据。

4 实施业财融合的保障措施

4.1 提高业财融合认识

企业要实现业财融合，就应使业财融合的观念深入人心，应通过广泛的宣传和深入的讨论，让全体员工充分了解业财融合的重要意义，提升员工对业财融合认识，树立业财融合的大局观和系统管理思想。企业决策者应将业财融合提升到企业战略层面，管理层应将业财融合思想充分体现在企业经营政策、措施及业绩考核等方面，制定具体计划推动并逐步深化业财融合工作；财务人员应提高主动服务意识，积极主动地融入业务活动，从传统会计纯粹的核算、监督角色转变为服务于业务经营的价值管理者；业务部门也应提高对财务管理的认识，学会用数据说话，运用财务思维开展业务工作。

4.2 提升财务管理能力

在业财融合的环境下，企业财务管理能力亟需提升。在专业技能方面，业财融合对财务人员的专业技能要求不仅仅是传统的会计知识的认知能力，而是在此基础上的业务信息收集、加工、分析与决策能力，财务人员应从掌握会计核算知识提升到洞察行业发展趋势、市场环境、企业商业模式、企业竞争力等方面的能力；在管理能力方面，财务人员应将传统的核算和被动的监督视角拓展至全价值链的业务视角，熟悉业务特点和需求，主动融入企业业务经营活动，运用现代财务管理理念、工具和方法，协同业务部门解决经营问题。

4.3 优化业财融合流程

企业能否实现业财融合关键还要取决于其流程是否合理，而流程优化的前提则是企业系统管理思想统领下的业务、财务流程的有机融合。业财融合流程设计要基于业务事件驱动下的业务、财务工作的一体化，将原本分散、孤立、静态、滞后的管理转变为全面、动态、通畅、实时的管理，以便实现财务信息与业务需求的有机融合，实现业务、财务信息互联互通，进而实现财务对业务活动的反映、管控和服务功能。在业财融合流程中，企业应突出财务管理在业务活动中的管理职能，财务管理应渗透业务的事前、事中和事后全过程，如：财务人员事前评估经济项目的合规性、风险性、可行性及合同评审等，事中控制项目的进度、合规性、风险等，事后评价项目的效益、业绩评价等。

4.4 强化信息技术保障

企业实现业财融合离不开信息技术的支撑，ERP等先进的信息系统为业财融合提供了条件和平台，财务人员利用信息系统可以把财务管理的触角延伸到业务端口，同时业务人员也可以利用信息系统进行业务操作和获取实时财务信息。因此，企业实现业财融合就应强化信息技术的保障能力，凭借强而有力的信息技术支持实现业务数据与财务数据的对接与融合，并通过业务、财务数据的双向互动提升财务与业务管理的集成化程度，从而提高企业整体管理能力和竞争力。信息化建设应与优化流程相结合，企业可以利用先进的信息技术促进业务部门与财务部门的深度合作，解决信息孤岛难题，实现业务与财务的信息集成，从而更好地促进业财深度融合，实现企业价值的整体提升。

参考文献

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